Прекращение применения енвд. Прекращение деятельности, попадающей под енвд: как все сделать правильно

Каждый налогоплательщик в РФ, занимающийся бизнесом в качестве частного предпринимателя, имеет право прекратить предпринимательскую деятельность в любой момент. Прекращение деятельности ИП в 2017 году, применяющего по ЕНВД, обязывает предпринимателя как плательщика этого налога. Делать это нужно своевременно и правильно, для того, чтобы избежать проблем в будущем.

Особых проблем у вас возникнуть не должно. Рассматриваемая процедура довольно проста. Проанализируем подробно, каким образом осуществляется прекращение деятельности ИП в 2017 году. Для этого необходимо выполнить следующие шаги:

Нюансы прекращения деятельности ИП, применяющего налоговый режим ЕНВД

Требования, связанные со снятием с учета ИП в 2017 году, применяющего ЕНВД, остались прежними. Прекращение деятельности ИП, работающего по ЕНВД происходит на основании заявления установленной формы № ЕНВД-4.

Данное заявление предоставляется в налоговый орган в обязательном порядке в течение пяти дней начиная с того дня, как была сделана запись в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности.

Налоговый кодекс РФ при закрытии ИП на спецрежимах не предусматривает обязательные сроки подачи деклараций и уплаты налогов. Однако прекращение деятельности предприятия, работающего по ЕНВД, не подразумевает аннулирование накопившихся долгов. В налоговую инспекцию при закрытии бизнеса нужно, во-первых, сдать «последнюю» декларацию, а во-вторых, обязательно заплатить ЕНВД за последний рабочий квартал. Декларацию по ЕНВД можно предоставить как до подачи заявления по форме ЕНВД-4, так и после окончания налогового периода, по общим правилам.

При этом необходимо помнить, что главой 26.3 Налогового Кодекса не предусматривается представление «нулевых» деклараций по ЕНВД.

Специфика закрытия ИП с долгами

При регистрации закрытия ИП налоговый орган ставит об этом в известность внебюджетные фонды – ПФР и ФСС. На основании полученных данных от налоговиков, данные органы снимают ИП с учета автоматически. Однако, не выплаченная задолженность остается, и ее необходимо оплатить, даже будучи физическим лицом. В противном случае долги предпринимателя будут взысканы в судебном порядке.

Немного отличается процедура снятия с учета индивидуального предпринимателя, зарегистрированного как работодатель. Сложность заключается в том, что данным предпринимателям необходимо произвести расчет по долгам во внебюджетные фонды заранее.

Факт официальной регистрации закрытия бизнеса не означает аннулирование бывших обязательств бизнесмена. Поэтому с выплатой долга кредиторам и бывшим наемным рабочим затягивать не рекомендуется, так как при подаче требований в суд бывший предприниматель рискует потерять все свое имущество.

В заключение необходимо отметить, что после снятия с учета, индивидуальному предпринимателю нужно будет аннулировать расчетный счет ИП, и провести процедуру снятия с учета контрольно-кассового аппарата.

Полезные мелочи, о которых необходимо помнить плательщикам ЕНВД в 2017 году

При официальной регистрации закрытия бизнеса необходимо помнить, что правильно оформленные и своевременно поданные документы гарантируют быстрое завершение процедуры и отсутствии проблем в будущем.

Так, бизнесмены часто совершают ошибки при заполнении квитанций на оплату госпошлины.

Необходимо помнить, при оплате пошлины на прекращение деятельности ИП в 2017 году необходимо проставлять правильный КБК.

Также, при заполнении налоговой отчетности важно знать, что в 2017 году появились изменения для индивидуальных предпринимателей, имеющих возможность уменьшить ЕНВД на страховые взносы,

Изменения заключаются в расчете этих взносов. (1 МРОТ умноженный на тариф). Фиксированная сумма уплачивается до 31 декабря.

В 2017 году не следует забывать, что превышение годового оборота ИП отметки 300000 рублей, влечет за собой рост отчислений взносов в ПФР на 1% от суммы превышения.

Изменения и поправки к Налоговому кодексу РФ вносятся каждый год. С 1 января этого года начали действовать изменения в налогообложении по единому налогу на вмененный доход.

Теперь организациям на ЕНВД придется платить и налог с имущества, рассчитанный как процент от его кадастровой стоимости.

Общие сведения

ЕНВД – это особый налоговый режим, действующий до начала 2018 года. Суть системы заключается в том, что для расчета и уплаты налога, налогоплательщик отталкивается от вмененного ему дохода, установленного ст. 346 Налогового кодекса.

При этом реально полученный доход не имеет значения. Единый налог имеет основную особенность – вопрос его применения решает сам налогоплательщик.

С 2017 года к объекту налогообложения относят и кадастровую стоимость недвижимого имущества. Имущество, не имеющее кадастровой стоимости, налогом по-прежнему не облагается.

