Расчет енвд транспортные услуги. Енвд - грузоперевозки и транспортные услуги

Уплата налогов осуществляется организациями соответственно с используемым налоговым режимом. Порядок начисления сборов и величина налоговой ставки определяется на основании налогового кодекса.

Обязанность по уплате налогов возникает сразу после постановки налогоплательщика на налоговый учет.

Поэтому необходимо разобраться, как правильно производить исчисление налога, включая расчет ЕНВД по грузоперевозкам в 2017 году.

Основные моменты

На основании закона все субъекты хозяйственной деятельности должны уплачивать налоги. Кроме того, налогоплательщики обязаны вести и сдавать налоговую отчетность в орган ФНС.

Юридические лица дополнительно должны формировать . Подача отчетной документации осуществляется по месту регистрации предприятия.

Но, если коммерческая деятельность осуществляется в другом месте, тогда налогоплательщик может отчитываться по месту ее выполнения.

Чтобы перейти на режим ЕНВД нужно подать заявление. Условием для перехода является применение соответствующего вида деятельности.

При использовании разных налоговых режимов уплата налога должна осуществляться отдельно по каждому из них. Учет имущества и финансовых операций предприятия осуществляется на основании .

При совмещении разных налоговых систем должен быть организован раздельный учет. При исчислении суммы налога за основу берется предполагаемая прибыль.

Однако налогоплательщик также должен учитывать возможные расходы организации. Налоговая ставка составляет 15% от ожидаемой прибыли. Производить уплату налога нужно до 25 числа.

Отсчет времени начинается с месяца, идущего за прошедшим налоговым периодом. Базовая величина зависит от конкретного вида деятельности.

Этот показатель еще называют условным объемом месячной прибыли организации. Чтобы произвести конечные расчеты суммы налога необходимо использовать соответствующие коэффициенты.

Коэффициент-дефлятор утверждает ежегодно профильным министерством. Его величина одинаковая для всех налогоплательщиков. Тогда как корректирующий коэффициент может отличаться в зависимости от региона.

Элементы налогообложения

Составляющими налогообложения являются:

субъект, объект налогообложения;
налоговая база;
налоговая ставка;
налоговый период;
порядок исчисления суммы сбора;
способ, сроки уплаты сбора.

Субъектами налогообложения являются организации и ИП, которые перешли на ЕНВД. Указанные налогоплательщики обязаны производить поквартальную уплату единого налога.

Объектом налогообложения является физический объект, имеющий стоимостную характеристику и подпадающий под налогообложение.

Для организаций, применяющих ЕНВД, объектом налогообложения служит вмененный доход предприятия. Налоговой базой считается:

Вид деятельности.
Физический показатель, помноженный на базовую доходность.
Полученная величина, умноженная на коэффициент-дефлятор.

Ставка единого налога закреплена на уровне 15% от суммы предполагаемого дохода. Налоговым периодом считается квартал. Исчисление суммы сбора происходит с учетом .

Налогоплательщики обязаны уплачивать налог до 25 числа первого месяца следующего квартала. подается до 20 числа.

Отсчет времени начинается с месяца, идущего за прошедшим налоговым периодом. Однако закон исключает возможность подачи нулевой налоговой декларации.

Чтобы произвести конечные расчеты организации нужно учитывать:

Допустимые виды деятельности

Налогоплательщикам необходимо учитывать, что обсуждаемый налоговый режим могут использовать далеко не все организации. Это связано с установленными законом ограничениями в отношении большинства видов деятельности.

Поэтому перейти на ЕНВД могут только те предприятия, которые занимаются:

Ремонтом, мойкой и техническим обслуживанием транспортных средств.
Хранением машин, организацией автомобильных стоянок.
Грузовыми, пассажирскими перевозками.
Розничной торговлей на территории до 150 м2.
Предоставлением услуг бытового характера.
Оказанием ветеринарных услуг.
Организацией общественного питания на территории до 150 м2.
Сдачей помещений третьим лицам на условиях аренды по .
Передачей земли третьим лицам для временного пользования по .
Распространением рекламы на внешних несущих конструкциях.

Однако законодатель исключил возможность использования ЕНВД:

Организациями, оказывающими услуги по социальному обеспечению, образованию, здравоохранению.
Предприятиям, имеющим существенную прибыль.
Налогоплательщикам, которые на правах аренды передают третьим лицам АЗС, АГЗС.
Организациями с численностью рабочего персонала более 100 человек.
Предприятиям, имеющим в своем составе компании с долей уставного капитала более 25%.
Налогоплательщикам, хозяйственная деятельность которых заключается в доверительном управлении имуществом.

