Восстановление ндс при экспорте. Сырьевые товары
Современная внешняя политика отличается напряженностью в отношениях между государствами, в результате чего Россия подверглась санкциям. Это привело к тому, что объемы экспорта сильно изменились. Учитывая сложившуюся ситуацию, правительство страны решило скорректировать направления внешней торговли и сосредоточить внимание на экспорте несырьевых товаров. Однако для того чтобы добиться успеха в этом направлении и устоять в жесткой конкуренции мирового рынка, оказание финансовой поддержки компаниям-экспортерам – это далеко не все. Возникает потребность в некоторых изменениях экономической политики государства.
Список несырьевых товаров на экспорт
Экспорт товаров – вид внешнеэкономической деятельности, направленный на поставку товара отечественного производства в другие страны.
Товарный состав экспорта условно можно разделить на две группы: сырьевой и несырьевой. При определении группы товара, как правило, учитывается роль человека в формировании ключевых характеристик продукции.
К группе сырьевых товаров относятся:
Материалы, которые формируются исключительно в природе и берутся из нее. Прежде всего, сюда можно отнести полезные ископаемые (газ, нефть и др.) и древесину. Материал, который получен в природе, но появился благодаря значительной степени участия человека, относится к группе несырьевых товаров. Например, аграрная продукция, такая как зерно, масляные и текстильные культуры (их изначально в природе нет, если бы не труд человека, то они бы не появились).
Производственные отходы, которые впоследствии можно использовать в качестве сырья, например, макулатура, металлолом, стекло и т. п. Кроме этого , к данной товарной категории относят элементарные производственные отходы, которые не требуют сложной доработки, например, высевки и жом. Лом, который образуется не за счет отслуживших изделий, а является результатом деятельности обрабатывающего производства, относится к несырьевой группе (при его получении используются сложные технологические процессы, а объемы реализации достаточно низкие).
Отдельной группой товаров, относящихся к несырьевым, являются продукты энергетической отрасли: электроэнергия, жидкое топливо и другие продукты нефтепереработки, угольный кокс и пр.
Экспорт несырьевых товаров состоит из продукции, которая распределена по степени переделов на три группы.
Несырьевая продукция нижних переделов включает в свой перечень товары, отличающиеся простотой переработки, не требующие применения сложных технологических процессов. Сюда можно отнести: аграрную продукцию растениеводства (зерно, овощи, фрукты и т. п.), крупнотоннажную продукцию химического производства (органика – спирт, эфир, углеводороды; неорганика – серная кислота, кальцинированная сода, аммиак и пр.) и удобрения. Кроме этого, к продукции нижних переделов относятся пиломатериалы, отесанный камень, цветные (необработанные) и драгоценные металлы, а также продукция, полученная в результате плавления (чугун и сталь).
Несырьевая продукция средних переделов включает:
Товары, полученные в результате серьезной переработки начальных материалов. Например, мясо (процессы получения: аграрная продукция – корм – животные – мясо), сталепрокат (процессы получения: руда – чугун – сталь – прокат), целлюлоза (высокотехнологическая переработка древесины, которая серьезно влияет на окончательную стоимость товара).
Продукцию, полученную в результате элементарной переработки: растительное масло, муку, деревянные стройматериалы, строительные блоки и др.
Несырьевая продукция верхних переделов включает в свой состав товары, к которым в процессе доведения их до полной готовности применяется глубокая переработка материала-исходника. Например, продукция фармацевтического производства, машиностроения, легкой (одежда, обувь, игрушки) и пищевой промышленности (консервы, сыры, кондитерские изделия и пр.), продукция мебельного производства. Кроме этого, к продукции верхних переделов относятся радиоактивные соединения, составляющие лекарственных препаратов, бриллианты, редкоземельные и некоторые виды малых металлов (в процессе переработки исходного материала для получения окончательного продукта применяются достаточно сложные технологические процессы).
За исключением электроэнергии, которая относится к товарному ряду средних переделов, несырьевые энергетические товары считаются продукцией нижних переделов.
Каким был экспорт несырьевых товаров в 2016 году
В 2014 году, начиная с августа, вследствие падения цен на нефть начинают снижаться стоимостные объемы российского сырьевого экспорта. Теперь экспорт несырьевых товаров начал увеличивать свою долю на мировом рынке и за первые восемь месяцев 2016 года возрос до 37,3 %.
Ключевую роль в росте стоимостного объема экспортных поставок сыграли следующие товары:
платиновые металлы принесли $0,69 млрд;
бриллианты и алмазы – $0,53 млрд;
пшеница – $0,42 млрд;
аппаратура для радиолокации – $0,23 млрд;
кукуруза – $0,13 млрд.
Кроме этого, существенно увеличился экспорт руды, концентратов драгметаллов и конструкций из черных металлов, буксиров, стиральных машин, фосфатов, подсолнечного масла и другой несырьевой продукции.
В динамике экспорта некоторых товаров замечен существенный спад, например: на $1,1 млрд снизился стоимостный объем вывоза за рубеж комплектующих для компьютеров, на $0,98 млрд – калийных удобрений, на $0,9 млрд – каменного угля, на $0,79 млрд – золота, на $0,65 млрд – соединений драгоценных металлов, на $0,51 млрд – полуфабрикатов нелегированной стали.