Предпринимателям надо помнить, что вопрос об оплате ЕНВД возникает только при рассмотрении имущества, которое используется для ведения бизнеса.

Изменился и корректирующий и дефляционный коэффициент в сторону повышения. Приказ об этих изменениях был принят в ноябре 2014 г. ( и от )

Изменения коснулись и формы . Отчетность по итогам 1 квартала 2017 г. сдавалась уже по новым декларациям.

Определения

Объект налогообложения – доход от ведения заявленной при регистрации деятельности, рассчитываемый с учетом всех условий, которые могут повлиять на его получение.

ЕНВД можно применять в качестве дополнения к другим налоговыми режимами (общей системой налогообложения или упрощенной).

В то же время, система уплаты этого налога освобождает от уплаты ряда других налогов – например, НДС, налог на прибыль. Ведение бухучета в организациях, применяющих ЕНВД, идет в обычном порядке.

Изменения в налоговом законодательстве в отношении налога на имущество коснулись не только ООО но и индивидуальных предпринимателей.

Если физическое лицо использует имущество для ведения своей деятельности, то он обязан уплачивать за него налог. Подробный перечень можно найти в Налоговом кодексе, .

К недвижимости в виде помещений кафе и ресторанов, торговых и административных центров с помещениями для офисов добавляется недвижимое имущество.

Оно образованно в течение отчетного года в результате раздела, имеющегося ранее, или приобретенного в результате других действий с недвижимостью, предусмотренных законами Российской Федерации.

Кадастровая стоимость недвижимости и будет являться базой для расчета налога на имущество. При этом расчет должен вестись с применением налоговой ставки, установленной нормативными актами местных органов самоуправления.

Но сумма рассчитанного налога не должна превышать 2%.

В каких случаях (причины)

При ведении предпринимательской деятельности могут возникнуть ситуации, когда налогоплательщику выгоднее сняться с учета ЕНВД, чем продолжать дальше платить налог.

Причины могут быть разными:

Прекращение видов деятельности, к которым применяется специальный режим налогообложения, определенный как налог на вмененный доход	При это надо быть очень внимательным: если не открыта упрощенная система (УСН), то после регистрации заявления о снятии с ЕНВД, начинает автоматически применяться общая система (ОСН). На малый бизнес сразу ляжет огромная налоговая нагрузка, а перейти на УСН нельзя до начала следующего календарного года.
Вследствие развития бизнеса создалась ситуация, когда ЕНВД не может применяться по закону.	Например, произошло расширение торговых площадей более 150 кв.м. или число зарегистрированных на организацию автомобилей стало более 20). Законодательство в таком случае позволяет сазу перейти на упрощенную систему, даже если у вас ее не было ранее. Дожидаться начала нового года не надо.
Если при анализе доходов и расходов предприниматель видит, что применение налога ЕНВД неэффективно, он также может сняться с учета	Только надо знать, что в этой ситуации снятие возможно только с 1 января нового календарного года. Решение, принятое, например, в мае, можно будет воплотить только с января следующего года. А по декабрь текущего придется платить налоги по системе ЕНВД.

Действующая нормативная база

Поправки в законодательстве по налогам, которые касаются ЕНВД определены Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ. В первую очередь изменение коснулось .

Теперь освобождение от налога на объекты имущества для ООО и ИП, которые применяют режим ЕНВД не распространяется на недвижимость.

Их налоговая база подлежит определению, как кадастровая стоимость. Полный список этого имущества можно найти в п.1 ст.378.2 НК РФ.

Новый образец образец налоговой декларации по ЕНВД, применяемая с этого года, утверждена .

Процедура снятия с учета плательщика ЕНВД

Если причина о снятии с учета по системе ЕНВД не предполагает снятия только с начала календарного года, то с момента закрытия видов деятельности, попадающих под ЕНВД, предпринимателю дается 5 рабочих дней.

Дата прекращения деятельности является датой начала отсчета. После подачи заявления надо дождаться уведомления о снятии с учета как налогоплательщика ЕНВД.

Если в планы не входит прекращение предпринимательской деятельности, то закрывать ИП или ООО не надо. Просто переходите на другую систему налогообложения.

Не стоит забывать и о ежеквартальной налоговой отчетности. Отчет по ЕНВД за квартал, в котором было зарегистрировано снятие с учета надо обязательно подавать От уплаты налогов за этот квартал снятие с учета тоже не освобождает.

Как написать заявление (бланк)

Подавать заявление в налоговую инспекцию надо по для ООО или для ИП. Никакие другие документы к заявлению о снятии с учета не прилагаются.

Бланк заявления в одном экземпляре заполняется шариковой ручкой с синими или черными чернилами печатными буквами.