Нормативная база

Его величина составляет 1,798. Этот показатель ежегодно формируется правительством с учетом инфляционных потерь, образовавшихся по сравнению с предыдущим календарным годом.

Тогда как корректирующий понижающий коэффициент устанавливается местными органами самоуправления. Обычно чиновники учитывают:

вид деятельности;
географическое положение;
ассортимент продукции;
величину прибыли налогоплательщика;
обьем используемой под рекламу площади;
количества машин или троллейбусов в автопарке;
зависимость от сезона или режима работы;
другие тонкости хозяйственной деятельности.

Бланк налоговой декларации представлен распоряжением фискального органа. Параллельно этим документом был разработан порядок заполнения налоговой отчетности.

Обязанность по уплате взносов вытекает из положений .

Как рассчитать ЕНВД

Чтобы ответить на этот вопрос необходимо разбить его на отдельные блоки:

определение налогооблагаемой базы;
вычет страховых взносов;
формула для исчисления;
пример расчета.

Определение налоговой базы

Под налогооблагаемой базой подразумевается стоимостная, физическая или другая характеристика объекта, подпадающего под налогообложение.

В этом случае таким объектом является вмененный доход организации. Для исчисления размера прибыли необходимо базовую доходность умножить на физический показатель.

Таблица: физические показатели и базовая доходность

При этом базовая доходность подлежит корректировке путем применения соответствующих коэффициентов.

Минус страховые взносы

Чтобы уменьшить сумму ЕНВД налогоплательщик может вычесть:

взносы, уплаченные по ;
взносы, что были перечислены в бюджет по причине временной нетрудоспособности.

Однако для юридических лиц размер предельное уменьшения не может превышать 50% от суммы начисленного налога.

Если говорить об индивидуальных предпринимателях, то на них не распространяются ограничения, установленные для организаций.

Таким образом, если у ИП отсутствуют отчисления, вытекающие из , то они могут уменьшить размер налога на величину уплаченных взносов.

Формула расчета

Где, БД – базовая доходность,

ФЗ – физический показатель,

РНС – размер налоговой ставки,

КД – коэффициент-дефлятор,

КК – корректирующий коэффициент.

Пример

Ставка налога на режиме ЕНВД равна 15%. Размер коэффициента-дефлятора установлен на уровне 1,798. Что касается корректирующего коэффициента, то его размер составляет 0,7.

Расчет налога за квартал производится следующим образом:

Как видно предприятие должно уплатить за квартал 25486,65 руб. Однако если организация уплачивала страховые взносы, тогда полученный показатель может быть уменьшен.

Максимальное уменьшение не может превышать 50% от суммы налога. Поэтому от начисленной суммы налога вычет составляет 12743,32 руб.

Общая сумма уплаченных взносов составляет 18 тыс. руб. Как видно полученный показатель превышает допустимый лимит уменьшения (18000>12743,32).

Поэтому к уплате в бюджет подлежит 12743,32 руб., т. е. сумма сбора, уменьшенная на величину уплаченных взносов, но не более 50% от начисленного к уплате единого налога.

Вычет по переплаченным страховым взносам можно перенести на более поздний период.

Особенности при исчислении налога

Индивидуальных предпринимателей.
Юридических лиц, включая ООО.

Для индивидуального предпринимателя (ИП)

Общий порядок расчета налога утвержден ст.346.29 НК РФ. ИП при исчислении налога, так же использует объект налогообложения, налоговую базу и ставку налога установленную законом.

Однако если годовая прибыль предпринимателя превысит 300 тыс. руб., тогда ему нужно будет доплачивать страховые взносы в размере 1% от суммы превышения, но не более установленной законом суммы.

Для ООО

Для юридических лиц законом не предусмотрено, каких-либо отличий при исчислении налога. Однако в отличие от ИП организации применяющие режим ЕНВД обязаны формировать бухгалтерскую отчетность.

Каждая операция налогоплательщика должна быть отображена в регистрах бухучета. Фиксация данных происходит исключительно на основании первичной документации, обладающей всеми необходимыми реквизитами.

Обязательному учету подлежат:

прибыль и издержки организации;
активы и договорные обязательства;
прочие хозяйственные операции.

Кроме того, бухгалтерский учет должен пройти не только внутренний, но и внешний контроль. Тогда как ИП освобождены от подобных обременений.

Им нужно вести книгу учета доходов и расходов. Указанная точка зрения закреплена .

Что касается первичной документации, связанной с денежными поступлениями в адрес предпринимателя, то ее нужно сохранять на протяжении 4 лет.

При отсутствии любого из указанных документов налоговая служба может привлечь предпринимателя к материальной ответственности согласно с предписаниями НК РФ.