Довольно долгое время Россия успешно осуществляла экспорт несырьевых товаров в Украину, но сейчас его доля уменьшилась до 4,3 % (в стоимостном выражении объемы упали на $217 млн). Наиболее успешно на рынке несырьевых товаров Россия сотрудничает с Казахстаном и Китаем (по 7,2 %), Беларусью (5,8 %), Соединенными Штатами Америки (5,5 %), Турцией (4,9 %) и Нидерландами (4,6 %).
Увеличиваются объемы экспортных поставок в одни страны, а снижаются – в другие. Например, экспорт несырьевых товаров в Китай увеличился на 2,4 % в количественном эквиваленте (на $111 млн в стоимостном объеме), а в Нидерланды, Казахстан и Турцию поставки сократились на $2,84 млрд, $1,37 млрд и $1,25 млрд соответственно. Это негативно отражается на общем показателе внешней торговли.
Серьезные изменения к лучшему наблюдаются в экспорте в Северную Африку, значительно увеличились поставки в Восточную Европу и Тропическую Африку, где лидирующее место занимает Алжир.
Наиболее активно в 2016 году экспорт несырьевых товаров из России осуществлялся в отношении алюминия и сплавов (5,1 %), полуфабрикатов нелегированной стали (4,1 %), пшеницы (3,6 %) и пиломатериалов (3,2 %). Неплохо приобретали различные удобрения (смешанные – 2,8 % и азотные – 2,3 %), нелегированный листопрокат (2,2 %) и рафинированную медь (2,4 %). Причем более всего (на 36,7 %) увеличилась доля товаров верхних переделов.
Каким будет экспорт несырьевых товаров в России в ближайшем будущем
Наша страна славится обилием своих природных ресурсов, которые мы не только добываем, но и перерабатываем, а это дает возможность существенно поднять цену на продукцию. Доля непереработанной продукции, идущей на экспорт, составляет от 30 до 40 процентов общего объема вывоза.
Экспорт несырьевых товаров России в большей степени состоит из переработанных природных ресурсов. Ниже представлен ТОП-10 других направлений – лидеров российского экспорта.
Вооружение. Для того чтобы иметь возможность производить оружие, необходимо наличие, как минимум, новейшего оборудования и профессионалов высочайшего класса. Производственный процесс вооружения довольно сложный и многоуровневый, но это тот товар, который постоянно пользуется огромным спросом.
Удобрения.
Продукты ядерных технологий. Строительство атомных электростанций могут позволить себе далеко не все. Но России это под силу.
Неорганическая химия . Очень часто в современных производственных процессах используются различные, иногда дорогостоящие и сложные, добавки.
Злаковые культуры. Развитию отечественного аграрного производства сегодня уделяется довольно много внимания и сил. Видимо, поэтому с каждым годом показатели отрасли становятся все лучше.
Транспорт . В России увеличивается количество автомобилестроительных заводов, поэтому появляется все больше возможностей расширить экспорт несырьевых товаров за счет транспорта (как легкового, так и грузового).
Оборудование .
Металлопрокат. Как правило, продается сталь. Причем на мировом рынке Россия занимает лидирующие позиции и по сталепрокату (четвертое и пятое место), и по производству этого металла (позиция колеблется между четвертым и седьмым местами).
Органическая химия. Перечень товаров довольно широкий, начиная со спирта и заканчивая углеводородами.
Рыба.
В стране происходит постоянное развитие различных направлений производства, а продукция российских компаний интересна зарубежному потребителю. Причем это относится не только к каменному углю или к нефти. Довольно часто для получения качественной продукции необходимо наличие высокотехнологичного производства, а это под силу не каждому государству.
2016 год показал, что российский экспорт сырьевых и несырьевых товаров увеличил свою долю на мировом рынке, причем значительную часть прибыли можно отнести на счет реализации товаров с высокой добавленной стоимостью. Совсем недавно несырьевую продукцию представляли товары, полученные в результате переработки сырья минерального происхождения, а сегодня перечень увеличился благодаря поставкам за рубеж продуктов металлообработки и атомного комплекса, вооружения и авиастроения. Кроме этого, растет доля рынка туристических услуг.
Прогнозируя результативность экспорта несырьевых товаров в 2017 году, специалисты предполагают, что он будет пополняться за счет увеличения доли продукции с высокой добавленной стоимостью.
Заметно возросли поставки технологических изделий, среди которых рентген-аппараты, стиральные машины, микропроцессоры и полиэфирные волокна. Одним из лучших проектов признано предприятие «Пумос» (г. Орел), производящее светодиодные осветительные приборы. Компания стала победителем конкурса «Опора России» и удостоилась национальной премии.
Аналитики считают, что наиболее перспективная отрасль несырьевого рынка – это транспортное машиностроение. Сегодня на предприятиях данной отрасли производятся современные электропоезда и локомотивы, которые раньше обновлялись только за счет импорта, хотя еще во времена Советского Союза продукция наших машиностроительных заводов реализовывалась в страны Юго-Восточной Азии и Латинской Америки, в Индию, Иран и Ирак.