Будьте к шрифту написания особенно внимательны. Если печатные буквы будут чем-то напоминать прописные, заявление не примут.

Проще найти в интернете форму бланка в формате Excel, настроить на компьютере шрифт Courier New, 16 или18 пунктов, заполнить все области и распечатать.

Так и исправления легче внести, и к буквам никто не придерется. Исправление ошибок путем использования корректора не допускается.

Лист заявления должен быть ровным, без следов порчи бумаги. В одно поле вписывается одно значение. Исключение делается только для даты: под нее отведено три поля.

Чтобы избежать ошибок, перед заполнением надо внимательно изучить образец заполнения заявления о снятии с учета. Датой подачи заявления считается дата, которую поставил на вашем экземпляре налоговый инспектор.

Если заявление отправлялось по почте, то это должно быть только заказное письмо и дата подача в этом случае – дата почтовой .

После принятия заявления налоговая инспекция имеет 5 рабочих дней на его рассмотрение. При возникновении вопросов, инспектор, проводящий проверку обязательно свяжется с предпринимателем.

Поэтому не надо расслабляться, пока не получено уведомление о снятии с учета как налогоплательщика ЕНВД.

Уменьшение налога

Уменьшить налог ЕНВД можно:

если внесены обязательные взносы на пенсионное и социальное страхование при возникновении нетрудоспособности или наступления материнства, получение травмы и медицинское страхование;
у работников предприятия имеются пособия по нетрудоспособности (больничные листы).

При уменьшении налога важно помнить правила:

Правило	Описание
Налог не может быть снижен больше, чем на 50%	То есть, если сумма обязательных платежей или больничных листов больше половины рассчитанного налога, снижение можно сделать только на половину
При снижении ЕНВД из-за больничных листов учитываются только та часть их оплаты, которую потратил работодатель	Часть оплаты за счет средств ФСС РФ при снижении налога не учитывается. Не следует учитывать и доплаты к больничному до фактического среднедневного заработка
К зачету при уменьшении налога принимаются обязательные взносы и выплаты по больничным листам	Только те, которые были сделаны в том же квартале, за который рассчитывается ЕНВД

Произведение расчета

Рассчитывается единый налога на временный доход по формуле:

Где НБ – это налоговая база,

БД – базовая доходность организации за 3 месяца,

ФП – величины фактического показателя на месяц (1 – первый месяц квартала, 2 – второй, 3 – третий)

К1 – коэффициент-дефлятор

К2 – корректировочный коэффициент.

Коэффициент-дефлятор утверждается . При этом обязательно учитывается инфляция.

На 2017 год он имеет значение 1,798. После проведенных вычислений налоговую базу (НБ) надо умножить на 15%.

В бухгалтерских программах для ведения учета на предприятиях формулы заложены в мозг программы и все расчеты ведутся в автоматическом режиме.

Нюансы при уплате

Попробуем перечислить некоторые нюансы при уплате налога ЕНВД:

Если организация уплачивает ЕНВД, то она освобождается от налога на прибыль (если доход получен от деятельности, облагаемой вмененным налогом) и НДФЛ в отношении основного вида деятельности предпринимателя.
При расчете налога важно правильно определиться с сферой деятельности, в направлении которой он рассчитывается. Перечень видов, не подходящих под этот режим налогообложения можно посмотреть в .

Сдача декларации

С 2017 года вступили в силу изменения в форму декларации ЕНВД:

из декларации удалена строка для внесения КБК.
во втором разделы убрали .
раздел расчета налога претерпел самые большие изменения. Необлагаемые налогом периоды теперь отражаются по-другому, налоговая база рассчитывается, как и прежде, с учетом показателя базовой доходности.
третий раздел утратил строку, объединявшую налоговую базу.
добавлена строка, определяющая признак налогоплательщика, зависящий от того, есть у него наемные работники или нет.
добавлена строка, куда должны заноситься сведения о фиксированных платежах ИП «За себя».

Штраф за несвоевременное снятие с учета

Если по каким-либо причинам в 5-дневный срок со дня прекращения ведения дел, попадающей под ЕНВД, не поступило заявления в налоговую инспекцию, то надо руководствоваться .

В нем видно, что если плательщик единого налога на вмененный доход не подал документа ввиде заявления о снятии с учета, то он обязан уплачивать этот налог независимо от того, сколько времени уже не ведется эта деятельность. Сдавать нулевую отчетность не следует.

За несвоевременную подачу заявления может быть наложен штраф 200 рублей согласно , а вот подача нулевой отчетности, когда прекращение деятельности не зарегистрировано, будет расценено как сокрытие налогов.

А это уже чревато более серьезным наказанием. Поэтому, проще всего одновременно с принятием решения о прекращении деятельности, найти форму снятия с учета и сразу начать ее заполнять.