Еще одной обязанностью для ООО или ИП является формирование учетной политики, которая включает:

Порядок ведения раздельного учета показателей, используемых для расчета суммы налога по разным видам хозяйственной деятельности.
Порядок ведения раздельного учета имущественных активов, обязательств, хозяйственных операций.

При совмещении разных налоговых режимов организация также должна вести раздельный учет доходов и расходов по каждому виду деятельности соответственно с используемой системой налогообложения.

Чтобы определить НДС нужно позаботиться о формировании раздельного учета как по облагаемым, так и по не облагаемым НДС доходам организации.

Кроме того, предприятиям, совмещающим разные налоговые режимы желательно позаботиться о раздельном учете по уплаченным страховым взносам.

Для этого налогоплательщики могут использовать:

книги учета доходов и расходов.

Если за неполный месяц

Если организация перешла на ЕНВД в середине месяца, тогда расчет суммы налога нужно производить исходя из количества дней в месяце, когда налогоплательщик начал применять обозначенный налоговый режим.

При этом если в течение месяца произошло изменение физического показателя, то расчеты нужно производить с учетом изменений за указанный период времени.

Для исчисления суммы налога можно взять за основу вид деятельности (розничная торговля). Допустим, что в расчетном месяце было всего 20 рабочих дней на режиме ЕНВД.

Ставка налога на ЕНВД составляет 15%. Размер коэффициента-дефлятора 1,798, тогда как величина корректирующего коэффициента в регионе равна 0,7.

Расчет налога за неполный месяц производится следующим образом:

Итак, за неполный месяц налогоплательщик должен уплатить 17539,19 руб. Чтобы рассчитать налог за оставшиеся месяцы квартала нужно брать соответствующее количество дней в месяце.

Затем полученные результаты необходимо сложить. Что касается используемого определения «Торговое место» для расчета ЕНВД, то согласно с разъяснениями налогового кодекса – это место, где осуществляются сделки по купле-продаже товаров в розницу.

Торговым местом может быть здание, сооружение или земельный участок, используемый для осуществления вышеуказанных сделок.

Возникающие вопросы

Как рассчитать налог, если происходит реализация транспортных услуг.
Нюансы при расчете суммы сбора для кафе.
Что является физическим показателем при расчете налога.

При реализации транспортных услуг

Если налогоплательщик оказывает транспортные услуги, связанные с перевозкой грузов, тогда физическим показателем является количество используемых автомобилей.

Поэтому для исчисления суммы налога возьмем за основу 10 автотранспортных средств. Базовая доходность составляет 6 тыс. руб.

Размер налоговой ставки – 15%. Коэффициент-дефлятор – 1,798. Размер корректирующего коэффициента – 0,9.

Расчет суммы налога производится следующим образом:

Таким образом, субъекту хозяйственной деятельности нужно уплатить за текущий квартал 43691,4 руб. Если организация оказывает услуги по перевозке пассажиров, то в этом случае физическим показателем будут посадочные места.

Допустим, предприятие содержит 5 автобусов по 40 мест в каждом. Базовая доходность в этом случае составляет 1,5 тыс. руб. Поэтому исчисление суммы налога происходит следующим образом:

Как видно здесь сумма налога значительно выше, чем в предыдущем случае.

Как посчитать для кафе

Если налогоплательщик оказывает услуги общественного питания, то здесь в качестве физического показателя выступает общая площадь используемого помещения.

Видео: расчет налога ЕНВД за неполный месяц

Коэффициент-дефлятор установлен на уровне 1,798. Размер корректирующего коэффициента на основании решения органов местного самоуправления составляет 0,9.

Физический показатель на протяжении налогового периода не изменялся. Поэтому расчет суммы налога нужно производить следующим образом:

Таким образом, налогоплательщику нужно уплатить за текущий квартал 72819 руб.

Что такое физический показатель при расчете

Физический показатель – это величина, характеризующая определенный вид деятельности. Налоговым законодательством установлены следующие показатели:

Вид деятельности	Физический показатель
Бытовые услуги	Количество наемных рабочих
Ветеринарные услуги	Количество наемных рабочих
Ремонт, мойка и техобслуживание авто	Количество наемных рабочих
Грузоперевозки	Количество автомобилей используемых для грузоперевозки
Пассажирские перевозки	Количество посадочных мест
Розничная торговля	Площадь торгового зала
Передачей земли во временное пользование	Площадь земельного участка
Распространение рекламы, размещаемой на несущих конструкциях	Площадь используемой поверхности

Расчет суммы к уплате в Крыму

Чтобы произвести расчеты суммы налога нужно учитывать:

Вид деятельности налогоплательщика.
Ставку налога.
Коэффициент-дефлятор.
Величину корректирующего коэффициента.