Особенно примечателен проект, реализованный на Кубе, суть которого заключалась не просто в поставках локомотивов. В пятилетний срок в республике было сооружено депо локомотивов, началось проведение капремонта поставленных ранее машин, специалисты обучили работников и в течение тридцати лет осуществляли техобслуживание. Такое сотрудничество можно считать не только выгодным для долговременных поставок, но и прекрасной возможностью для увеличения доли на латиноамериканском рынке.
Экспорт несырьевых товаров за первые 10 месяцев 2016 года (по сравнению с 2015 г.) увеличил свои количественные показатели, можно сказать, не без участия машиностроительных предприятий (поставки возросли на 17 %, что составляет $11 млрд). Однако не стоит сбрасывать со счетов и другие группы товаров, те же металлы (цветные и черные).
Текущий год дает все основания полагать, что российский экспорт несырьевых товаров в виде полуфабрикатов из алюминия (профили или плоский прокат) будет увеличиваться. Кроме этого, вполне возможно, что на международный рынок выйдут алюминиевые радиаторы отечественного производства, потому что они вполне могут выстоять в конкурентной борьбе с зарубежными аналогами.
Компании, работающие с алюминием, в этом году стали проявлять больше активности, о чем свидетельствует, прежде всего, увеличение объемов экспорта и алюминиевых сплавов, первичного материала (4,8 % общего объема несырьевого экспорта). Также, в 2016 году некоторые заводы стали работать над тем, чтобы наладить поставки в Европу российских алюминиевых профилей. Конечно, завоевать долю на мировом рынке этой продукции непросто, но, несмотря на серьезную конкурентную борьбу, определенные успехи все же имеются.
Следующее направление, в котором Россия вполне может составить достойную конкуренцию и выйти в лидеры – это рынок информационных технологий. Многие услуги, предложенные российскими IT-производителями, в этой сфере новы для общей структуры товаров с добавленной стоимостью (стоимостный экспортный объем равен $7 млрд). Ростех в своей стратегии развития указал, что до 2025 года его приоритетным направлением является разработка и вывод на мировой рынок интеллектуальных экосистем, способных конкурировать с ведущими поставщиками данной услуги. Для реализации проекта уже создан профильный кластер, в составе которого используются достижения крупнейших отечественных производителей электроники, и это дало определенные результаты: сформирован ряд крупных «умных» экосистем.
Сегодня Россия может выстоять в конкуренции на рынке высокотехнологичной продукции, предложив ряд сегментов. Однако для этого необходимо проявить определенное упорство и активизироваться для объединения в пределах отраслей, чтобы иметь возможность предложить иностранным потребителям не отдельные элементы, а пакетные поставки.
На экспорт несырьевых товаров в сфере продовольствия возложены самые большие надежды. В течение последних лет экспорт российской сельхозпродукции стремительно увеличивался, перекрывая своими объемами импортные поставки. Например, сальдо внешней торговли в 2013 году составляло $27 млрд, в 2015 – $10,3 млрд, а за первые 10 месяцев 2016 года $6 млрд. Как видим, отрицательное сальдо внешней торговли постепенно снижается.
По некоторым товарным позициям Россия заняла лидирующее место. К примеру, второе место на мировом рынке в 2015 году закрепилось за отечественными экспортерами пшеницы, ячменя и гороха, подсолнечного масла, семян льна и жмыха. На первое место вышли поставщики гречихи и свекольного жома. Увеличить экспорт пшеницы удалось благодаря снижению объемов экспорта из Соединенных Штатов (в 2014 г. они экспортировали 24,5 млн т, а в 2015 г. – 21 млн т). Аналогичная картина и с экспортом гречихи. Китайские поставщики снизили объемы экспорта до 30 тыс. т (вместо 41 тыс. т, поставляемых ранее).
Денис Мантуров, руководитель Минпромторга России, поставил перед российскими аграриями задачу: до 2025 года экспорт несырьевых товаров аграрного производства должен быть увеличен в четыре раза.
На какую государственную поддержку могут рассчитывать предприятия-экспортеры несырьевой продукции? Станислав Воскресенский, заместитель министра развития экономики РФ, говорит, что на сегодняшний день определено три ключевых направления:
Принятие мер системного характера.
Упрощение выхода продукции и услуг на мировой рынок, включая организацию совместной деятельности по производству товара с добавленной стоимостью.
Принятие мер для поддержки отдельных отраслей.
Комментируя направления, заместитель министра пояснил, что системные меры подразумевают урегулирование административных процедур и совершенствование налогового, таможенного и валютного законодательства, организацию государственных сервисов, направленных на оказание поддержки компаниям-экспортерам. Кроме этого, чиновник озвучил цели 2017 года: сократить процедуру оформления паспорта сделки до однодневного срока и в случае экспорта несырьевой продукции оперативно возмещать расходы на НДС.