Таким образом, начиная процедуру снятия с учета как плательщика ЕНВД, как следует взвесьте все «за» и «против». Обязательно продумайте сроки снятия, чтобы не переплачивать налог.

Не забывайте, что ЕНВД – это только дополнение к применяемой системе бухгалтерской отчетности. Для предпринимателей самой удобной является упрощенная.

Все индивидуальные предприниматели и организации по своему собственному желанию имеют право перехода на иной вид налогообложения в последующем календарном году, однако исключение принадлежит УСН.

Весь сектор налогообложения ЕНВД имеет право перехода с начала следующего месяца, в связи с прекращением их обязанности уnлаты ЕНВД.

Основной доход за месяц фиксируется налоговым законодательством в отдельном компоненте для определенных видов деятельности. Отрицательным моментом этой системы является момент, когда нет получения дохода.

Однако, в случае получения большого дохода — ставка налога не подлежит увеличению от полученной суммы, в результате ведения бизнеса. В этом и состоит плюс данной системы налогообложения.

Заявление по форме №ЕНВД-3 отправляется в налоговую службу с целью ее уведомления о временной приостановке деятельности организации. Эти заявления могут подавать исключительно юридические лица. Для индивидуальных предпринимателей существует другая форма под номером ЕНВД-4.

Заявление о снятии организации с учета ЕНВД очень простое и понятное, состоящее всего лишь из одного бланка и приложения к нему. В приложении отражается информация о роде деятельности организации, по отношению к которой завершается выплата временного налога.

Подавать заявление ЕНВД-3 следует не позднее, чем по прошествии 5-ти рабочих дней после прекращения какой-либо деятельности, а также при замене временного режима деятельности на любую другую общую или упрощенную форму.

В случае несвоевременной подачи данного заявления в налоговую службу обязанность по уплате налога будет сохраняться в любом случае, даже при прекращении работы организации, поскольку вмененный доход подвергается налогообложению во всех случаях, так как он не зависит от реального дохода организации и ее фактической деятельности.

Основные правила

Бланк представляет собой один титульный лист. и КПП компании следует написать наверху бланка. Далее необходимо отразить код налогового подразделения, в которое направляется заявление. Затем следующей строчкой указывается полное название организации, которое соответствует .

Вверху бланка располагается поле, в которое необходимо вписать причину завершения работы по . Из предложенных вариантов следует выбрать соответствующий и вписать цифру правильного ответа.

Причины могут быть следующие:

организация заканчивает предпринимательскую деятельность;
организация переходит на другой режим налогообложения;
организация нарушила требования, которые должны выполняться при работе на вмененном режиме.

Компания может быть и российской, и . Необходимо выбрать верное обозначение и вписать его в бланк цифрой. Российским компаниям также следует указать ОГРН.

Самое главное – вписать дату, с которой организация должна быть снята с уплаты налогов на вмененный доход. Помимо этого, если заявителя представляет доверенное лицо, то количество документов, свидетельствующих об этом, должно быть указано в титульном листке.

В разделе доверенности сведений заполняются все данные о доверенном лице и ИНН, если он известен. Ниже следует написать контактный номер учредителя организации, по которому, в случае необходимости, с ним можно будет связаться.

Второй лист документа называется приложением. В нем указывается род и вид деятельности организации. В приложении можно заявить только о снятии с налогообложения только трех видов работы. Если нужно больше, то следует заполнять дополнительные приложения. Там же ставится и код предпринимательской деятельности, и юридический адрес организации.

Все листы заявлений на снятие организации с учета ЕНВД следует подписать и отправить в налоговую службу, где компания была поставлена на учет. Подавать документы можно как лично, придя в налоговую инспекцию, а также отправив электронное письмо и воспользовавшись .

Определение и случаи применения

ЕНВД – это налоговый режим, который будет действовать до 2018 года. Суть этого режима состоит в том, что расчет и выплата по налоговым счетам происходит в соответствии с вмененным ему доходом, который устанавливается в статье Налогового кодекса.

Стоит учитывать, что реально полученный доход организации при этом не играет никакой роли. Особенность единого налога заключается в том, что налогоплательщик самостоятельно принимает решения, связанные с вопросами его применения.

С прошлого года кадастровая стоимость недвижимости повергается налогообложению, а имущество без кадастровой стоимости по-прежнему нет. Индивидуальные предприниматели обязаны понимать, что налогообложению согласно ЕНВД подлежит только то имущество, которое необходимо для осуществления предпринимательской деятельности.

Объектом налогообложения принято называть доход, который является результатом заявленного вида деятельности. Он рассчитывается при учете всех необходимых условий, способных повлиять на способы и методы его получения.

ЕНВД может быть применен в дополнение к другим, уже существующим системам налогообложения. Например, вместе с общей или упрощенной режимами.