Допустим, что налогоплательщик оказывает бытовые услуги (ремонт мебели). Количество наемных работников, включая ИП, составляет 4 человек.

Налоговая ставка единая по всей России и составляет 15% от суммы вмененного дохода. Величина коэффициента-дефлятора равна 1,798.

Корректирующий коэффициент закреплен на уровне 0,66 (группа 2). Этот показатель утвержден .

Расчет налога производится следующим образом:

Как видно налогоплательщик должен уплатить за квартал 16021 тыс. руб. Отдельно нужно сказать, что расчет суммы ЕНВД для парикмахерской производится по таким же правилам.

Этот вид деятельности также подпадает под определение «Бытовые услуги».

Какова базовая доходность по ЕНВД по различным видам «вмененной» деятельности в 2017 году? За какой период определять базовую доходность в целях применения ЕНВД? Приведем показатели базовой доходности на 2017 года и поясним как ее применять организация и индивидуальным предпринимателям.

Как применять базовую доходность при расчете налога

ЕНВД в 2017 году нужно рассчитывать отдельно по каждому виду деятельности, облагаемому ЕНВД. Более того, рассчитывать единый налог следует по каждому месту, где осуществляется «вмененная» деятельность организации или ИП. Для расчета ЕНВД за каждый квартал 2017 года применяется формула:

Как видно из формулы для расчета ЕНВД, организации или ИП нужно принимать во внимание такой показатель как «вмененный доход». Поясним, как на это значение в 2017 году влияет базовая доходность (таблица будет ниже).

Как определяют вмененный доход: влияние базовой доходности

Размер вмененного дохода, исходя из которого в 2017 году рассчитывают «вмененный» налог, зависит от вида деятельности, которая переведена на ЕНВД и которую применяют организация или ИП. Этот вид деятельности определяется соответствующим физическим или цифровым показателем. Им может быть численность сотрудников, площадь торгового зала, количество торговых мест и прочее. Полный перечень физических показателей для разных направлений приведем в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

Физические показатели включайте в расчет ЕНВД в целых единицах (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасывайте, а 0,5 единицы и более округляйте до целой (письмо Минфина России от 16.06.2009 № 03-11-11/111).

Приведем пример, как показатель месячной базовой доходности влияет на расчет ЕНВД в 2017 году.

ООО «Космос» в 2017 году занимается розничной торговлей магазин с площадью торгового зала 65 кв. м. В городе, где работает фирма, в отношении розничной деятельности предусмотрено применение ЕНВД. Ставка ЕНВД для розничной торговли – 15 процентов. Компания перешла ан ЕНВД с 30 января 2017 годв. Фактически в январе 2017 года организация была плательщиком ЕНВД два дня (30 и 31 число), в в феврале и марте 2017 года – полные месяцы.

В 2017 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 местные власти установили в размере 0,7.
Базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 руб./кв. м.

Вмененный доход для расчета ЕНВД за январь 2017 года составил:
1800 руб./кв. м × 65кв. м: 31 дн. × 2 дн. × 0,7 × 1,798 = 9500 руб.

Вмененный доход за февраль–март составил:
1800 руб./кв. м × (65 кв. м + 65кв. м) × 0,7 × 1,798 = 294 512 руб.
Таким образом, вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал равен 304 012 руб. (9500 руб. + 294 512руб.).

ЕНВД за I квартал равен:
304 012 руб. × 15% = 45 602 руб.

Показатели базовой доходности по ЕНВД в 2017 году: таблица

Как можно видеть из приведенного примера, базовая доходность – один из основных показателей для расчета ЕНВД. Это значение влияет на величину налоговой базы – вмененного дохода за месяц. В итоге, этот показатель прямо влияет на размер ЕНВД к уплате в 2017 году. Далее в таблице приведем значения базовой доходности по всем видам «вмененной» деятельности в 2017 году.

За какой период определяется базовая доходность в 2017 году? Ответ: при ЕНВД базовая доходность берется в расчете на месяц.