В течение 2016 года установился диалог между представителями государственной власти и предприятиями, осуществляющими экспорт несырьевых товаров, о поддержке их деятельности. Например, Правительством РФ было принято Постановление о регулировании частичной компенсации расходов, связанных с приобретением сертификата на экспортируемый товар. По мнению законодателей, это должно стать стимулом для стремления выйти на внешний рынок, способствовать увеличению численности компаний-экспортеров, расширить перечень несырьевых товаров и список стран-покупателей такой продукции.
После подписания постановления (декабрь 2016 г.) предприятия-экспортеры уже начали получать субсидии, предусмотренные в документе. Помимо этого, с конца 2016 года действует еще одно Постановление Правительства РФ, суть которого состоит в субсидировании части расходов, связанных с регистрацией на мировом рынке продукции, являющейся интеллектуальной собственностью. Такая поддержка должна помочь предпринимателям в выводе результатов умственного труда на внешний рынок.
Экспорт несырьевых товаров осуществляется в основном в страны СНГ, Азии и Ближнего Востока, в Европу и в африканские государства. За 10 месяцев 2016 года несырьевая продукция российского производства наибольшим спросом пользовалась в странах СНГ (23 %, стоимостный объем составил $22,3 млрд), в Восточной Азии (13 %, $12,8 млрд), Западной Европы (1 %, $12 млрд) и на Ближнем Востоке (10 %, 10 млрд). Согласно экспертным заключениям, положительная динамика наблюдалась в экспорте в Северную и Тропическую Африку (рост на 48 % и 24 % соответственно). Существенно увеличился стоимостный объем поставок в Алжир (на $1,5 млрд), Иран (на $0,8 млрд) и в Великобританию (на $0,6 млрд).
Как оформить экспорт несырьевых товаров: с НДС или без
На экспортные поставки товаров накладывается обязательная оплата НДС по ставке 0 %, если на протяжении 180 дней вы предоставите пакет документов, подтверждающий данную операцию (подпункт 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, Протокол о взимании косвенных налогов пункты 2, 3). В случае непредоставления документов на дату отправки необходимо оплатить НДС в размере 18 %.
В любом из вариантов предприятие-поставщик вправе получить вычеты «входного» НДС по продукции или услугам, предназначенным для экспорта (пункт 2 статьи 171 и пункт 3 статьи 172 НК РФ). Раньше система начисления НДС была немного другая: он заявлялся как «особый» на момент формирования налоговой базы, т. е. в последний день текущего квартала (если пакет документов, указанных в статье 165 Налогового кодекса РФ, укомплектован) или на момент отгрузки (если бумаг нет).
Такая организация не давала экспортерам никаких преимуществ, так как вычет НДС производился спустя довольно длительное время после совершения поставки.
После принятия Закона № 150-ФЗ от 30.05.2016 г. (вступил в силу с 01.07.2016 г.) экспорт несырьевых товаров стал более выгоден.
В Налоговом кодексе РФ появился новый абзац (в пункте 3 статьи 172), который предусматривает особый порядок налогообложения экспортного товара: вычеты не касаются операций по продажам продукции, перечисленной в НК РФ (подпункты 1 и 6 пункта 1 статьи 164).
Таким образом, входной НДС, налагаемый при поставке товаров, перечисленных в подпунктах 1 и 6 пункта 1 статьи 164 НК РФ, на экспорт, теперь вычитается в общем порядке, т. е. на дату принятия товара (услуги) к учету. В Законе № 150-ФЗ также говорится, что это относится только к товарам, учтенным после 01.07.2016 г.
Обратите внимание, что в подпункте 6 пункта 1 статьи 164 НК РФ говорится исключительно о реализации драгметаллов компаниями, которые занимаются их добычей или производством из отходов и лома, Госфондом драгметаллов и камней, фондом драгметаллов и камней субъектов РФ и банками. Закон № 150-ФЗ применим и в отношении лиц, имеющих лицензию на добычу и право пользования участками полезных ископаемых (Постановление Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г., № 33 пункт 19).
Большая часть экспортеров, которым предоставлено право ускоренного вычета, ориентируются на подпункт 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ. Иначе говоря, реализуют продукцию, имеющую отношение к процедуре свободной таможенной зоны.
Следовательно, начиная с июля 2016 года, реализация товара, перечисленного в статье 164 НК РФ, и вычет входного НДС не зависят от наличия (или отсутствия) необходимого пакета документов. Вычеты по реализованной продукции осуществляются по общим правилам: на основании счета-фактуры экспортера и постановки товара на учет.
Немного другая картина при экспорте или помещении под таможенную процедуру свободной таможенной зоны сырьевой продукции. Они работают по старому порядку: входной НДС принимается к вычету в момент формирования базы налога.
Еще раз обращаем внимание, что эти поправки относятся только к товарам и экспортным операциям, учтенным и совершенным после 1 июля 2016 года.
Иначе говоря, вычет товаров, предназначенных для отгрузки на экспорт и принятых к учету после 01.07.2016 г., будет показываться в налоговой декларации по НДС (Раздел 3). Но при принятии товара на учет до 01.07.2016 г. ведется, как и раньше, раздельный учет входного НДС и вычет заявляется в привычном (старом) порядке: или когда собран пакет документов, или, если бумаги не готовы, на дату отгрузки.
