Элементы безналичных расчетов. Дипломная работа: Система безналичных расчетов в РФ. Аккредитивная форма расчетов

Безналичные расчеты получили широкое распространение в структуре денежного оборота начиная с конца XIX века. Организация безналичных расчетов в той или иной стране во многом обусловлена сложившимися традициями и банковскими обычаями в использовании различных элементов платежной системы на основе постоянного и единообразного их применения.
Система безналичных расчетов включает в себя следующие элементы:
. принципы организации безналичных расчетов;
. формы расчетов;
. виды платежа;
. способы платежа;
. сроки платежа;
. банковские счета;
. расчетно-денежные документы.
Безналичный платежный оборот в стране организуется на основе определенных принципов. Принципы организации расчетов - основополагающие начала их проведения. Соблюдение принципов в совокупности позволяет обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевременности, надежности, эффективности.
Первый принцип - правовой режим осуществления расчетов и платежей - обусловлен ролью платежной системы как основного элемента любого современного общества. Сложность и важность расчетных взаимоотношений предопределяют необходимость установления их единообразия посредством государственного регулирования. Базой последнего служит комплекс законов, подзаконных актов и нормативных актов тех органов, которым поручено выполнять функцию регулирования расчетов. Помимо этого развитие международных расчетов дополнительно обусловливает необходимость использования соответствующих конвенций и других международных нормативных актов.
В настоящее время в России к основным законодательным источникам регулирования безналичных расчетов относятся:
. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ), часть 2;
. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;
. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»;
. «Положение о безналичных расчетах в РФ», утвержденное ЦБ РФ 3 октября 2002 года № 2-П.
В главах 45 и 46 второй части ГК РФ упорядочены многие вопросы организации безналичных расчетов применительно к современным условиям: формы расчетов и способы платежей, очередность списания денежных средств, условия исполнения банком поручений о проведении расчетных операций с использованием различных платежных инструментов и последствия неисполнения поручений, ответственность участников расчетов.
Главный регулирующий орган национальной платежной системы - ЦБ РФ. Согласно законодательству среди трех основных его целей значится обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов.
Детализированный порядок безналичных расчетов определен в положении о безналичных расчетах в РФ. Положение регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте РФ на ее территории, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам кредитных организаций.
Второй принцип - осуществление расчетов преимущественно по банковским счетам. Наличие последних как у получателя, так и плательщика - необходимая предпосылка расчетов. Безналичные расчеты ведутся юридическими лицами и гражданами через банк, в котором им открыт соответствующий счет. Для расчетного обслуживания между банком и клиентом заключается договор банковского счета - самостоятельный двусторонний гражданско-правовой договор.
Третий принцип - поддержание ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей. Соблюдение этого принципа - залог четкого безусловного выполнения обязательств. Все плательщики (предприятия, банки и т. п.) должны планировать поступления, списания средств со счетов, предусмотрительно изыскивать недостающие ресурсы (путем получения кредита или продажи активов) с целью своевременного выполнения долговых обязательств.
Четвертый принцип - наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж. Данный принцип реализуется путем применения:
. либо соответствующего платежного инструмента (чека, простого векселя, платежного поручения), свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств;
. либо специального акцепта документов, выписанных получателями средств (платежных требований-поручений, платежных требований, переводных векселей).
Вместе с тем законодательством предусмотрены случаи бесспорного (без согласия плательщиков) списания средств. К ним относятся: недоимки по налогам и другим обязательным платежам, удержания на основании исполнительных листов, выданных судебными органами, некоторые штрафы по распоряжениям взыскателей, а также безакцептное списание за тепловую и электрическую энергию, коммунальные и другие услуги, на основании документов, выписанных в соответствии с показателями механических счетчиков.
Пятый принцип - срочность платежа - вытекает из самой сути рыночной экономики, неотъемлемым условием которой является своевременное и полное выполнение платежных обязательств. Значение этого принципа заключается в том, что непрерывно расходуемые средства на производство товаров, оказание услуг должны возмещаться за счет платежей покупателей в сроки, предусмотренные заключенными договорами. Сбои в соблюдении сроков платежей ведут к нарушению кругооборота средств и, в конечном счете, к платежному кризису.
Принцип срочности относится не только ко времени (периоду) оплаты счетов за товары и услуги, но и к составной части этого периода - времени выполнения банками услуг по проведению расчетных операций. Кредитная организация, Банк России обязаны осуществить перечисление средств клиента и зачисление средств на его счет не позже следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа, если иное не установлено федеральным законом, договором или платежным документом.
Шестой принцип - контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения. Большую роль в соблюдении данного принципа играет установление публичности бухгалтерской отчетности.
С принципом взаимного контроля тесно связан седьмой принцип - имущественной ответственности участников расчетов за несоблюдение договорных условий. Суть этого принципа заключается в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут применение гражданско- правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также иных мер ответственности.
В настоящее время в России в соответствии с действующим законодательством применяются следующие формы безналичных расчетов:
. расчеты платежными поручениями;
. расчеты по аккредитиву;
. расчеты чеками;
. расчеты по инкассо.
Кроме формы безналичных расчетов в договоре между покупателем и продавцом оговариваются также виды, способы и сроки платежа.
В зависимости от степени срочности выделяют четыре разновидности платежей:
. досрочные платежи;
. срочные платежи;
. отсроченные платежи;
. просроченные платежи.
По видам платежей различают три группы:
. полной суммой;
. частями;
. по сальдо взаимных требований.
Расчетные операции различаются по способу платежа, в котором отражаются характер его источника и форма движения. Применяются следующие способы платежа:
. перечисление денежных средств с расчетных (других) счетов плательщиков на счета получателей;
. зачет взаимных требований плательщиков и получателей (клиринг);
. гарантированный платеж получателю, который осуществляется банком за счет специально созданного депозита плательщика, а также и без него.
Под расчетно-денежными документами понимаются соответствующие формам безналичных расчетов, специальным образом составленные виды документарных бланков.