Базовая доходность по ЕНВД в 2017 году: таблица

Виды предпринимательской деятельности в 2017 году	Физические показатели	Базовая доходность в месяц, руб.
Оказание бытовых услуг		7500
Оказание ветеринарных услуг	Количество сотрудников, включая предпринимателя	7500
Оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств	Количество сотрудников, включая предпринимателя	12000
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках	Площадь стоянки (кв. м)	50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов	Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов	6000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров	Количество посадочных мест	1500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы	Площадь торгового зала (кв. м)	1800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м	Количество торговых мест	9000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м	Площадь торгового места (кв. м)	1800
Реализация товаров с использованием торговых автоматов	Количество торговых автоматов	4500
Развозная и разносная розничная торговля	Количество сотрудников, включая предпринимателя	4500
Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, имеющие залы обслуживания посетителей	Площадь зала обслуживания посетителей (кв. м)	1000
Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, не имеющие залов обслуживания посетителей	Количество сотрудников, включая предпринимателя	4500
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)	Площадь, предназначенная для нанесения изображения (кв. м)	3000
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения	Площадь экспонирующей поверхности (кв. м)	4000
Распространение наружной рекламы посредством электронных табло	Площадь светоизлучающей поверхности (кв. м)	5000
Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств	Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы	10000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию	Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (кв. м)	1000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 кв. м	Количество торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, организации общепита, переданных во временное владение и (или) в пользование	6000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 кв. м	Площадь торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, организации общепита, переданных во временное владение и (или) в пользование (кв. м)	1200
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, не превышающей 10 кв. м, для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также организаций общепита	Количество земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование	10 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, превышающей 10 кв. м, для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также организаций общепита	Площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (кв. м)	1000

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся грузоперевозками или оказывающих транспортные услуги, считается наиболее удобным выбор специального режима налогообложения. Это не что иное, как возможность уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход (ЕНВД), заменяющего собой ряд начислений. Все возникающие вопросы регулируются в соответствующих статьях главы 26.3 НК РФ. Начиная с 2013 года ЕНВД перешел из статуса обязательного в добровольный – предприниматели самостоятельно могут перейти на этот режим налогообложения. Отчет по ЕНВД - ежеквартальный.

ЕНВД при оказании транспортных услуг

В соответствии с пп. 5 п. 2 ст.346.26 НК РФ, чтобы иметь право перейти на ЕНВД, транспортные услуги 2016 года по перевозке пассажиров должны обеспечиваться не более чем 20 автомобилями или автобусами. При осуществлении ИП одновременно пассажирских и грузовых перевозок исчисление налога ведется с учетом каждого вида деятельности отдельно с последующим суммированием результата. Не допускается применение ЕНВД при превышении численности наемных работников свыше 100 человек. Кроме этого, доля участия сторонней фирмы в уставном капитале организации, занимающейся оказанием транспортных услуг, не должна превышать 25% (исключение составляют организации инвалидов и потребительской кооперации).

Пример расчета ЕНВД при оказании транспортных услуг

ИП оказывает транспортные услуги по перевозке пассажиров в г. Курск, имея в наличии три автобуса на 36 посадочных мест каждый.

Вводим исходные данные:

1.БД = 1500 р. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);

2.ФП = 108 (количество посадочных мест – у нас 3 автобуса по 36 посадочных мест каждый).

4.К2 = 0,2 (Решение Курского городского Собрания от 25.11.2005 № 171-3-РС).

5.15% - ставка ЕНВД для пассажирских перевозок по Курской области (Решение Курского городского собрания от 16.02.2016 № 158-5-РС).

Вмененный доход (ВД) = 1500 руб. x 1,798 x 0,2 x 108 = 58 255,2 руб. в месяц. Сумма ЕНВД составит 8738 руб. (58 255,2 х 15%) в месяц и 26 215 руб. (8738 х 3) за квартал.

А вот у грузоперевозок под ФП будет приниматься единица транспортного средства.

Пример расчета ЕНВД. Грузоперевозки

Организация, зарегистрированная в Курске, занимается грузоперевозками, имеет в собственности семь грузовых автомобилей и три арендует. Рассчитаем ЕНВД. Грузоперевозки осуществляются и арендованными автомобилями, которые необходимо учитывать при определении ФП. В случае с грузоперевозками, под ФП понимается количество транспорта, используемого для этих целей. Решением Курского городского собрания от 16.02.2016 № 158-5-РС для грузоперевозок снижена ставка налога, ЕНВД уплачивается по ставке 14%.

Вводим исходные данные:

1.БД = 6000 руб.

2.ФП = 7+3 = 10.

5.14% - ставка ЕНВД для грузоперевозок в Курске.

ВД = 6000 руб. x 1,798 x 1 х 10 = 107 880 руб. в месяц. Сумма налога равна 15 103 руб. (107 880 руб. х 14%). Итого ЕНВД за квартал составит 45 310 руб. (15 103 руб. х 3 мес).

Для применения ЕНВД транспортной организации надо соблюсти, казалось бы, одно условие – чтобы у организации или ИП было не более 20 машин. Применение ЕНВД в 2016-2017 году для ИП в грузоперевозках часто выгодно, но надо учитывать важные моменты – какие машины можно учитывать для применения ЕНВД в автоперевозках, какие услуги учитываются; что делать, если машина на ремонте или передана в аренду; можно ли переходить на ЕНВД, если услуги оказаны на арендованной машине.

