Таможенные преступления классификация и краткая характеристика. Преступления в сфере таможенного дела

Жбанков, В. А.
2004 Аннотация: Опубликовано: Сибирский Юридический Вестник. - 2004. - № 4. Полный текст документа:

Жбанков, В. А.

Таможенные преступления: Сущность и проблемы выявления

Таможенные преступления – это общественно опасные, виновные, наказуемые деяния, совершаемые в сфере экономической деятельности, при вывозе и возврате на территорию России товаров и транспортных средств через таможенную границу вопреки правовому запрету. Они выделяются в особую группу, поскольку реализуются в сфере таможенной деятельности или таможенного дела .

К ним относятся: контрабанда (ст. 188 УК РФ); незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, сырья, материалов и оборудования, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК РФ); невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 190 УК РФ); невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК РФ); уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций или физического лица (ст. 194 УК РФ).

Указанные преступления отнесены законодателем (гл. 22 УК РФ) к экономическим преступлениям. Они посягают на экономическую безопасность Российской Федерации, которая определяется как состояние экономики, обеспечивающее достаточный уровень социального, политического и оборонного существования и прогрессивного развития Российской Федерации, неуязвимость и независимость ее экономических интересов по отношению к возможным внешним и внутренним угрозам и воздействиям (Федеральный закон от 13.10.95 г. № 157-ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности») .

Таможенные преступления совершаются на фоне происходящих в стране социально-экономических преобразований, когда на смену тотальному контролю государства пришел механизм государственного регулирования торговых связей российских участников международного рынка с использованием инструментов и методов, традиционных для стран с рыночной экономикой. С этой целью были приняты нормативные акты, устанавливающие основные правила внешнеэкономической деятельности: Указ Президента РФ от 15.11.91 г. «О либерализации внешнеэкономической деятельности на территории Российской Федерации», Постановление Президиума Верховного Совета РСФСР от 8.10.91г. «О мерах по реорганизации внешнеэкономической деятельности в РСФСР», Постановление Совета Министров – Правительства РФ от 02.11.93 г. «О мерах по либерализации внешнеэкономической деятельности», Федеральный закон от 13.10.95 г. «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности».

Либерализация и активизация внешнеэкономической деятельности не могла не отразиться на состоянии и динамике таможенных преступлений, о чем свидетельствуют статистические данные (см. таблицу).

Анализ таможенной преступности позволяет выявить ряд ее существенных особенностей, в частности, повышенную общественную опасность, совершение преступлений в значительной степени организованными преступными сообществами, латентность.

Применительно к повышенной общественной опасности можно отметить, что таможенные преступления посягают не только на экономическую и социальную безопасность России в целом и каждого ее гражданина, но и на безопасность всего мирового сообщества, поскольку подрывают экономические и социальные устои всего мирового сообщества. Следует отметить, что в последнее время произошло заметное «перемещение центра» утечки валютных средств за рубеж под фиктивные контракты. Широких масштабов достиг вывоз за рубеж валютных средств, в том числе в виде платины, золота, драгоценных камней и зарубежной валюты, который наносит крупный ущерб экономическим интересам России. По оценке Банка России, поток иностранной валюты, переправляемой из России за рубеж, составляет в настоящее время от 1,5 до 2,0 млрд долларов США ежемесячно. По экспертным оценкам, экспортерам удается «прятать» за рубежом до 30 % валютной выручки России, эта сумма превышает 20–30 млрд долларов в год (тогда как все золотовалютные запасы РФ оцениваются в 13–14 млрд долларов США).

Общая сумма невозвращенных из-за границы средств в иностранной валюте, по разным оценкам, колеблется от 200 до 450 млрд долларов. При этом большая часть потенциальных капиталовложений переводится за границу с использованием зарубежных банковских и иных финансовых структур, где они депонируется на счетах коммерческих структур, имеющих тесные связи с криминальным миром России.

Широко используется внутритаможенный транзитный провоз грузов через территорию России. Продолжается рост противоправных сделок с подакцизными товарами, преимущественно с алкогольной и табачной продукцией, совершаемых с использованием внешнеэкономических каналов.

Беспрецедентных масштабов достигли злоупотребления в процессе ввоза из-за рубежа автомобилей иностранного производства.

Значительно осложнилась ситуация во внешнеэкономической сфере в связи с созданием свободных экономических зон (СЭЗ). Многие из находящихся на их территории государственных и коммерческих организаций режим наибольшего благоприятствования во внешнеэкономической деятельности используют лишь в корыстных целях. Поэтому отмечается тенденция осложнения криминальной обстановки в СЭЗ. Нередко эти зоны используются в качестве «канала перекачки» стратегического сырья, дефицитных ресурсов и валюты из России. Отмечены случаи несоответствия внешнеэкономической и инвестиционной деятельности хозяйствующих субъектов действующему российскому законодательству, получил широкий размах теневой бизнес.

Продолжается утечка валюты из России с помощью так называемых оффшорных зон (Кипр, США, Мальта, Сейшельские острова, Швейцария и другие страны).

По данным Счетной палаты России, только на Кипре российскими гражданами было создано около 4 тыс. предприятий, из которых лишь 40 внесены в реестр Государственной регистрационной палаты при министерстве экономки России. Всего же, по оценкам специалистов, в оффшорных зонах создано около 60 тыс. предприятий с российским участием.

Оффшорные зоны являются одним из существенных источников подпитки международной организованной преступности и отмывания «грязных» денег. В качестве примера можно сослаться на Закон об экономическом развитии Сейшельских островов от 1996 г. Согласно ему инвесторы, разместившие на Сейшельских островах сумму не менее 10 млн. долларов США, освобождались от уголовного преследования за легализацию доходов и приобретали защиту имущества от конфискации, если только не совершали насильственных преступлений или преступлений, связанных с наркотиками непосредственно на Сейшелах .

Особо следует остановиться на опасности наркобизнеса, несущей реальную угрозу человечеству. Из 50 млн лиц, употребляющих наркотики в мире, более 3 млн приходится на Россию. В настоящее время торговля наркотиками превышает годовой мировой оборот от торговли автомобилями и составляет 8 % от всей мировой торговли.

Статистические данные, материалы уголовных дел свидетельствуют, что Россия становится объектом экспансии международного наркобизнеса, а преступные группы российских наркодельцов вступили в активное взаимодействие с ними. Более половины всех изымаемых наркотических средств имеют зарубежное происхождение, а такие опасные и дорогостоящие, как героин, кокаин, опий и синтетические наркотики, быстро заполняющие наркорынок, практически полностью поступают из-за рубежа по контрабандным каналам.