Система безналичных расчетов, как любая система, состоит из ряда элементов. Основными элементами системы безналичных расчетов являются:

Виды расчетных (платежных) документов;

Порядок документооборота;

Принципы организации безналичных расчетов;

Способы платежа;

Формы безналичных расчетов.

Расчетные (платежные) документы представляют собой распоряжение клиента банку о переводе средств с одного счета на другой или о зачете взаимных требований, на их основании банки совершают операции по счетам. Исключением является списание средств со счета плательщика в принудительном порядке (по распоряжению судебных органов, например).

Расчетный документ оформляется на бумажном носителе, в установленный случаях - в электронном виде. Расчетными документами являются:

Распоряжение плательщика о списании денежных средств с его счета и их перечислении на счет получателя средств;

Распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств.

Используются следующие расчетные документы: платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования -поручения, инкассовые поручения.

С учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов расчетные документы должны содержать необходимые реквизиты:

Наименование расчетного документа;

Номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

Вид платежа;

Наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номе налогоплательщика (ИНН);

Наименование и местонахождение банка плательщика, номер корреспондентского счета или субсчета;

Наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

Наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

Назначение платежа;

Сумму и очередность платежа;

Вид операции;

Подписи уполномоченных лиц и оттиск печати.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней не считая дня их выписки.

7.3.Формы безналичных расчетов

Участники сделки имеют право выбрать одну форму безналичных расчетов с учетом конкретных операций. Задержка в расчетах лишает поставщиков выручки от реализации, затрудняет выполнение производственных и финансовых задач. При задержке платежей у покупателей образуется кредиторская задолженность, и нарушаются важнейшие принципы организации финансов.

платежными поручениями;

• аккредитивами;

  платежными требованиями-поручениями;

  инкассовыми поручениями;

  расчеты посредством пластиковых карт.

Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение - это документ, представляющий собой поручение организации обслуживающему его банку перечислить определенную сумму со своего счета. Поручения действительны в течение десяти дней, не считая дня выписки.

Банк принимает платежные поручения от плательщика к исполнению только при наличии денег на его расчетном счете. Если средств для платежа нет, и банк не считает возможным выдать предприятию ссуду, то документы возвращаются.

При проведении расчетов платежными поручениями плательщик сдает поручение в трех экземплярах своему банку. Документы из банка плательщика направляются в банк, обслуживающий покупателя. При этом с расчетного счета плательщика списываются денежные средства, указанные в платежном поручении, и направляются в банк получателя для зачисления на его расчетный счет. При получении платежного поручения банк получателя перечисляет полученные денежные средства на расчетный счет покупателя.

Расчеты чеками. Расчетный чек используется при платежах за товары и оказанные услуги и оплачивается за счет средств, депонированных, т.е. специально отложенных, на отдельном чековом счете. Чеки могут быть оплачены также с расчетного счета чекодателя, но не выше суммы, гарантированной банком (согласованной с чекодателем при выдаче чеков). В данном случае банк может гарантировать оплату при временном отсутствии средств за счет выделенного кредита.

Для получения чековой книжки предприятие должно подать заявление в одном или двух экземплярах, если оплата гарантируется банком. Заявление подписывается лицами, имеющими право распоряжаться средствами с расчетного счета. В заявлении указывается номер счета, с которого будут оплачиваться чеки. При выдаче чеков с предварительным депонированием эта сумма остается на чековом счете. В целях обеспечения платежей по чекам с депонированием средств вместе с заявлением о выдаче чека заявитель должен представить платежное поручение на перечисление средств с расчетного счета на чековый счет.

При расчетах чеками могут использоваться лимитированные чековые книжки, при выдаче которых банк заранее депонирует деньги на отдельном счете. На обложке такой книжки указывается предел, т.е. лимит суммы, на которую могут быть выписаны чеки. При расчетах чеками из лимитированных чековых книжек деньги должны зачисляться получателю только после того, как прибудут средства, снятые со счета чекодателя. Клиент, с которым рассчитались чеком из лимитированной чековой книжки, представляет его в свой коммерческий банк, а тот пересылает чек почтой в банк плательщика. Там на основании этого документа снимаются деньги и перечисляются в банк получателя платежа.