Надо отметить, что на учет необходимо вставать по месту нахождения организации или индивидуального предпринимателя, вне зависимости от того, где будут пункты отправления и назначения перевозки (Письмо Минфина РФ от 25.10.2010 N 03-11-11/282).

Какие автомашины можно учитывать для целей ЕНВД в грузоперевозках, определяется по данным регистрирующего органа — ГИБДД. Также определяется по Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008).

Так, при рассмотрении конкретного вопроса, было указано, что автобетоновозы относятся к транспортным средствам (код 310.29.10.59.113), поэтому собственники таких транспортных средств, зарегистрированных в ГИБДД, могут применять ЕНВД (Письмо Минфина России от 26.11.2015 N 03-11-11/68773). Контролирующие органы уже сформировали позицию, согласно которой если транспортное средство зарегистрировано в Гостехнадзоре, то перевозки с использованием такого автотранспорта на ЕНВД не переводятся. Это относится к тракторам, мелиоративным, дорожно-строительным, сельскохозяйственным и другим машинам (Письмо Минфина РФ от 27.07.2015 № 03-11-09/43179).

Перевозка или нет?

Понятия договора перевозки и автотранспортных услуг Налоговый кодекс не содержит, поэтому до 2013 года, когда применение ЕНВД было обязательным, часто возникали спорные ситуации. Сейчас практика в целом сформировалась — под ЕНВД в грузоперевозках подпадают только транспортные услуги, которые оказываются по договору перевозки. Перевозка в рамках договора-купли продажи для доставки покупателям товаров не является самостоятельной деятельностью для целей ЕНВД, так как это обязательство продавца (п.2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157).

Арендованные транспортные средства

Возможны две ситуации – налогоплательщик передает автотранспорт, который использовал для целей ЕНВД или арендует машины для оказания транспортных услуг.

Если передача производится по договору аренды, в том числе и аренда с экипажем, когда услуги по управлению оказывает арендодатель, доходы от таких услуг не подпадают под ЕНВД. Если налогоплательщик берёт в аренду, то арендованные транспортные средства учитываются в составе физических показателей и услуги, оказанные с использованием арендованного транспорта, облагаются ЕНВД. Это высказано в ряде писем Минфина, например, Письма Минфина РФ от 20.11.2015 N 03-11-11/67277, от 24.10.2014 № 03-11-06/3/53863.

При этом важен не только договор аренды, но и акт приема-передачи. Так как имеет значение не дата начала фактической деятельности, а дата получения автотранспорта в пользование или передача в пользование арендатору. Ведь изменение физического показателя отражается с начала месяца. Поэтому передали (получили) в аренду машину 5-го числа или 25-го, налог надо будет платить за весь месяц.

Расчет физического показателя

Для расчета принимаются собственные и арендованные транспортные средства, которые могут приносить доход налогоплательщику, вне зависимости от фактического использования. То есть даже транспорт, который находится в ремонте, на консервации, в простое и т.п. должен учитываться в составе физических показателей (Письмо Минфина РФ от 16.11.2015 № 03-11-06/3/66062). Такая позиция сформирована на основании Определения Конституционного Суда РФ от 25.02.2010 N 295-О-О и подтверждается судебной практикой, в частности, в Постановлении Тринадцатого ААС от 18.01.2016 по делу № А42-3165/2015 было указано, что транспортные средства учитываются при расчете физического показателя вне зависимости от фактической эксплуатации в течение налогового периода, в том числе находящиеся на ремонте или используемые в хозяйственной деятельности.

Вывод

Вкратце рассмотрели основные моменты, касающиеся единого налога для автоперевозок. Таким образом, для расчета ЕНВД по транспортным услугам в 2016-2017 году надо определить:

Транспорт, находящийся в собственности или в аренде, включается в число физических показателей вне зависимости от фактического использования;
если машина передана в аренду, то она не учитывается для целей ЕНВД, а доход считается по общей или упрощенной системе налогообложения;
если машина арендована и используется в перевозках, то она учитывается при расчете ЕНВД.

Особенностью исчисления вмененного налога для компаний, работающих в сфере оказания транспортных услуг, является то, что сумма платежа к перечислению напрямую связана с количеством транспортных средств , применяемых в деятельности.

Для компаний и предпринимателей, оказывающих транспортные услуги населению, необходимо обозначить, какие же транспортные средства могут стать объектом обложения ЕНВД . Сведения о том, можно ли принять к учету при использовании «вмененки» тот или иной автомобиль, содержатся в архивах Государственной инспекции безопасности дорожного движения www.gibdd.ru .