Следующей особенностью таможенных преступлений является совершение их в значительной степени организованными преступными сообществами.

Предметом посягательства организованных преступных сообществ являются наркотические средства, оружие, ядерные материалы и компоненты химического оружия, автотранспортные средства, редкоземельные металлы, культурные ценности, валюта и т. д.

Действия организованных преступных сообществ нередко носят интернациональный характер. Новым криминальным явлением организованной преступности, посягающим на интересы государств в сфере информационных технологий и телекоммуникаций, является преступность в так называемом киберпространстве. Развитие кибернетического пространства не только трансформировало способность субъектов международного права заключать большое разнообразие сделок, совершаемых через границы, но и безопасность государств, поскольку появилась возможность дешифрования их криптографических кодов, контролирующих системы ракетного и космического вооружения.

Постоянно возрастающий спрос на оружие в криминальной сфере, интернационализация преступных сообществ делают актуальной проблему контрабанды оружия и боеприпасов. Наблюдается устойчивая тенденция к увеличению объема нелегального оборота культурных ценностей через таможенную границу. В последнее время активизировалась деятельность организованных преступных групп, специализирующихся на незаконном вывозе культурных ценностей.

Таможенные органы все чаще имеют дело не со случайными контрабандистами, а со структурами, действующими в рамках хорошо организованного «теневого» бизнеса. Одной из наиболее привлекательных сфер деятельности криминальных структур становится нелегальный оборот объектов интеллектуальной собственности (ежемесячно, например, на внутренний рынок России незаконно поступает около миллиона компакт-дисков). Увеличивается влияние организованной преступности в сфере контрабанды алкоголя. По-прежнему на высоком уровне остается незаконный ввоз в страну автомобилей, получение неконтролируемых государством доходов за счет массового уклонения от уплаты таможенных платежей, использования реимпортных поставок автомобилей, изготовляемых на отечественных заводах. В орбиту интересов преступных групп попали сферы, приносящие наибольший доход: экспорт нефти, металлов, древесины, импорт продовольственных и иных товаров.

Следующей особенностью таможенных преступлений является их крайне высокая латентность. Приведенные выше статистические данные ни в коей мере не отражают размах преступной деятельности в таможенной сфере. В частности, по данным ВНИИ МВД России, в 1996 г. было совершено 26 тыс. фактов контрабанды и уклонения от уплаты таможенных платежей, зарегистрировано 13,4 тыс. незаконных валютных сделок. По приведенным выше статистическим данным, в 1996 году было возбуждено 1296 уголовных дел по ст.188 УК РФ (контрабанда) и 903 – по ст.194 УК РФ (уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций или физического лица) и ни одного дела по ст.193 УК РФ (невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте).

По оценке специалистов, ежегодно в России совершается свыше 100 тыс. таможенных преступлений.

Особое внимание следует уделить контрабанде наркотических средств и психотропных веществ.

В Концепции национальной безопасности, утвержденной указом Президента Российской Федерации В. В. Путина от 10 января 2000 г. № 24, отмечается, что рост масштабов потребления наркотических средств и психотропных веществ в Российской Федерации создает угрозу национальной безопасности страны.

Незаконный оборот наркотических средств занимает первое место в деятельности международных организованных сообществ. Проникновение организованной преступности, связанной с незаконным оборотом наркотических средств, в сферу экономики подрывает усилия правительств по созданию и развитию экономической инфраструктуры, направленной на решение экономических и социальных проблем. Деятельность международных организованных преступных сообществ наносит серьезный ущерб усилиям национальных правительств в попытках решения экономических и социальных проблем, создавая угрозу общественной и национальной безопасности любой страны.

Таможенные органы Российской Федерации проводят определенную работу по борьбе с контрабандой наркотических средств и психотропных веществ. По данным Федеральной таможенной службы Российской Федерации, в структуре наркотических средств, наркосодержащих, психотропных и сильнодействующих препаратов преобладают: героин, марихуана, опий, гашиш, маковая соломка; мазепам, феназепам и другие транквилизаторы; эфедрой, эфедрин и препараты эфедрина; фепранон и аналоги; морфин и аналоги; морфин и аналоги; фенобарбитал и другие барбитураты. При этом отмечается: резкий рост контрабандного перемещения героина (4 случая в 1995 г., 386 – в 1999 г., 366 – в 2000 г.); снижение – маковой соломки (385 случаев в 1995 г., 37 случаев – в 1999 г., 25 – в 2000 г.). Вместе с тем количество уголовных дел, возбужденных по фактам контрабанды наркотических средств, крайне незначительно. В частности, в представлении Генеральной прокуратуры от 18.05.00 г. № 23д-5-00 в адрес председателя Государственного таможенного комитета Российской Федерации отмечается, что число уголовных дел, возбужденных по контрабанде наркотических средств, крайне незначительно и составило в 1997 г. – 455, в 1998 г. – 414, в 1999 г. – 747.

Изложенное обуславливает необходимость анализа причин невыявления таможенных преступлений. Проведенным исследованием установлено, что к основным из них относятся:

1. Неприкрытость, прозрачность государственной границы Российской Федерации с сопредельными государствами.

2. Проблемы организации и состояния таможенного контроля на таможенной границе.

3. Пробелы в области юридических и иных знаний у сотрудников таможенных органов, в первую очередь, у сотрудников, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль над перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.

4. Противодействие выявлению таможенных преступлений со стороны должностных лиц таможенных органов.

5. Недостаточное материально-техническое обеспечение подразделений и служб, осуществляющих таможенный контроль.