Оплата единого налога на вмененный доход делает предпринимателя свободным от уплаты многих других налогов, к которым относят, например, налог на добавочную стоимость, то есть НДС. Ведение в подобных организациях проводится самым обычным образом, как и в других компаниях на иных налоговых режимах.

Кадастровая стоимость недвижимого имущества является главным показателем при расчете налогов на имущество, однако при этом важно учитывать налоговую ставку, которая устанавливается местными органами управления в нормативных актах.

Бланк заявления о снятии организации с учета ЕНВД:

Причины и стандартные сроки

Когда человек ведет предпринимательскую деятельность, он может столкнуться с такой ситуацией, что ему будет выгоднее снять свою компанию с учета ЕНВД, чем дальше продолжать выплату налогов по такому режиму.

Причины для этого могут быть самыми разными:

Организация прекращает вести деятельность, которая подвергается определенным налогом на вмененный доход	При этом необходимо быть предельно внимательным, поскольку если организация не будет зарегистрирована на упрощенной системе налогообложения на момент отправки заявления о снятии компании с ЕНВД, то организация автоматически будет подвержена общему налогообложению, что негативно и очень тяжело отразится на малом бизнесе. А переход на другую систему налогообложения возможен только не раньше следующего года.
Во время развития бизнеса сложилась ситуация, не позволяющая применяться единому налогообложению на вмененный доход в соответствии с законом	Например, торговые площади предпринимателя расширились более чем на сто пятьдесят квадратных метров или было приобретено двадцать новых рабочих автомобилей. По законодательству Российской Федерации стал возможен переход на упрощенную систему налогообложения, при этом не нужно ждать наступления следующего календарного года.
Предприниматель, анализируя сделанные расходы и принесенные доходы, видит, что применение ЕНВД неэффективно для его предпринимательской деятельности	Однако и в данном случае перед учредителем стоит одна проблема. Если это решение было принято, например, в мае, то сняться с учета ЕНВД и перейти на другую систему налогообложения, предприниматель может только с наступлением нового года, а именно с первого года. До этого момента ему придется выплачивать налоги по системе ЕНВД независимо от того, убыточно это или нет.

Когда предприниматель принимает решение о снятии компании с ЕНВД по причинам, не предполагающим вступление в силу этого заявления только с началом нового года, то с момента прекращения своей деятельности ему дается пять рабочих дней на извещение об этом налоговой службы.

Формы документов

Переход на налогообложение вмененного дохода с 2013 года осуществляется добровольно. Все организации и индивидуальные предприниматели обязаны обращаться в налоговые инстанции по месту, где осуществляется их деятельность, то есть там, где зарегистрирован юридический адрес компании.

Федеральной налоговой службой были разработаны формы о постановке на учет или снятии с него как для различных организаций, так и для индивидуальных предпринимателей. Кроме того, ею же были установлены порядки заполнения этих форм.

Существует четыре формы документов по ЕНВД:

Форма № ЕНВД-1	Это заявление о становлении на учет организации в роли плательщика единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности.
Форма № ЕНВД-2	Это заявление о становлении на учет индивидуального предпринимателя в роли плательщика единого налога на вмененный доход по отдельным видам предпринимательской деятельности.
Форма № ЕНВД-3	Это заявление о снятии с учета организации в роли плательщика единого налога на вмененный доход за отдельные виды деятельности.
Форма № ЕНВД-4	Это заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в роли плательщика единого налога на вмененный доход за отдельные виды предпринимательской деятельности.

Алгоритм процедуры

Процедура снятия с учета предусматривает заявительный порядок. Это значит, что сам налогоплательщик обязан обратиться в налоговую службу с соответствующим заявлением в течение установленного времени. Датой прекращения выплаты этого налога в таком случае выступает дата прекращения деятельности в этой сфере.

Однако, что следует понимать под прекращением деятельности:

Учредитель перестает работать с единым налогом на вмененный доход. Следовательно, налогоплательщик должен обратиться в соответствующий орган в течение пяти дней после завершения предпринимательской деятельности. С того момента он официально перестает пользоваться ЕНВД.
Органы местной власти исключили какой-либо вид предпринимательской деятельности из системы налогообложения, которая попадает под ЕНВД. В этом случае пятидневный срок отсчитывается от даты официального вступления в силу соответствующего нормативного акта, то есть с первого числа первого месяца того квартала, в котором опубликовался документ и постановление.

Для снятия с учета организации должны пользоваться заявлением формой ЕНВД-3, а индивидуальные предприниматели – ЕНВД-4. После подачи заявления учредителем, налоговая служба должна рассмотреть его во время пяти рабочих дней и в этот же срок уведомить налогоплательщика о снятии его с учета ЕНВД. Эти уведомления тоже высылаются по определенным формам.