К примеру, в июне вы приобрели и поставили товар на приход. Рассчитывая налоговую базу во втором квартале, вы принимаете НДС к вычету, потому что планировали реализовать продукцию внутри страны, но этого не произошло. В августе вы товар экспортируете. Скорее всего, во время реализации вам потребуется восстановить к уплате НДС, а вычесть его вы сможете после того, как необходимый пакет документов будет собран.
Экспорт несырьевых товаров в Беларусь, Казахстан, Армению и Киргизию оговаривается в Протоколе к Договору о ЕАЭС, подписанном 29.05.2014 г. в Астане. В документе говорится, что в случае осуществления экспортных поставок между странами-участницами ЕАЭС экспортер руководствуется порядком налогообложения, принятым на территории своей страны. Иначе говоря, налоговые вычеты не зависят от того, в какую страну вы поставляете свою продукцию.
С 01.07.2016 года экспорт несырьевых товаров осуществляется с учетом поправок, внесенных в статью 169 НК РФ.
Не забывайте, что в этой статье говорится об обязанности налогоплательщика составлять счет-фактуру и фиксировать покупки и продажи в специальной книге. Счет-фактура не составляется только на продукцию, которая на основании статьи 149 НК РФ освобождается от обложения налогом.
Но и в это правило внесено дополнение: в случае поставки «освобожденного» товара государству-члену ЕАЭС экспортер должен составлять счет-фактуру (согласно Закону № 150-ФЗ от 30.05.2016 г.).
Будьте внимательны: данное дополнение распространяется только на материально выраженный товар. Счет-фактура не составляется, если дело касается предоставления услуги или выполнения работ.
1 июля 2016 года изменения коснулись и счета-фактуры (дополнения в пункт 5 статьи 169 НК РФ), который составляется для покупателя. Теперь в него добавлен код вида товара, который должен соответствовать Товарной номенклатуре ЕАЭС, связанной с ведением внешнеэкономической деятельности.
Следовательно, теперь при отправке продукции в страну, являющуюся членом ЕАЭС, в счете-фактуре необходимо указание кода вида товара (пока для него нет специально отведенного места, его, как правило, пишут в строке «Наименование товара»).
Новый реквизит необходим для того, чтобы налоговые органы могли легко контролировать экспорт несырьевых и сырьевых товаров в страны ЕАЭС.
Итак, начиная с 01.07.2016 года для компаний, осуществляющих экспорт несырьевой продукции, действует «ускоренный» порядок получения вычета НДС и им не надо руководствоваться правилом о раздельном учете входного НДС. Новое правило распространяется исключительно на экспорт продукции. Предоставление услуг или выполнение работ, как и ранее, облагаются НДС по ставке 0 %.
Чтобы грамотно спланировать и правильно организовать экспорт несырьевых товаров, компании нуждаются в большом объеме информации о рынке, которой у них часто нет. Поэтому стоит обратиться к профессионалам. Информационно-аналитическая компания «VVS» является одной из тех, что стояли у истоков бизнеса по обработке и адаптации рыночной статистики, собираемой федеральными ведомствами. Компания имеет 19-летний опыт в сфере предоставления статистики рынка товаров как информации для стратегических решений, выявляющей рыночный спрос. Основные клиентские категории: экспортеры, импортеры, производители, участники товарных рынков и бизнес услуг B2B.
коммерческий транспорт и спецтехника;
стекольная промышленность;
химическая и нефтехимическая промышленность;
строительные материалы;
медицинское оборудование;
пищевая промышленность;
производство кормов для животных;
электротехника и другие.
Качество в нашем деле – это, в первую очередь, точность и полнота информации. Когда вы принимаете решение на основе данных, которые, мягко говоря, неверны, сколько будут стоить ваши потери? Принимая важные стратегические решения, необходимо опираться только на достоверную статистическую информацию. Но как быть уверенным, что именно эта информация достоверна? Это можно проверить! И мы предоставим вам такую возможность.
Основными конкурентными преимуществами нашей компании являются
Точность предоставления данных . Предварительная выборка внешнеторговых поставок, анализ которых производится в отчете, четко совпадает с темой запроса заказчика. Ничего лишнего и ничего упущенного. В результате на выходе мы получаем точные расчеты рыночных показателей и долей рынка участников.
Подготовка отчетов «под ключ» и удобство работы с ними. Информация быстро воспринимается, так как таблицы и графики простые и понятные. Агрегированные данные по участникам рынка сведены в рейтинги участников, вычислены доли рынка. В результате сокращается время изучения информации и есть возможность сразу переходить к принятию решений, которые «на поверхности».
Заказчик имеет возможность получить часть данных бесплатно в форме предварительной экспресс-оценки рыночной ниши. Это помогает сориентироваться в ситуации и решить, стоит ли изучать глубже.
Мы не только рассказываем о рыночной нише заказчика, но и подсказываем, самые близкие ему сферы. Даем возможность вовремя найти решение – не замыкаться на своем товаре, а обнаружить выгодные новые области реализации.