Расчеты аккредитивами. Аккредитив - это обязательство банка, возникающее по поручению клиента произвести поставщику платеж на основании предоставленных документов, подтверждающих выполнение условий договора. При данной форме расчетов платеж производится не в банке, обслуживающем покупателя, а по месту нахождения поставщика. Для совершения платежа покупатель обращается в банк с заявлением, содержащим просьбу отложить со своего счета денежные средства для платежа. Следовательно, при аккредитиве средства для оплаты приобретаемых товаров готовятся заранее, депонируются обычно на аккредитивном счете. Банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), по поручению плательщика-покупателя переводит средства в банк поставщика. Деньги на счет поставщика будут зачислены только при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве.

Исполнение аккредитива производится непосредственно банком, обслуживающим поставщика - получателя денег.

В современной практике используются следующие виды аккредитивов: 1) покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

При депонированном аккредитиве банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или выдаваемый ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк).

Непокрытый, но в то же время гарантированный аккредитив может применяться, если два банка, обслуживающих рассчитывающихся клиентов, имеют корреспондентские счета друг у друга. Тогда аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления этому банку права списать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

При расчетах внутри страны аккредитив предназначен только для расчетов с одним поставщиком, его срок действия определяется в договоре между плательщиком и поставщиком. В договоре об аккредитиве обычно указываются: наименование банка-эмитента; вид аккредитива; способ извещения поставщика об открытии аккредитива; полный перечень документов, предоставляемых поставщиком для получения средств; сроки предоставления документов для оплаты после отгрузки товаров.

Поставщик для получения денег предоставляет банку документы (реестры счетов и др.), подтверждающие выполнение всех условий аккредитивного заявления. В случаях, когда условиями предусмотрен акцепт, т.е. предварительное согласие уполномоченного покупателя, проверяется наличие акцептной подписи.

Достоинство такой формы расчетов состоит в том, что отсутствует задержка оплаты продукции и услуг, деньги заранее приготовлены и получатель средств уверен, что сразу, даже в день отгрузки, может получить полагающиеся ему деньги.

Расчеты платежными требованиями-поручениями. В современных условиях получили распространение расчеты платежными требованиями-поручениями, при которых поставщик предъявляет требование к покупателю оплатить на основании направленных ему расчетных документов стоимость поставленной продукции или выполненных работ. Платежные требования-поручения выписываются на бланках установленной формы и вместе с документами об отгрузке и счетами направляются в банк покупателя. Банк передает документы плательщику, который ставит на требования-поручения свою печать на всех экземплярах и передает их в банк. Банк, получив эти по существу акцептированные документы, списывает средства со счета плательщика. Второй экземпляр документов направляется банку, обслуживающему поставщика. Срок предоставления плательщиком в банк полученных от поставщика требований определяется сторонами в договоре. Разумеется, платежное требование-поручение используется банком плательщика лишь при наличии у него на счете денег. Если плательщик отказывается полностью или частично от оплаты, то спор решается непосредственно сторонами в порядке и в сроки, определенные договором. В договоре может быть предусмотрена ответственность за несвоевременное предоставление в банк для оплаты документов и поручений. Расчеты по требованиям-поручениям по существу приближаются к расчетам, которые обеспечивают обязательный платеж при наличии денег на счете покупателя.

Инкассовые поручения. В практике денежных расчетов используются инкассовые поручения. Инкассо - это поручение банку взыскать деньги с плательщика. Такие поручения обычно используются при принудительном взыскании средств. Взыскатели представляют в банк инкассовое поручение со ссылкой на дату и номер исполнительного или приравненного к нему документа.

Поручения, основанные на приказах арбитража, решениях суда или исполнительных надписях, учиненных нотариусами, предъявляются при соответствующих подлинных исполнительных документах или их дубликатах. В исполнительных документах должны содержаться: полное и точное наименование взыскателя и плательщика, размер взыскиваемой суммы, наименование счета плательщика, с которого сумма подлежит списанию.

Инкассовые поручения с приложением исполнительных документов, а также распоряжения на списке средств со счетов одногородних плательщиков представляются взыскателем на инкассо непосредственно банку, где ведется счет плательщика, а по иногородним плательщикам - банку, обслуживающему взыскателя.

Очередность платежей. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, расчетные документы должны оплачиваться в порядке календарной очереди подписей (т.е. в порядке их поступления в банк плательщика).

При недостаточности денежных средств на счете их списывание осуществляется следующим образом:

в первую очередь - списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь - списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений по авторскому договору;

В третью очередь - списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в государственные внебюджетные социальные фонды;

в четвертую очередь - списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и во все остальные внебюджетные фонды;

в пятую очередь - списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь - списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.