В случае, когда пятидневный срок для подачи заявления был нарушен, налоговая служба снимет его с учета и направит уведомление лишь в последний день месяца.

После этого организация или индивидуальный предприниматель прекращают платить ЕНВД, однако за ними стоит еще одно обязательство. Они должны сделать налоговую декларацию и расплатиться по всем налоговым счетам. Поэтому чтобы сократить выплаты, следует обратиться в налоговую службу как можно раньше.

Порядок и образец

Код причин для постановки на учет по выплате единого налога на вмененный доход и индивидуальный номер налогоплательщика указываются сверху бланка. Затем ниже проставляется код, присвоенный налоговой службе и состоящий из четырех знаков. Далее цифрой указывается причина снятия с учета: 1 – по собственному желанию, 2 – по причине перехода на другую систему налогообложения, 3 – в результате нарушения требований по ЕНВД, 4 – по другим причинам.

Затем необходимо поставить дату окончания деятельности, а также указать сколько листов содержит приложение. Если заявление заполняет не лично учредитель, а его доверенное лицо, то нужно подтвердить документально его права и указать об этом в бланке.

В приложении также необходимо указать ИНН и КПП организации и выбрать три вида занятий, при определенной потребности можно использовать дополнительные бланки-приложения. На всех листах обязательно нужно поставить подписи, фамилию, инициалы и их расшифровку. Незаполненные блоки следует прочеркнуть.

Образец заполнения заявления о снятии организации с учета ЕНВД:

Прием бумаги

Как уже было сказано выше, уведомить налоговую службу необходимо в течение пяти дней с момента прекращения деятельности, подвергающейся налогообложению по системе ЕНВД.

В 2017 году обязанность налогоплательщиков сообщать в налоговую службу, где организация была зарегистрирована на единый налог на вмененный налог, об изменениях в роде и месте деятельности не установлена.

Налоги и порядок расчета

ЕНВД можно уменьшить, если учредитель внес все обязательные взносы, то есть пенсионное и социальное обеспечение для лиц, которые временно не могут работать (рождение ребенка у женщины, полученные травмы). Другой способ применяется только тогда, когда у сотрудников имеются больничные листы.

Однако при этом необходимо учитывать ряд правил:

Сумма налога не может быть снижена на больше, чем пятьдесят процентов. Так, когда сумма платежей превышает ЕНВД, то снижение налога максимум можно делать только на половину.
При снижении за счет больничных листов необходимо иметь в виду, что считаются только те, которые оплачивал сам работодатель. Доплаты к больничному в размере средней ежедневной заработной платы также не являются основанием для снижения налога.
ЕНВД уменьшается только за взносы, сделанные в текущем квартале.

Расчет единого налога на вмененный доход осуществляется по следующей несложной формуле:

Налоговая база = базовая доходность организации * величина фактического показателя за три месяца * коэффициент – дефлятор * корректировочный коэффициент.

Полученное значение налоговой базы следует умножить на пятнадцать процентов.

Как правильно заполнить заявление о снятии организации с учета ЕНВД

Бланк заявления в единичном экземпляре подлежит заполнению исключительно шариковой ручкой, синей или черной пастой и только печатными буквами. Необходимо быть очень аккуратным и особенно следить за стилем написания, поскольку если какие – то буквы будут похожи на прописные, заявление могут не принять и придется заново заполнять бланк.

Безусловно, удобнее всего это сделать на компьютере, предварительно скачав форму необходимого бланка формата Excel. Нужно установить на компьютере или ноутбуке шрифт Courier New 16, 18 пунктов, затем заполнить все поля и распечатать. Так и исправить проще и к написанию придираться не будут, тем более, что использование корректоров строго запрещено.

Кроме того, письмо можно отправить и в электронном виде, который сейчас довольно распространен. В случае необходимости и возникших вопросах с предпринимателем свяжутся из налоговой службы.

Возможные штрафы

Если налогоплательщик не обратился с заявлением о снятии его с учета единого налога на вмененный доход за пять рабочих дней, то он обязан оплачивать этот вид налога до конца года, независимо от даты прекращения какой – либо деятельности. Кроме того, налогоплательщик может быть подвержен штрафу в размере 200 рублей за несвоевременную подачу документов.

В случае наступления такой ситуации предприниматель не должен посылать в налоговую службу нулевую отчетность, поскольку она может расцениваться, как попытка налогоплательщика уйти от уплаты налогов. А это уже в свою очередь подвергается более серьезному наказанию. Именно поэтому так важно своевременно обратиться в налоговую организацию.

В заключение, стоит отметить все плюсы и минусы данной системы налогообложения. Когда организация не получает доход, фиксируемый каждый месяц, она находится в невыгодном финансовом положении, а уплата ЕНВД отягощает ситуацию.