Негативное воздействие такого фактора как неприкрытость, прозрачность государственной границы Российской Федерации на состояние выявления таможенных преступлений приобрело особую остроту в связи с распадом СССР, когда в России осталось только 20 % приграничных таможен. Между тем протяженность границ России со странами СНГ составляет 13915 км. При этом границы, разделяющие страны СНГ, еще недавно являвшиеся союзными республиками, имели всего лишь условный характер, выполняя весьма ограниченную функцию, обеспечивающую административно-территориальное деление в пределах общего экономического и правового пространства. В этой связи обустройство границ Российской Федерации таможнями и таможенными постами с целью воспрепятствования контрабандного ввоза и вывоза товаров и транспортных средств, наркотических, психотропных веществ и т.д. имеет важнейшее значение. Особую остроту данная проблема приобретает на участке границы между Россией и Казахстаном, где протяженность границ составляет 7598,6 км, в том числе: 5936,1 км – сухопутная, 1516,7 км – речная, 70 км – озерная, 85,8 км – морская. Ни Россия, ни Казахстан не в состоянии в настоящее время контролировать эту границу на всем ее протяжении. Между тем, именно через российско-казахстанский участок границы пролегают основные маршруты контрабандного перемещения наркотических средств: 80 % героина, около 70 % опия и более 60 % марихуаны было ввезено из среднеазиатского региона.

Общая же протяженность границ России с сопредельными государствами составляет 60 933 км. Более половины – это морские границы, из них 19 700 км проходят по Северному Ледовитому океану и 17 тыс. – по Тихому. Несмотря на предпринимаемые усилия, плотность международных переходов на российских границах остается одной из самых низких в мире: 1 пункт пропуска на 112 км сухопутной границы и 1 порт на 489 км водных границ. На отдельных же участках, причем наиболее криминогенных для контрабанды, эта плотность значительно меньше. К примеру, Саратовская область и Казахстан имеют 557,5 км границы. На этом пограничном участке Саратовский регион связывают с Казахстаном 1 тыс. грейдерных и проселочных дорог, и имеется всего два таможенных автоперехода .

Организация и состояние таможенного контроля на таможенной границе – весьма существенный фактор, влияющий на невыявление таможенных преступлений, особенно на неуплату таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица. Особенностью современной таможенной системы Российской Федерации является проведение заключительного таможенного оформления товаров и транспортных средств, ввозимых на таможенную территорию РФ, не в регионе приграничной таможни (таможни отправления), а во внутренних таможнях по месту нахождения получателей товаров. Указанное обстоятельство используется криминальными элементами, которые в документах на перемещаемые товары указывают фиктивные юридические лица, несуществующие места доставки товаров и т. д. Выявить подобные преступления в приграничной таможне в процессе проведения предварительного таможенного оформления достаточно сложно, тем более что отдельные процедуры, например перевозка товаров автомобильным транспортом по процедуре МДП, не предусматривают досмотра товаров .

Что же касается состояния досмотра, то проведенные исследования показывают, что в настоящее время на каждого сотрудника таможенных органов в сутки приходится 300 т затаренного и упакованного груза, и реально досматривается лишь 1 % .

В этих условиях предметы контрабанды (сокрытые, неправильно декларированные) не выявляются.

С указанным выше фактором тесно связан и следующий – пробелы в области юридических и иных знаний у сотрудников таможенных органов и, в первую очередь, у сотрудников подразделений, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль над перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ: подразделений таможенного оформления и таможенного контроля, контроля над доставкой товаров и транспортных средств, организации таможенного оформления и таможенного контроля, контроля таможенного оформления, таможенных режимов, федеральных таможенных доходов и учета денежных средств, таможенной статистики и анализа, валютного контроля.

Проведенное исследование показало слабые знания сотрудников указанных подразделений в области уголовного права, уголовного процесса и, особенно, криминалистики, разрабатывающей способы выявления сокрытий преступлений, в том числе полной и частичной подделки документов и т. д.

Поэтому таможенные преступления не выявляются по причине отсутствия у сотрудников соответствующих подразделений необходимых юридических знаний. Так, при осуществлении таможенного оформления и контроля декларант предоставляет таможенному органу необходимые документы на товары: сертификаты о происхождении, разрешения на ввоз или вывоз, документы различных государственных органов (например, Министерства культуры, Министерства здравоохранения, Постоянного комитета по контролю наркотиков), товаросопроводительные – оформляемые и заверяемые декларантом своими реквизитами (оттисками печатей и штампов и подписями руководителей юридического лица).

В процессе таможенного оформления инспекторами таможенного органа производится сравнение реквизитов товаросопроводительных документов с оттисками печатей и штампов участников внешнеэкономической деятельности, а реквизиты документов, выдаваемых государственными органами, – с образцами оттисков печатей и штампов, подписями должностных лиц, соответствующих государственных организаций.

При этом образцы оттисков печатей и штампов государственных органов и подписи должностных лиц рассылаются ФТС РФ в таможенные органы по почте. Они являются, как правило, ксерокопиями с подлинных оттисков и подписей (например, см. исх. № 02 – 08/3020 от 18.02.97 г. «Об образцах оттисков печати Министерства культуры РФ», исх. № 02 -08/10792 от 06.06.97 г. «Об образце оттиска печати Территориального управления Министерства культуры РФ по сохранению культурных ценностей в г. Владивостоке и образце подписи руководителя данной организации»).

Таким образом, сотрудники подразделений таможенного оформления и таможенного контроля проводят, по сути, почерковедческие и технико-криминалистические исследования документов, требующие глубоких знаний в области криминалистического документоведения. Поскольку они ими, как правило, не обладают, то не в состоянии выявить признаки подделки указанных реквизитов и, соответственно, таможенные правонарушения.

Еще сложнее дело обстоит с фальсифицированной и контрафактной продукцией. Мошенничество, фальсификация, контрафакция занимают все более существенное место в системе таможенной преступности. Ущерб, причиненный государству и гражданам России мошенничеством и контрафакцией (по данным международной конференции «Мошенничество и контрафактная деятельность в России: предотвращение и борьба». М., 2000 г.) исчисляется ежегодно десятками миллиардов рублей. Преступления в данной области подрывают международный авторитет России, ухудшают инвестиционный климат, способствуют коррупции среди должностных лиц, подрывают интеллектуальный и культурный потенциал общества. Особенное беспокойство вызывает проблема проникновения на фармацевтический отечественный рынок фальсифицированных импортных лекарственных средств. По данным Минздрава Российской Федерации, количество фальсификатов лекарственных средств, начиная с 1997 г., стремительно растет. Так, если в 2001 г. количество наименований фальсификатов составляло 101 шт., а количество серий препаратов – 49 шт., то в 2002 г.– 123 наименования и 43 серии. Из-за рубежа в Россию поступает около 33 % фальсифицированных лекарственных средств. Чаще всего подделывают противобактериальные средства – 47 %, гормональные – 11 %, анальгетики – 7 % и др. Их выявление затруднено ввиду многочисленности фирм – посредников (примерно 2500 фирм) и сложности диагностирования с целью установления качества.