Профессиональная консультация с нашими отраслевыми менеджерами на всех этапах сделки . Мы – создатели данной ниши анализа экспорта-импорта на основе таможенной статистики, наш почти 20 летний опыт – залог эффективного сотрудничества.
Классификация сырьевых и несырьевых товаров базируется на методике национального проекта «Международная кооперация и экспорт», с учетом разработок РЭЦ на основе российского и зарубежного опыта подобных классификаций.
В основе классификации 4-значные товарные позиции ТН ВЭД, идентичные аналогичным позициям международной Гармонизированной системы описания и кодирования товаров. В отдельных случаях 4-значные позиции разбивались на 6-значные субпозиции, при этом применялся принцип размерной целесообразности: если субпозиция, которую логичнее отнести к другой группе, составляет небольшую часть от позиции и/или имеет небольшую величину мировой торговли, она не обосабливалась, и позиция включалась в группу целиком.
В самом общем виде в товарной структуре экспорта выделяются две группы товаров: сырьевые и несырьевые. Главным критерием для отнесения товара к сырью или несырью является степень участия человека в формирования его принципиальных характеристик.
К сырьевым отнесены товары следующих двух основных категорий:
- Материалы, имеющиеся в природной среде и извлекаемые из нее. Главным образом это минеральное топливо, руды и другие полезные ископаемые, а также древесина и пушнина. Первичная продукция растениеводства (зерно, масличные и текстильные культуры) является результатом приложения труда человека, причем длительного, в природе изначально она отсутствует, поэтому не рассматривается как сырье.
- Массовые отходы, преимущественно вторичные (из отслуживших изделий): лом черных и основных цветных металлов, макулатура и т. п.
Как обособленная группа выделяются несырьевые энергетические товары – переработанное топливо (нефтепродукты, угольный кокс и прочие) и электроэнергия.
Несырьевые неэнергетические товары делятся на 3 группы по степени передела.
К несырьевой продукции нижних переделов отнесены товары, характеризующиеся невысокой степенью переработки и ее простотой:
- первичная продукция растениеводства (зерно, маслосемена, технические культуры, овощи, фрукты и т. д.), базовые крупнотоннажные химикаты (неорганические: аммиак, серная кислота, каустическая и кальцинированная сода и т. п. , и органические: углеводороды, спирты, эфиры), удобрения, пиломатериалы, обработанный камень, чугун и сталь, необработанные цветные (основные) и драгоценные металлы.
К несырьевой продукции средних переделов отнесены:
- промежуточные продукты, являющиеся результатом многостадийной и достаточно глубокой переработки исходных материалов. Например, мясо (цепочка: сельхозкультуры – корма – живой скот – мясо), целлюлоза (глубокая переработка древесины, стоимость повышается в разы), стальной прокат (цепочка: руда – чугун – сталь – прокат);
- готовые продукты невысокой сложности. Например, мука, крупы, растительные масла, сахар, мыло, строительные деревянные изделия, облицовочная плитка, строительные блоки, трубы и т. п.
К несырьевой продукции верхних переделов отнесены главным образом готовые товары, представляющие собой результат глубокой переработки исходных материалов:
- продукция машиностроения, фармацевтическая продукция, бытовая химия, одежда, обувь, мебель, игрушки, полиграфия, многие продукты питания (консервы, кондитерские и мучные изделия, сыры и другие).
Также сюда входят некоторые высокотехнологичные материалы и промежуточные продукты, такие как радиоактивные соединения и компоненты лекарств.
Все несырьевые энергетические товары, кроме электроэнергии, могут быть отнесены к продукции нижних переделов, электроэнергия – к продукции средних переделов.
Сырьевой
Несырьевой
Неэнергетический
Энергетический
Неэнергетический
Нижние переделы
Необработанные металлы, удобрения, зерно, масличные, рыба, пиломатериалы
Средние переделы
Химикаты, фанера и плиты, прокат, бумага, ткани, мясо, растительное масло
Верхние переделы
Машиностроительная продукция, продукты питания, тонкая химия, ширпотреб
Высокотехнологичные товары
Авиатехника, приборы, ядерное топливо, электроника, лекарства
Введение
Вовлеченность в мирохозяйственные связи - важное условие полноценного экономического развития любой страны. В наше время создать производство, отвечающее самым современным требованиям технологии, организации производства и труда, опираясь только на собственные силы по существу невозможно. Это заставляет государства объединять свои усилия в общий процесс, в рамках которого тесное взаимодействие становится абсолютно необходимым. Развитие внешнеэкономических связей требует, прежде всего, изучения мирового рынка, понимания мировых тенденций в бизнесе, признания существования множества культур и управленческих подходов к принятию решений в различных странах. Современная мировая экономика характеризуется усиливающейся интернационализацией и, как следствие, глобализацией производства, обмена и потребления. Товарная структура мировой торговли состоит на 2/3 из стоимости товарооборота готовой продукции, а 1/3 стоимости приходится на сырьевые товары. Рынки сырьевых товаров являются важным структурным элементом рыночной экономики. От эффективности функционирования рынков сырьевых товаров зависит оптимальность их использования, а значит, устойчивость и равновесие экономики, результативность работы фирм, предприятий. Поэтому целью моей работы является:
Рассмотрение особенностей торговли сырьевыми товарами.