Не подлежит обложению в качестве транспортного средства для целей расчета вмененного налога транспорт сельскохозяйственного и дорожно-ремонтного назначения, информация о котором содержится в Гостехнадзоре.

Условия применения

Положения налогового законодательства разрешают применять уплату Единого вмененного налога при оказании населению транспортных услуг, таких как грузоперевозки, пассажирские перевозки, а также оказание услуг по ремонту транспортных средств.

Для компаний, занимающихся перевозками как грузов, так и пассажиров уплачивать вмененный налог можно только в случае, если количество транспортных средств не более двадцати. Причем абсолютно не имеет значения, в собственности находятся ТС или компания распоряжается ими как арендованным имуществом.

Использование режима уплаты для осуществления транспортных услуг разрешено только в том случае, если это установлено законодательными актами региональных властей.

Вследствие того, что государство на федеральном уровне устанавливает общие случаи применения данного режима, власти субъектов вправе вносить в этот перечень свои корректировки, дополняя его.

Компания, оказывающая транспортные услуги, обязана зарегистрироваться по месту ведения деятельности (если речь идет о предпринимателе, то по месту регистрации).

Физические показатели

Вмененный налог для каждого конкретного вида бизнеса рассчитывается по-разному, несмотря на единый уровень ставки в регионе. При расчете вмененного налога одним из важных показателей, используемых для исчисления, является физический .

Для группы транспортных услуг налоговым законодательством предусмотрены следующие данные.

Расчет на 2017 год

Применять на практике перечисление вмененного налога могут как физические, так и юридические лица. До 2013 года данная система налогообложения являлась обязательной для конкретных видов деятельности, однако теперь ее применение возможно лишь на добровольной основе.

Если компания или бизнесмен изъявили желание перейти на уплату вмененного налога, им необходимо уведомить об этом органы налогового контроля. Подтверждать ежегодно право применения ЕНВД необходимости нет.

Данный бюджетный платеж подлежит перечислению в бюджет один раз в квартал до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Расчет налога к уплате производится по формуле:

ЕНВД = Вмененный доход, руб. * К1 * К2 * Налоговая ставка, %

Для того чтобы вычислить величину вмененного дохода, необходимо воспользоваться таблицей базового дохода по видам деятельности, установленной государством.

Вмененный доход = Базовый доход * Физический показатель

Уровень базовой доходности устанавливается региональными органами власти для конкретного вида деятельности, подлежащего обложению единым налогом.

Коэффициенты К1 и К2 – это относительные показатели. К1 устанавливается ежегодно на территории всей страны. Большое значение на величину этого показателя оказывает среднегодовой уровень инфляции.

Коэффициент К2 вводится в действие властями субъектов Федерации на территории регионов, так как один вид деятельности в силу разного уровня развития экономики может обеспечить бизнесу разный уровень дохода. Значение этого показателя может быть принято в пределах от 0,005 до 1.

Государством установлена налоговая ставка по ЕНВД в размере 15% . Поправки в законе позволили властям субъектов самостоятельно регулировать ставку в зависимости от экономической ситуации в регионе. Минимально допустимым значением налоговой ставки может быть 7,5% , а максимально возможным – 15% .

Величину единого налога к уплате можно уменьшить на 50%, если компания или предприниматель имеют в штате сотрудников и перечисляют за них страховые взносы в фонды.

Применение в своей деятельности ЕНВД возможно только при соблюдении следующих ограничений :

Численность (среднесписочная) сотрудников компании или предпринимателя не должна быть более 100 человек.
ЕНВД запрещен для компаний, являющихся крупными налогоплательщиками страны.
Управление компанией не ведется на основе договоров доверительного управления имуществом или договоров простого товарищества.
Не используется для видов деятельности предпринимателя.
Доля участия третьих лиц в управлении компанией не может быть более 25%.

Базовая доходность для услуг

Для компаний и предпринимателей, оказывающие транспортные услуги населению, государством установлены следующие показатели базовой доходности:

Оказание услуг по ремонту автомобилей – 12000 рублей с одного рабочего автосервиса.
Перевозки пассажиров – 1500 рублей с одного пассажирского места.
Перевозка грузов – 6000 рублей с одного грузового транспортного средства.

Пример расчета ЕНВД при перевозках представлен в данной видео-инструкции.

При ремонте

Одним из видов бизнеса на ЕНВД является оказание услуг по ремонту автомобилей населению. Приведем пример расчета налога в 2017 году.