Проблемы в области юридических знаний отмечены и у сотрудников оперативно-розыскных подразделений ФТС РФ, непосредственно занимающихся выявлением таможенных преступлений. Их вклад в решение данной задачи весьма незначителен. В частности, по материалам оперативно-розыскных подразделений возбуждается 17 % уголовных дел по уклонению от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций или физического лица. Между тем данные преступления занимают второе место в структуре таможенной преступности. Так, в 1999 г. уголовные дела рассматриваемой категории составили 29,7 % от общего количества уголовных дел, возбужденных таможенными органами Российской Федерации, в 2000 г. – 44,9 %, в 2001 г. – 32,8 % .

Противодействие со стороны должностных лиц таможенных органов – весьма существенный фактор, препятствующий выявлению таможенных преступлений. Прежде всего, следует отметить, что у руководителей таможенных органов, являющихся начальниками органов дознания, на первом месте стоит реализация фискальной функции. Правоохранительная деятельность находится на втором плане, а в ряде случаев они не заинтересованы в ее успешной реализации.

Данное положение особо касается коррумпированных сотрудников таможенной системы, которые оказывают противодействие борьбе с преступлениями, в том числе и их выявлению, применяя различные способы: психологические (уговоры, подкуп, шантаж, компрометация, провокация, уничтожение имущества и др.); физические (убийство, избиение, истязание и т.д.); воздействие на источники и носители материальной информации – на следы преступлений (уничтожение, инсценировка, фальсификация, укрытие или маскировка, искажение и т.д.); воздействие в целом на процесс расследования (незаконные указания органам дознания, фальсификация процессуальных документов, утрата или уничтожение процессуальных документов, принятие «угодных» решений, затягивание сроков выполнения решений, неисполнение решений и т.д.).

На проникновение коррупции в таможенную среду до последнего времени оказывало существенное влияние отсутствие достаточного финансирования таможенных органов. В целях экономии бюджетных средств формирование таможенной и околотаможенной инфраструктуры осуществлялось путем создания коммерческих структур – складов временного хранения (СВХ), таможенных перевозчиков, декларантов и пр. Подразделения таможенных органов, непосредственно осуществляющие таможенное оформление и таможенный контроль, были размещены на их территории, использовали принадлежащие им помещения, технические средства, имущество, оргтехнику. Вследствие этого многие из них попали в зависимость от этих коммерческих структур, большинство из которых, в свою очередь, контролируются организованной преступностью.

Неотработанный порядок таможенного оформления и контроля, допускающий субъективный подход к определению таможенной стоимости и размеров штрафных санкций (максимальный их размер в десятки раз превышает минимальный), создавал дополнительные условия для уклонения от уплаты таможенных платежей при содействии коррумпированных таможенников.

Низкая социальная защищенность государственных служащих, понижающийся жизненный уровень, неопределенность перспектив способствовали оттоку квалифицированных сотрудников, которые зачастую попадали в коммерческие структуры и использовали свой опыт для уклонения от уплаты таможенных платежей. На смену им нередко приходят лица, изначально ориентированные на получение дополнительных доходов путем злоупотребления служебным положением.

Кроме того, криминальные структуры активно пытаются внедрить в таможенные органы «своих людей»: начиная с 1998 г. было пресечено более 200 подобных попыток.

Результатом указанных процессов является постоянный рост количества выявляемых преступлений коррупционного характера, их количество возрастает на 9–15 % ежегодно.

В настоящее время силами подразделений собственной безопасности выявляется свыше 80 % коррупционных преступлений в таможенной сфере. Так, если за 9 месяцев 2003 года по материалам подразделений собственной безопасности возбуждено 122 уголовных дела, то по материалам, полученным без их участия – 29, в том числе: прокуратурой – 11, МВД – 13, ФСБ – 5.

Всего за период с 1997 г. по материалам подразделений собственной безопасности возбуждено 555 уголовных дел по коррупционным преступлениям в таможенной сфере. За этот же период осуждено 282 сотрудника таможенных органов и взяткодателя.

Анализ возбужденных уголовных дел показывает, что свыше 40 % преступлений совершено по предварительному сговору группами лиц из числа таможенников, бывших сотрудников таможенных органов и участников ВЭД, в том числе связанных с организованными преступными группами. 80 % из привлеченных к уголовной ответственности таможенников являются сотрудниками досмотрового и экономического блоков. Совершенные ими преступления связаны, как правило, с недостоверным декларированием оформляемых грузов. В то же время большинство уголовных дел за получение взяток в особо крупных размерах возбуждены в отношении сотрудников правоохранительного блока таможен. К сожалению, проявляется устойчивая тенденция роста участия в противоправной деятельности руководителей таможенных органов, доля которых среди лиц, привлеченных к уголовной ответственности, в настоящее время превышает 30 %. Так, в текущем году возбуждены уголовные дела в отношении 13 начальников и заместителей начальников таможен, 26 – начальников и заместителей начальников таможенных постов и других подразделений.

В результате противодействия должностных лиц таможенных органов борьбе с таможенными правонарушениями, а также незаинтересованности в этом, когда на первом месте находится реализация фискальной функции, сотрудники подразделений таможенного оформления и контроля, таможенных и валютных платежей, контроля доставки товаров, оперативно-розыскных, собственной безопасности и т.д. не проявляют должной активности в выявлении таможенных преступлений. Данное положение, в первую очередь, относится к оперативно-розыскным подразделениям, которые нередко используются руководителями таможенных органов в качестве инструмента воздействия на недобросовестных участников внешнеэкономической деятельности. Задачи по выявлению, раскрытию и расследованию таможенных преступлений, а также их предупреждению выполняются ими слабо. Об этом неоднократно отмечалось в выступлениях руководителей УТРД ФТС РФ.

В вышеуказанном представлении Генеральной прокуратуры отмечалось, что не во всех оперативно-розыскных подразделениях заводятся дела оперативного учета, а их реализация остается низкой (в Московском регионе около 5); оперативно-розыскная деятельность сводится в основном к проведению мероприятий гласного характера, а такие как прослушивание телефонных переговоров и оперативный эксперимент проводятся крайне редко и т.д.

Недостаточное материально-техническое обеспечение подразделений и служб, осуществляющих таможенный контроль. В процессе исследования особое внимание было уделено техническому оснащению автомобильных пунктов пропуска (АПП).