Специфика заключения договоров, контрактов и международных соглашений.
Анализ и перспектива торговой деятельности России на рынке сырьевых товаров.
Исследование организации коммерческой деятельности компании OAO "Газпром".
Сырьевые товары
Сектор сырьевых товаров является доминирующим в экономике многих развивающихся стран с точки зрения производства, занятости и поступлений от экспорта. Рынки сырьевых товаров подразделяются на рынки сельскохозяйственного сырья, рынки руд и металлов и рынки топлива.
К сельскохозяйственному сырью относятся шкуры, кожи, пушнина; каучук; пробка и дерево; целлюлоза и макулатура; текстильные волокна и сырье животного и растительного происхождения. К рудам и металлам относятся природные удобрения и минералы, и металлические руды и металлолом, а также цветные металлы. Минеральное сырье включает широкую гамму продуктов добывающей промышленности: различные соли, асбест, графит, строительные камни и др. Большинство из них широко распространено в природе, хотя они и не всегда используются, что зависит от необходимости, возможности и рентабельности добычи. Одни минеральные продукты используются непосредственно (каменная соль, строительные камни и др.), другие служат сырьем для химической (калийные соли, фосфориты, сера и др.) и ювелирной (драгоценные камни) промышленности и др. Большая часть минеральных сырьевых продуктов не участвует в международном обороте по причине их широкого распространения, либо является предметом региональной торговли. К сырьевым товарам так же относятся железная руда, руды цветных металлов и сами цветные металлы, а к промышленным товарам - произведенные из железных руд железо и сталь. Основным в мире поставщиком железной руды является Бразилия. В Азии крупнейшими потребителями железной руды - основными импортерами - считаются Китай, Япония и Республика Корея. Среди цветных металлов особое значение имеет медь. Развитие рынка меди влияет на ценообразование и развитие рынков других цветных металлов.
Особенностью ценообразования на рынках цветных металлов является отсутствие мировых цен на сырье для получения цветных металлов, что связано с огромным разнообразием качественных характеристик исходного сырья. Цены на сырье (руды или концентраты) зависят от цен на соответствующий рафинированный металл. Рафинированный металл стандартного качества обладает однородными свойствами, поэтому в качестве базисного выбирается определенный сорт, а затем рассчитываются соответствующие скидки или доплаты за несоответствие конкретного товара базисному.
Мировой рынок топлива охватывает торговлю товарами раздела Стандартной международной торговой классификации (СМТК) (минеральное топливо, смазки и подобные им товары), который включает четыре товарные группы: уголь, кокс и брикеты, нефть, нефтепродукты и подобные им товары, природный и искусственный газ и электроэнергию. На мировом рынке топлива ведущую роль играют нефть, нефтепродукты, природный газ и каменный уголь. Основное место в мировом производстве и потреблении первичных энергоресурсов занимает нефть (около 40%), на газ приходится около 23%, на уголь - около 31%, на АЭС - около 2, на ГЭС и другие виды энергоресурсов - около 3%.
Наше предприятие реализует как покупные так и производящие своими силами товары в Республику Беларусь (НДС-0%). Гофроупаковка (изготовление из гофрокартона) ТН ВЭД 4819100000 и молдинги (пенополистерол) ТН ВЭД 3903190009. Относятся выше перечисленные товары к не сырьевым? И обязаны мы указывать в счет-фактурах коды ТН ВЭД?
Перечень сырьевых товаров с указанием кодов ТН ВЭД должен быть определен Правительством РФ. В настоящее время он не установлен. Следовательно, определять принадлежность к сырьевым товарам нужно на основании закрытого перечня, который содержится в НК РФ (перечень см. в тексте подробного ответа).
По вопросу указания кодов в счетах – фактурах:
ТН ВЭД ЕАЭС страны ЕАЭС . Для тех, кто не экспортирует туда товары, ничего не меняется.
Как принять к вычету НДС по операциям, связанным с экспортом
Как делить товары на сырьевые и несырьевые
Закрытый перечень сырьевых товаров есть в Налоговом кодексе РФ. Вот он:*
– минеральные продукты;
– продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности;
– древесина и изделия из нее;
– древесный уголь;
– жемчуг;
– драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы;
– недрагоценные металлы и изделия из них.
Такой перечень приведен в пункте 10
Товары, которые в этот перечень не вошли, считают несырьевыми.*
Когда возникает право на вычет при экспорте несырьевых товаров*
В случае несырьевых товаров принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), которые предназначены для экспорта несырьевых товаров, можно в обычном порядке. То есть в том квартале, когда организация примет к учету товары (работы, услуги) и будут выполнены остальные обязательные условия вычета . Дожидаться, когда организация отгрузит товары на экспорт и соберет документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, для вычета НДС не надо. Такой порядок следует из пунктов и статьи 165, пункта 3 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Минфин России подтвердил это в письме от 13 июля 2016 г. № 03-07-08/41050 .