Индивидуальный предприниматель Петров А.И. осуществляет ремонт автомобилей в автосервисе. У бизнесмена в штате работает 2 сотрудника с окладом по 12000 рублей, за которых бизнесмен осуществляет выплаты во внебюджетные фонды. Для данного вида деятельности установлен уровень базовой доходности 12000 рублей, коэффициент К1 равен 1,798, К2 – 0,7.

Рассчитаем сумму налога к перечислению.

Вмененный доход за квартал = 12000 * 3 (1 предприниматель и 2 сотрудника) * 3 месяца = 36000 рублей * 3 месяца = 108000 рублей.

ЕНВД = 108000 * 1,798 * 0,7 * 15 % = 20389,32 руб.

Рассчитаем сумму взносов за квартал за сотрудников.

ПФР = 12000 * 22% * 3 месяца = 5280 рублей * 3 = 15840 рублей.

ФОМС = 12000 * 5,1% * 3 месяца = 612 рублей * 3 = 1836 рублей.

ФСС = 12000 * 2,9% * 3 месяца = 348 рублей * 3 = 1044 рублей.

ФСС = 12000 * 0,2% * 3 месяца = 24 рубля * 3 = 72 рубля.

Таким образом, за квартал во внебюджетные фонды необходимо перечислить 18792 рубля.

Бизнесмен имеет право уменьшить величину единого налога к уплате на 50% за счет суммы страховых взносов.

Налог к уплате = 20389,32 * 50 % = 10194,66 рублей.

В бюджет по итогам квартала необходимо уплатить страховые взносы за сотрудников в сумме 18792 рубля и вмененный налог в сумму 10194,66 рублей.

Грузоперевозки

При оказании услуг по перевозке грузов компании также вправе применять ЕНВД. Приведем пример расчета суммы налога.

ООО «Эдельвейс» является транспортной компанией и осуществляет перевозку крупногабаритных грузов по стране. В собственности у компании имеется 5 грузовых автомобилей.

Для этого вида деятельности установлена базовая доходность в размере 6000 рублей за один грузовой автомобиль. Коэффициенты К1 и К2 соответственно равны 1,798 и 0,8.

Рассчитаем величину налога к перечислению в бюджет.

Вмененный доход за три месяца = 6000 рублей * 5 автомобилей * 3 месяца = 90000 рублей.

Единый налог на вмененный доход = 90000 рублей * 1,798 * 0,8 * 15% = 19418,40 рублей.

Следовательно, за квартал ООО «Эдельвейс» необходимо перечислить в бюджет 19418,40 рублей вмененного налога.

Пассажироперевозки

ООО «Автодрайв» осуществляет пассажирские перевозки и имеет в собственности два автобуса вместимостью по 35 пассажиров. Базовая доходность для этого вида предпринимательства установлена в размере 1500 рублей с одного пассажирского места. Коэффициент К1 равен 1,798, а коэффициент К2 – 0,7.

Исчислим размер налога для уплаты в бюджет.

Вмененный доход = 1500 рублей * 70 (35 * 2) * 3 месяца = 315000 рублей.

ЕНВД за квартал = 315000 рублей * 1,798 * 0,7 * 15% = 59468,85 рублей.

По итогам квартала в бюджет нужно перечислить 59468,85 рублей.

Аренда

При расчете сумм вмененного налога к уплате к учету принимаются все транспортные средства, как находящиеся в собственности, так и используемые в соответствии с договором аренды.

Ограничения

Применение ЕНВД для оказания транспортных услуг, будь то перевозки или ремонт транспортных средств, очень востребовано среди предпринимателей малого и среднего уровня . Однако для такого вида деятельности существует ряд ограничений.

Количество транспортных средств может быть не более двадцати и использоваться они должны непременно для целей извлечения прибыли.
ЕНВД не может применяться в компаниях, занимающихся гарантийным и послегарантийным обслуживанием автомобилей.
Ремонтные работы должны присутствовать в общероссийском классификаторе услуг населению.

Помимо простоты в расчете уплата вмененного налога позволяет компаниям не перечислять в бюджет сложные налоговые платежи, а также совмещать данный налоговый режим с другими при ведении разных видов бизнеса.

Однако в данном случае компания обязана осуществлять раздельный учет и доходов, и расходов по каждому источнику получения прибыли.

Выгодно ли применение вмененного налога для предпринимателей, определяется сугубо индивидуально. Для тех компаний, которые работают не первый год, заняли свою нишу в определенной сфере бизнеса и имеют достаточно высокий уровень дохода, применение ЕНВД будет выгодным.

Если организация еще не перешагнула точку безубыточности своей деятельности, то для покрытия налога будет целесообразно заложить в бюджет определенную сумму. Немаловажное значение имеет прогнозируемость налоговых затрат из квартала в квартал.

Все про ЕНВД есть в данном интервью.