Большая часть действующих в настоящее время автомобильных пунктов пропуска создавалась в стране в 80-х годах прошлого века. Последовавшая после 1991 г. трансформация государственных границ потребовала принятия оперативных мер по ускоренному обустройству АПП как на «старых», так и на «новых» участках государственной границы Российской Федерации. В связи с этим абсолютное большинство АПП (свыше 90 %) на «новых» участках государственной и таможенной границы было обустроено по временной схеме, что не отвечает не только международным нормам, но и требованиям отечественных стандартов ни по оснащению информационно-техническими средствами и методами таможенного контроля, ни по уровню околотаможенной инфраструктуры и сервиса для пассажиров, сотрудников правоохранительных органов и государственных контрольных служб.

Все вышеизложенное относится и к Сибирскому региону.

Кроме того, на состояние преступности оказывают влияние и специфические факторы:

– неопределенность статуса границы, отсутствие ее соответствующего режима;

– низкий уровень жизни и занятости населения, проживающего в приграничных районах, закрытие нерентабельных шахт, банкротство предприятий металлургической и химической промышленности, а также оборонных предприятий Кемеровской, Омской и Новосибирской областей и Алтайского края;

Компактное проживание в приграничных населенных пунктах этнических диаспор (среднеазиатских и северокавказских), традиционно составляющих «группы риска».

1. Таможенные преступления – общественно опасные, виновные, наказуемые деяния, совершаемые в сфере внешнеэкономической деятельности. Их выделение в общую группу обусловлено спецификой таможенного дела, регулирующего порядок ввоза и вывоза товаров и транспортных средств через таможенную границу. Специфическими признаками таможенных преступлений являются: повышенная общественная опасность, совершение преимущественно организованными преступными сообществами, латентность.

2. В соответствии с Уголовно-процессуальным кодексом Российской Федерации расследование таможенных преступлений отнесено к компетенции органов дознания Федеральной таможенной службы Российской Федерации путем производства дознания по ч.1 ст. 188 и ст. 194 УК РФ и производства неотложных следственных действий по ч. 2–4 ст.188, ст. 189,190, 193 УК РФ.

3. Состояние борьбы с таможенными преступлениями не отвечает предъявляемым требованиям и размаху преступности в сфере внешнеэкономической деятельности. По экспертным оценкам, в сфере таможенного дела ежегодно совершается свыше 100 тыс. преступлений. Между тем в 1994 г. было зарегистрировано только 1826 преступлений, выявлено лиц по ним 1010; соответственно в 1995 г. -2551 и 1174; в 1996 г. – 2900 и 777; в 1997 г. – 4314 и 1983; в 1998 г. – 4852 и 1820; в 1999 г. – 5251 и 1961; в 2000 г. – 6327 и 1905; в 2001 г. – 5202 и 1516.

4. Возбужденные органами дознания Федеральной таможенной службы Российской Федерации по указанным выше составам уголовные дела в большинстве своем приостанавливаются, а в последующем прекращаются. Так, в 1998 г. по ст. 194 УК РФ было возбуждено 626 уголовных дел, прекращено – 214, приостановлено – 477; направлено с обвинительным заключением прокурору – 7; соответственно в 1999 г. – 963, 317, 734, 24; в 2000 г. – 1113, 424, 771, 20.

5. Изложенное свидетельствует о неудовлетворительном состоянии предварительного расследования таможенных преступлений, необходимости выявления факторов, оказывающих негативное влияние на деятельность органов дознания Федеральной таможенной службы Российской Федерации применительно к выявлению, раскрытию и расследованию рассматриваемых преступлений, а также разработки комплекса рекомендаций по устранению выявленных недостатков.

6. К факторам, препятствующим выявлению таможенных преступлений, относятся:

– неприкрытость, прозрачность государственной границы Российской Федерации с сопредельными государствами;

– недостатки в организации таможенного контроля на таможенной границе;

– пробелы в области юридических и иных знаний у сотрудников таможенных органов и, в первую очередь, у сотрудников, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль над перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ;

– противодействие выявлению таможенных преступлений со стороны должностных лиц таможенных органов;

– недостаточное материально-техническое обеспечение подразделений и служб, осуществляющих таможенный контроль.

7. К факторам, оказывающим негативное влияние на процесс раскрытия и расследования таможенных преступлений, относятся:

– несовершенство конструкции уголовно-правовых норм, предусматривающих уголовную ответственность за таможенные преступления;

– несовершенство норм уголовно-процессуального законодательства Российской Федерации, регламентирующего процесс предварительного расследования вообще и таможенных преступлений в частности;

– недостатки в организации расследования;

– недостаточное технико-криминалистическое обеспечение органов дознания Федеральной таможенной службы Российской Федерации.

См.: Кочубей М. В. Уголовная ответственность за преступления в сфере таможенной деятельности: дис. … канд. юрид. наук. Ростов н/Д., 1988; Козыркин А. Н. Преступления в сфере таможенного дела // Ответственность за нарушения таможенных правил. М., 1999; Иванова С. Ю. Уголовно-правовое обеспечение деятельности таможенных органов России: дис. … канд. юрид. наук. Ульяновск, 1999.

См.: Викторов В. С. Некоторые проблемы совершенствования прокурорского надзора за исполнением законодательства в свободных и оффшорных зонах // Укрепление законности в экономике социальной сферы и административной деятельности средствами прокурорского надзора. М., 2001.

См.: Великородный П. Г., Рахманов Ф. Р. О некоторых неотложных мерах таможенных органов по усилению борьбы с контрабандой // Регулирование внешнеэкономической деятельности и эволюция таможенной политики России: Тезисы докладов международной научно-практической конференции (22–23 октября 1996 г.). Ч. 2. М., 1996.

Преступления в таможенной сфере часто называют таможенными преступлениями. В УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за пять видов преступлений: контрабанда (ст.188 УК РФ); незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения и военной техники (ст.189 УК РФ); невозвращение на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран (ст.190 УК РФ); невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст.193 УК РФ); уклонение от уплаты таможенных платежей (ст.194 УК РФ).