Когда возникает право на вычет при экспорте сырьевых товаров*
Если организация приобрела товары (работы, услуги) для экспорта сырьевых товаров, входной НДС принимайте к вычету в особом порядке – в том квартале, когда обоснуете нулевую ставку налога. Это следует из пункта 1 , пункта 10 статьи 165 и пункта 3
Организация может реализовать товары через посредника. В этом случае для вычета НДС тоже нужны документы, подтверждающие право на нулевую ставку. Это следует из пункта 1 и пункта 2 статьи 165 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, организация может приобрести товары (работы, услуги) для операций, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов, но не перечислены в или подпункте 6 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Например, для услуг по международной перевозке товаров (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). На эту ситуацию упрощенный порядок принятия к вычету НДС тоже не распространяется. А значит, вычет возможен только после того, как организация обоснует право на нулевую ставку налога. Это следует из пункта 3 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
Для подтверждения экспорта нужно:
- собрать пакет документов, предусмотренных Налогового кодекса РФ. Подробнее о составе документов и об их оформлении см. Как подтвердить обоснованность применения ставки НДС 0 процентов при экспорте товаров ;
- заполнить соответствующие разделы декларации по НДС и сдать их в налоговую инспекцию вместе с собранным пакетом документов (п. 10 ст. 165 НК РФ).
Срок подачи документов в налоговую инспекцию для подтверждения экспорта ограничен 180 календарными днями.
В отношении товаров данный срок отсчитывается, начиная со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ). В отношении работ (услуг), связанных с экспортом товаров, начало отчета 180-дневного срока зависит от вида работ (услуг) .
Если организация выполнит все необходимые условия, то при расчете НДС по реализованным на экспорт товарам (работам, услугам) она может применить налоговую ставку 0 процентов.
Налоговую базу по экспортному НДС определяйте в последний день квартала, в котором собран полный пакет документов (п. 9 ст. 167 НК РФ). Если вычет входного НДС зависит от подтверждения экспорта, примите этот налог к вычету в тот же день, когда начислили налоговую базу. Переносить этот вычет на следующие налоговые периоды нельзя (п. 3 ст. 172 НК РФ , письмо ФНС России от 13 апреля 2016 г. № СД-4-3/6497).
Как оформить счет-фактуру для покупателя
Код вида товара по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (ТН ВЭД ЕАЭС) ставьте с 1 июля 2016 года в счетах-фактурах, которые связаны с вывозом товаров в страны ЕАЭС . Для тех, кто не экспортирует туда товары, ничего не меняется.
Отдельная графа для кода в форме счета-фактуры не предусмотрена. До тех пор пока Правительство РФ не утвердит новую форму, код товара указывайте как дополнительный реквизит (письмо ФНС России от 17 августа 2016 г. № СД-4-3/15118).*
Главное изменение: в счет-фактуру добавят еще одну графу - для кода вида товаров.
В счет-фактуру законодатели ввели новый реквизит - код вида товара (подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ). Речь идет о коде из Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (утв. решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 г. № 54). Эти изменения действуют с 1 июля 2016 года (Федеральный закон от 30 мая 2016 г. № 150-ФЗ).
Компания будет указывать код по товарам, которые вывозит в страны Евразийского экономического союза: Белоруссию, Казахстан, Армению и Киргизию. При отгрузках внутри РФ заполнять новый реквизит не понадобится.
Код товаров чиновники добавят в форму счета-фактуры. К 1 июля утвердить эти изменения не успеют. Когда в счет-фактуру ввели название валюты, чиновники разрешали компаниям не добавлять его самостоятельно (письмо Минфина России от 12 октября 2010 г. № 03-07-09/46). И сейчас компании могут не указывать новый код до тех пор, пока чиновники не изменят бланк счета-фактуры.*
Опрошенные нами специалисты Минфина порекомендовали все же добавить код. Это можно сделать двумя способами. Первый - указать код в графе 1 после наименования товаров, например в скобках. Второй вариант - привести код как дополнительный реквизит после подписей в счете-фактуре.
Еще одно изменение - с 1 июля компании должны составлять счета-фактуры при вывозе товаров, которые не облагаются НДС, в страны Евразийского экономического союза.
В трейдинге сырьевые товары — это , который описывает сырье и ресурсы, поставляемые обычным образом и доступные для обмена. Примеры включают:
- Металлы, такие как железная руда, алюминий, серебро или
- Пищевые продукты, такие как пшеница, рис, сахар, соль, кофейные зерна и соевые бобы
- Энергетическое сырье, такое как , уголь, природный газ и электроэнергия
«Мягкое сырье» выращивают, тогда как «твердое» добывается с помощью горной промышленности. Электроэнергия — особенный вид товара, который обычно невыгоден для торговли.
Сырьевые товары и рынок Форекс
Экономики некоторых стран сильно зависят от экспорта сырьевых товаров, например, у , или . Стоимость этих стран часто подвержена влиянию со стороны цен на сырьевые товары. Например, Австралия – важный производитель золота. Если цена на золото увеличивается, необходимо больше австралийских долларов для покупки этого золота и, таким образом, цена на австралийский доллар вырастет.