Несмотря на это, если организация расширяется и начинает получать больший доход, он не подлежит дополнительному обложению, и компания явно выигрывает от этого. Однако стоит отметить, что в любом случае наиболее выгодной для предпринимателей является упрощенная система налогообложения.

Компания или индивидуальный предприниматель в ходе своей деятельности стремится получать как можно больше прибыли. Если одна торговая точка не оправдывает ожиданий, ее можно закрыть и открыть новую. Также фирма или ИП может решить закрыть точку и прекратить предпринимательскую деятельность. Нужно ли извещать налоговую о таких переменах?

Деятельность прекращается

В этом случае не нужно отдельно извещать ИФНС о закрытии торговой точки. Как закрыть точку на ЕНВД говорится в п. 3 ст. 346.28 НК РФ. В течение 5 дней после прекращения своей деятельности налогоплательщик обязан подать в налоговую заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Для этого предусмотрена форма ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для ИП, утвержденные Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.

Если этого не сделать, компания или ИП обязаны продолжать платить налог. Предоставление «нулевых» деклараций не подразумевается. Об этом писал Минфин в письме 03-11-11/302 от 2 декабря 2011 года.

Закрывается одна точка

У налогоплательщика может быть несколько торговых точек. В какой-то может он может решить закрыть одну из них. Или можно закрыть одну точку и открыть другую. Прежде всего, надо определить, будут ли у налогоплательщика точки на ЕНВД, по которым он должен отчитываться в ту же ИНФС, где находится закрываемая точка.

Если да, то в налоговую не нужно подавать дополнительных заявлений или уведомлений. В очередной декларации по ЕНВД предприниматель должен будет указать актуальные физические показатели в разделе 2.

Если же деятельность на ЕНВД в районе, к которому относится закрываемая точка, прекращается, налогоплательщик, как и при прекращении деятельности, обязан подать в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. При этом он может применять ЕНВД в других районах.

Считаем налог

Обычно закрытие точки не «привязывают» к окончания месяца или квартала. Поэтому важно знать, как считается налог при закрытии торговой точки в середине месяца. Расчет будет зависеть от того, снимается ли налогоплательщик с учета по ЕНВД в данной налоговой.

1. Налогоплательщик снимается с учета как плательщик ЕНВД в данной ИФНС (т.е. у него больше нет точек на подотчетной территории). Расчет вмененного дохода за неполный месяц происходит пропорционально количеству дней до даты прекращения деятельности, указанной в уведомлении в ИФНС (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Подробнее про расчет налога за неполный месяц можно .

2. Компания продолжает деятельность на ЕНВД на территории, подотчетной налоговой, к которой относится закрываемая точка. В этом случае налог рассчитывается за полный месяц, в котором произошло закрытие точки. Этого требует ИФНС в письме № от 27.06.2014. Поэтому, когда компания или ИП задумывается, как закрыть точку на ЕНВД, следует помнить, что выгоднее ее закрыть в конце месяца, чтобы не платить налог за период, когда деятельность не ведется.

Заполняем декларацию

При заполнении декларации по ЕНВД особое внимание нужно уделить разделу 2. Данные по закрываемой торговой точке должны быть поданы в последний раз в декларации за квартал, в котором точка прекратила свою деятельность. Если компания прекращает деятельность по ЕНВД в данной налоговой, в неполном месяце нужно указать уменьшенную сумму физического показателя в строках 050-070. Об этом Минфин сообщил в письме 22 мая 2013 г. N ЕД-3-3/1806@.

Пример

Магазин розничной торговли ООО «Ромашка» закрывается 7 августа 2014 года. Компания применяет ЕНВД. Площадь торгового зала составляет 20 метров. Рассчитаем физический показатель за август.

Вариант 1

Компания больше не имеет торговых точек на территории, подотчетной данной налоговой.

Физический показатель за август будет рассчитываться:

20 (метров) * 6 (количество дней работы)/31(количество дней в августе) = 3,87.

В строке 060 нужно указать «4», т.к. цифры округляются.

Вариант 2

Компания имеет торговые точки, относящиеся к данной ИНФС.

В этом случае организация указывает в строке 060 показатель 20, как за полный месяц.

О том, как заполняется декларации по ЕНВД в 2014 году, можно .

ЕНВД как налоговый режим предполагает, что применяющая его организация занимается определенным видом бизнеса - из перечня, утвержденного в конкретном регионе. До 2013 года «вмененка» носила принудительный характер, и единственной причиной отказаться от нее было прекращение деятельности, попадающей под ЕНВД. Федеральный закон №97-ФЗ от 29 июня 2012 года разрешил предпринимателям самостоятельно решать, выгодно ли им платить единый вмененный налог или лучше выбрать другую схему налогообложения – главное, уведомить об этом ИФНС.