1. Контрабанда (ст.188 УК РФ). Статья 188 УК РФ содержит признаки двух самостоятельных составов преступлений контрабанды, различающихся по предмету посягательства. Предметом преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 188 УК РФ, являются товары и иные предметы, находящиеся в свободном гражданском обороте. Товары и предметы, не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности, могут свободно перемещаться через таможенную границу при соблюдении установленных правил в отношении количества и стоимости этих товаров, порядка их оформления и уплаты таможенных платежей в соответствии с нормами таможенного законодательства. Перемещение товаров и предметов для производственной или иной коммерческой деятельности регулируется ФЗ РФ «О мерах по защите экономических интересов РФ при осуществлении внешней торговли товарами».

Часть 2 ст. 188 УК РФ устанавливает ответственность за незаконное перемещение через таможенную границу предметов, изъятых из гражданского оборота или имеющих ограниченный оборот, в отношении них установлены специальные правила перемещения через таможенную границу. Закон перечисляет такие предметы: наркотические средства, психотропные, сильнодействующие, ядовитые, отравляющие, взрывчатые, радиоактивные вещества, радиационные источники, ядерные материалы, огнестрельное оружие, взрывные устройства, боеприпасы, оружие массового поражения, средства его доставки, иное вооружение, иная военная техника, материалы и оборудование, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, а также стратегически важные сырьевые товары или культурные ценности.

Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 188 УК РФ, характеризуется действиями, выражающимися в незаконном перемещении через таможенную границу товаров и предметов в крупном размере. Закон называет шесть способовн езаконного перемещения: а) помимо таможенного контроля; б) с сокрытием от таможенного контроля; в) с обманным использованием документов; г) с обманным использованием средств таможенной идентификации; д) сопряженного с недекларированием; е) сопряженного с недостоверным декларированием.

Закон определяет место совершения преступления - таможенная граница. Незаконное перемещение свидетельствует о том, что перемещение товаров совершается с нарушением порядка, установленного законом.

Обязательным признаком объективной стороны преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 188 УК РФ, является крупный размер. Крупным размером, в соответствии с примечанием к ст. 169 УК РФ, признается стоимость перемещаемых товаров или предметов, превышающая 250 тыс. руб. Незаконное перемещение товаров и предметов на меньшую сумму влечет административную ответственность (ст. ст. 16.1 и 16.2 КоАП РФ).

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Субъект преступления – лицо, достигшее возраста 16 лет.

Незаконное перемещение предметов, перечисленных в ч. 2 ст. 188 УК РФ, не только нарушает порядок внешнеэкономической деятельности и правила таможенного контроля, но может представлять угрозу для общественной или экономической безопасности. Поэтому перемещение через границу и малых их количеств образует признаки контрабанды.

Субъектом преступления могут быть, кроме частных лиц, должностные лица государственных органов и организаций, лица, осуществляющие управленческие функции в коммерческих организациях, а также индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на осуществление внешнеторговой деятельности.

Часть 3 ст. 188 УК РФ содержит два квалифицирующих обстоятельства: а) контрабанда, совершенная должностным лицом с использованием служебного положения; б) контрабанда, совершенная с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль.

Часть 4 ст. 188 УК предусматривает ответственность за контрабанду, предусмотренную ч. ч. 1, 2 и 3 рассматриваемой статьи, если она совершена организованной группой.

2. Незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения и военной техники (ст.189 УК РФ). Опасность преступления, предусмотренного ст. 189 УК РФ, состоит в нарушении норм международного права о нераспространении оружия массового поражения, а также российского законодательства о военно-техническом сотрудничестве с иностранными государствами, включающего нормы о запрете, ограничении и порядке оформления указанных в законе предметов для вывоза за пределы страны. Эта деятельность основывается на приоритете интересов страны, государственной монополии, соблюдении международных договоров о нераспространении ядерного оружия, запрещении оружия массового поражения. Дополнительным объектом преступления могут быть мир и безопасность человечества, поэтому преступление отнесено уголовным законом к категории тяжких.

Объективная сторона преступления характеризуется действиями, выражающимися в незаконном экспорте предметов, в отношении которых установлен специальный экспортный контроль.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Мотивы и цели могут быть различными, но чаще всего корыстными. Субъект преступления – специальный: лица, наделенные правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность. Это руководители юридических лиц, осуществляющие внешнеторговую деятельность в области военно-технического сотрудничества. Часть 2 ст. 189 УК РФ предусматривает ответственность за совершение преступления группой лиц по предварительному сговору, понятие которой содержится в ч. 2 ст. 35 УК РФ. Часть 3 ст. 189 УК РФ включает два особо отягчающих обстоятельства: а) совершение преступления организованной группой и б) в отношении сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, работ (услуг), которые заведомо для виновного могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки. Экспорт перечисленных в ч. 3 ст. 189 УК предметов в нарушение установленных правил контроля представляет особую опасность, поскольку нарушает нормы международного права и создает угрозу миру и безопасности человечества.

3. Невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 190 УК РФ) . Предметом преступления являются предметы художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран. В Российской Федерации ведется единый государственный реестр культурного наследия как единая информационная система, включающая банк данных. Каждому объекту присваивается номер, определяется категория, собственнику выдается паспорт конкретного объекта. Некоторые особо ценные объекты включаются в Список всемирного наследия, установленный в соответствии с Конвенцией об охране всемирного культурного и природного наследия Комитетом (ЮНЕСКО).

Объективная сторона преступления характеризуется бездействием - невозвращением в установленный срок указанных в законе предметов, вывоз которых запрещен.Обязательному возврату подлежат особо ценные объекты, внесенные в охранные списки и реестры, независимо от времени их создания, культурные ценности, постоянно хранящиеся в музеях, архивах, библиотеках, а также объекты, созданные более 100 лет назад. Временный вывоз осуществляется на основании свидетельства.

Состав по конструкции – формальный. Преступление признается оконченным по истечении срока, обязательного для возврата вывезенных ценностей, при наличии реальных условий для их возврата. Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. Субъектом преступления может быть любое частное лицо не моложе 16 лет или руководитель организации, ответственный за возвращение указанных ценностей.

4. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК РФ) . Дополнительным непосредственным объектом преступления является установленный в РФ порядок обращения валютных ценностей. Предметом преступления являются средства в иностранной валюте. Объективная сторона преступления характеризуется бездействием – невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте. Неперечисления в течение установленного срока части валюты из-за рубежа означает невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте. Обязательным признаком объективной стороны является крупный размер невозвращенной суммы. Таким размером признается сумма невозвращенных средств в иностранной валюте, превышающая 5 млн руб.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Субъект преступления специальный – руководитель организации. Им может быть должностное лицо или лицо, выполняющее управленческие функции в коммерческой или другой организации, которое уполномочено на подписание финансовых и банковских документов. При привлечении данных лиц к уголовной ответственности их деяния должны квалифицироваться по совокупности преступлений по ст. ст. 193 и 194 УК РФ – за неуплату налогов и сборов.

5. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК РФ) . Общественная опасность преступления заключается в нарушении установленного порядка таможенного контроля при пересечении таможенной границы, а также в уклонении гражданином от выполнения конституционной обязанности платить налоги и различные сборы (ст. 57 Конституции РФ).

Предмет преступления – таможенные платежи. Объективная сторона преступления характеризуется бездействием – неуплатой таможенных платежей в крупном размере. Понятие крупного размера дано в примечании к ст. 194 УК РФ – сумма неуплаченных платежей превышает 500 тыс. руб. Неуплата таможенных платежей на меньшую сумму будет считаться административным правонарушением (ст. 16.22 КоАП РФ).

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Субъект преступления – вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет, обязанное уплатить таможенные платежи.

Часть 2 ст. 194 УК РФ содержит два квалифицирующих признака: а) деяние, предусмотренное ч. 1 ст. 194 УК РФ, совершенное группой лиц по предварительному сговору; б) деяние, совершенное в особо крупном размере. Особо крупный размер – 1 млн 500 тыс. руб.

Введение

Глава 1. Проблема охраны отношений в сфере таможенного регулирования уголовно-правовыми средствами и ее решение

1 Развитие отечественного уголовного законодательства регламентирующего ответственность за преступления, совершаемые в сфере таможенного регулирования

Глава 2. Уголовно-правовая характеристика преступлений, посягающих на установленный порядок регулирующий торговлю, межгосударственный культурный обмен и поступление в государственный бюджет средств от субъектов внешнеэкономической деятельности в виде таможенных платежей.

1. Уголовно-правовая характеристика ст. 189 УК « Незаконный экспорт или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконного выполнения работ (оказания услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники».

2 Уголовно-правовая характеристика «Невозвращения на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 190 УК).

3. Уголовно-правовая характеристика «Невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте» (ст. 193 УК).

4. Уголовно-правовая характеристика «Уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица» (ст. 194 УК).

Заключение

Литература

Введение

Среди многих областей деятельности требующих уголовно-правовой охраны одной из наиболее сложных и уязвимых с точки зрения преступных посягательств является сфера, в которой государственный контроль осуществляют таможенные органы РФ. В указанной сфере совершаются преступления, причиняющие огромный ущерб Российской Федерации измеряемый триллионами рублей.

Государство несет невосполнимые потери в связи с вывозом из страны природных ресурсов, утраты культурных ценностей созданных предшествующими поколениями граждан России и составляющих его национальное достояние. В результате неконтролируемого экспорта технологий, сырья могущего быть использованным для создания самых страшных видов оружия создается угроза не только национальной, но и мировой безопасности. В результате уклонения от уплаты таможенных платежей в бюджет государства и региональные бюджеты не попадают средства, используемые для выплаты заработной платы, пенсий и пособий. Либерализация внешнеэкономических отношений и появление многих тысяч участников внешнеэкономических отношений руководствовавшихся зачастую стремлением к противозаконному обогащению вызвали «бегство» капитала из страны.

Противостоять указанным негативным последствиям преступлений совершаемых в сфере деятельности таможенных органов в значительной мере способно совершенное уголовное законодательство. В настоящее время возникают определенные трудности, связанные с пониманием и осмыслением тех деяний, которые могут подпадать под действие экономического уголовного законодательства и той его части, которая охраняет отношения складывающиеся в сфере таможенного регулирования. Правоприменительная практика испытывает трудности связанные с различным толкованием признаков использованных законодателем при формулировании составов «таможенных» преступлений. Велика латентность преступлений совершаемых в таможенной сфере деятельности.(19; с. 56)

В 2011 году таможенными органами Российской Федерации возбуждено 3641 уголовное дело, что на 12% больше, чем в аналогичном периоде прошлого года (далее - АППГ) (3229).

Наибольшее число возбужденных уголовных дел приходится на таможенные органы Центрального - 894, Северо-Западного (включая Калининградский регион) - 742, Приволжского - 579 и Дальневосточного -378 таможенных управлений.

Увеличение количества возбужденных уголовных дел отмечено в регионе деятельности Северо-Западной, Приволжской, Центральной и Дальневосточной оперативных таможен, а также во Внуковской, Центральной энергетической и Шереметьевской таможнях.

На протяжении рассматриваемого периода в структуре таможенных преступлений преобладала контрабанда, доля которой в общем количестве возбужденных уголовных дел составила 91%.

По статье 188 Уголовного кодекса Российской Федерации (УК России) возбуждено 3330 дел (в АППГ - 2873 дела).

По статье 193 УК России «Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте» возбуждено 247 уголовных дел (в АППГ - 234 дела), удельный вес которых от общего числа возбужденных таможенными органами уголовных дел составил 7%.

В связи с уклонением от уплаты таможенных платежей (статья 194 УК России) возбуждено 64 уголовных дела (в АППГ - 122 дела).

Стоимость товаров и транспортных средств, незаконно перемещенных через таможенную границу Российской Федерации, составила 15,9 млрд. руб. (в АППГ - 7,7 млрд. руб.), сумма неуплаченных таможенных платежей - 541,2 млн. руб. (в АППГ - 500,8 млн. руб.). Не возвращено из-за границы средств в иностранной валюте на общую сумму 79,4 млрд. руб. (в АППГ - 74,8 млрд. руб.).

В период с января по сентябрь 2011 года таможенными органами Российской Федерации из незаконного оборота изъято свыше 363,2 кг наркотических средств. Из них: героина - более 123 кг, марихуаны - 34,3 кг, кокаина - 21,3 кг, опия - около 11 кг, гашиша - 163,1 кг. По подозрению в совершении преступлений в отчетном периоде задержано 250 лиц (в АППГ - 279). К 74 лицам применялась мера пресечения в виде заключения под стражу (в АППГ - к 72 лицам).

В суды с обвинительными актами направлено 141 уголовное дело (в АППГ - 227 дел).

По 126 уголовным делам постановлены обвинительные приговоры (в АППГ - по 223 делам).