Как сняться с учета ЕНВД

Добровольно отказаться от применения ЕНВД и перейти на другой режим можно только с начала календарного года. Для этого необходимо заявить о своем желании в налоговую инспекцию в течение первых 5 рабочих дней после новогодних каникул.

Другое дело, если организация теряет право на «вмененку» по объективным причинам:

Специальными налоговыми режимами могут пользоваться только предприниматели, удовлетворяющие условиям по числу персонала (до 100 человек), торговой площади (до 150 «квадратов») и ряду других параметров. Превышение этих показателей является основанием для перевода фирмы на ОСНО.
Предприятие прекратило заниматься «вмененным» видом деятельности.

Тогда предприниматель перестает быть плательщиком единого налога по факту произошедших изменений и должен сняться с учета в пятидневный срок. В первом случае срок уведомления налоговых органов отсчитывается с последнего дня месяца, в котором зафиксировано нарушение условий спецрежима. Во втором – заявление необходимо подать не позднее, чем через 5 дней с момента прекращения работ, облагаемых по «вмененке».

Что произойдет, если «забыть» сняться с учета ЕНВД? Объектом налогообложения при данном режиме является некая предполагаемая сумма, зависящая исключительно от величины физических показателей и потенциальной доходности, а не от реального положения дел. Поэтому отсутствие фактического дохода по облагаемому виду деятельности не принимается налоговиками во внимание. То, что эта деятельность не ведется, временно или постоянно, не освобождает налогоплательщика от обязанности подавать декларацию и оплачивать единый налог. Такая ситуация сохраняется до тех пор, пока ИФНС не получит соответствующее заявление по установленной форме.

Сниматься с учета рекомендуется и при временной приостановке деятельности, поскольку «нулевые» декларации по ЕНВД налоговики не принимают, считая их неправомерными. Исключение – отсутствие физических показателей, на основе которых можно рассчитать налоговую базу, например, из-за расторжения арендного договора.

Как оформить заявление на отмену ЕНВД

Актуальные бланки заявления о снятии с ЕНВД действуют с 17 марта 2014 года (Приказ ФНС № ММВ-7-6/941@ от 11.12.2012 года). Юрлицами и индивидуальными предпринимателями заполняются разные формы: ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для ИП. Образец заявления на прекращение деятельности, попадающей под «вмененку», рассмотрим на примере .

На первом листе:

Перепишите номер с налогового свидетельства (ИНН).
Проставьте номер страницы (001).
Внесите код ИФНС по месту жительства.
Выберите код причины подачи заявления (1 – прекращение деятельности, 2 – переход на другой режим, 3 – нарушение условий ЕНВД, 4 – иное).
Впишите ФИО предпринимателя полностью.
Укажите ОГРНИП.
Зафиксируйте дату прекращения облагаемой ЕНВД деятельности в формате «ДД. ММ. ГГГГ».
При наличии приложений обозначьте, на каком количестве страниц они представлены.
Выберите код заявителя: 1 – сам предприниматель, 2 – его представитель.
Если форму подает представитель, укажите его ФИО, ИНН и номер наделяющего полномочиями документа. Копию этого документа не забудьте приложить к заявлению.
Подтвердите указанную информацию подписью.
Проставьте дату.

Второй и последующие листы предназначены для указания видов деятельности, переведенных на другие налоговые режимы, и местах их осуществления. На одной странице помещаются 3 информационных блока. Если видов деятельности и адресов больше, данные заполняются на следующем листе приложения.

Порядок заполнения приложений:

Страница №.
Код вида деятельности по справочнику из правил оформления декларации ЕНВД.
Полный адрес в соответствии с КЛАДР.
Подпись.

Остальные поля в документе заполняются налоговым работником. Датой снятия с учета будет считаться та, которая заявлена налогоплательщиком как время прекращения деятельности или утери права на «вмененку».

Как заплатить налог после снятия с учета ЕНВД

подать квартальную декларацию;
оплатить начисленную сумму в бюджет.

Размер налога считается исходя из фактически отработанного времени по прекращаемому виду деятельности по формуле:
ЕНВД = БД * К1 * K2 * ФП * ФД / КД * %, где
БД – базовая доходность;
К1 и К2 – установленные коэффициенты;
ФП – величина физического показателя, характеризующего вид работ или услуг;
ФД – дни ведения деятельности по факту;
КД - число дней в месяце;
% - ставка ЕНВД.

Еще один нюанс: если сворачивание деятельности не повлекло за собой увольнение персонала, необходимо продолжать отчитываться и платить взносы в ПФР и ФСС. Естественно, если сотрудник из-за отсутствия работы не получает зарплату, вносить за него страховые отчисления не нужно. Такие ситуации бывают при временной приостановке, когда работникам предлагают отправиться в неоплачиваемый отпуск на неопределенный срок. В этом случае отчеты во внебюджетные фонды будут нулевыми.