В целях совершенствования уголовного законодательства об ответственности за указанные преступления необходима теоретическая проработка и описание признаков, характеризующих элементы и признаки составов преступлений. Юридическая форма составов «таможенных» преступлений должна обеспечивать согласованное применение уголовно-правовых норм, снять проблемы конкуренции между ними, устранить пробельность уголовного законодательства способствующего совершению общественно опасных деяний не охватываемых нормами Уголовного кодекса. (21; с.143)

Недавно принятый Федеральный закон от 07.12.2011 № 420-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательства акты Российской Федерации» предусматривает существенное смягчение уголовного закона.(4)

Немаловажным нововведением является декриминализация ст. 188 УК РФ. Следует отметить, что в связи с созданием нормативной базы Таможенного союза требовалась корректировка данной нормы. В этой связи предлагается часть первую ст. 188 УК РФ, так называемая «товарная контрабанда», признать утратившей силу, а главу 24 «Преступления против общественной безопасности» дополнить ст. 2261 «Контрабанда» УК РФ, предусматривающей ответственность за незаконное перемещение через таможенную границу Таможенного союза либо Государственную границу Российской Федерации с государствами- членами Таможенного союза предметов, изъятых из оборота или в отношении которых установлены специальные правила перемещения. Наряду с этим, законопроектом предлагается главу 25 «Преступления против здоровья населения и общественной нравственности» дополнить ст. 2291 УК РФ, устанавливающей ответственность за контрабанду наркотических средств, психотропных веществ и инструментов, оборудования, находящихся под особым контролем и используемых для их изготовления.

Существенным моментом является дополнение ст. 194 УК РФ новыми квалифицирующими признаками, а также снижение размера неуплаченных таможенных платежей, необходимого для привлечения к уголовной ответственности. (15)

Цели и задачи исследования. Основными целями дипломного исследования являются:

установление правовой сущности преступлений совершаемых в сфере деятельности таможенных органов (статьи 189, 190, 193, 194 УК РФ) на основе анализа норм уголовного, таможенного и валютного законодательства;

оценка эффективности и достаточности уголовно-правовых норм направленных на охрану отношений складывающихся в сфере деятельности таможенных органов по обеспечению внешнеэкономической деятельности;

выработка предложений, позволяющих повысить эффективность применения уголовного законодательства и совершенствование его.

Поставленные цели обусловили следующие задачи:

Провести историко-правовой анализ развития уголовного законодательства в сфере деятельности таможенных органов.

Исследовать место и роль уголовно-правовых норм «таможенных» преступлений в системе Особенной части Уголовного кодекса РФ.

Изучить опыт законотворческой деятельности в государствах Европы (уголовного законодательства) направленного на охрану отношений в сфере внешнеэкономической деятельности.

Раскрыть содержание основных понятий, использованных в диспозициях исследуемых уголовно-правовых норм.

Исследовать наиболее сложные проблемы применения уголовного законодательства.

Изучить особенности конструкции составов «таможенных» преступлений.

Исследовать признаки, характеризующие субъектов «таможенных» преступлений.

Объект и предмет исследования. В качестве объекта дипломного исследования выступают закономерности и проблемы, возникающие в процессе применения уголовного законодательства охраняющего отношения, складывающиеся в связи с регулированием внешнеэкономической деятельности таможенными органами.

Предметом исследования являются:

памятники русского уголовного права XIX столетия и действующее уголовное законодательство зарубежных государств, охраняющее отношения, складывающиеся в сфере действия таможенных органов;

уголовно-правовые нормы, предусматривающие ответственность за «таможенные» преступления;

законодательство, регламентирующее порядок деятельности государственных органов, хозяйствующих субъектов и граждан во внешнеэкономической сфере;

научные публикации по исследуемым проблемам;

судебно-следственная практика по делам о преступлениях совершаемых в сфере действия таможенных органов.

Методология и методика исследования.

Методологической основой дипломного исследования послужили современные положения теории познания социальных, в том числе правовых явлений, теоретические положения о соотношении экономики, политики и права. В процессе исследования применялись следующие методы научного познания: исторический, социологический, сравнительного правоведения, статистический.

Теоретическую базу исследования составили работы ведущих отечественных и зарубежных ученых в области уголовного, административного, гражданского, налогового права, криминологии и социологии.

Нормативно-правовой базой исследования послужили Конституция РФ, законодательные и подзаконные нормативные акты, международное законодательство и другие документы по проблеме применения уголовного законодательства направленного на охрану отношений складывающихся в сфере внешнеэкономической деятельности, постановления пленумов Верховных судов СССР и Российской Федерации.

Теоретическая и практическая значимость исследования.

Исследование направлено на получение новых знаний о закономерностях применения уголовного законодательства обеспечивающего охрану отношений складывающихся во взаимоотношениях государства, юридических и физических лиц во внешнеэкономической сфере, которая контролируется таможенными органами.

Выводы и предложения, полученные в результате проведения исследования, могут быть использованы при работе над законопроектами в области совершенствования уголовного законодательства, ведомственных нормативных актов определяющих поведение хозяйствующих субъектов и граждан во внешнеэкономических отношениях.

Новизна исследования заключается в том, что рассматриваются преступления называемые условно «таможенными» включая сюда деяния предусмотренные ст.ст. 189, 190, 194, 193 УК РФ. Обосновывается единство указанных уголовно-правовых норм в системе Особенной части Уголовного кодекса РФ.

Анализ конструкции составов преступлений в сочетании с правоприменительной практикой позволяет выявить недостатки действующего уголовного законодательства и наметить пути устранения его пробельности.

В работе рассматриваются не нашедшие единого понимания проблемы связанные с применением уголовно-правовых норм, в частности вырабатываются конкретные предложения по квалификации рассматриваемых посягательств в правоприменительной практике.

На защиту выносятся следующие положения .

Уголовное законодательство направленное на охрану отношений в области деятельности таможенных органов отражает современный уровень развития экономики государства, является одним из средств политики государства и направлено на стабилизацию финансовой и других сфер жизни общества.

Таможенные преступления представляют самостоятельную группу преступлений в рамках гл. 22 УК РФ. Основанием выделения указанной группы преступлений является отрасль права, которая регламентирует отношения складывающиеся между таможенными органами и субъектами, вовлеченными в сферу деятельности таможенных органов.

Таможенные преступления причиняют вред различным объектам охраны, которые в ряде случаев специально предусмотрены другими главами уголовного законодательства. Объектом, который объединяет все таможенные преступления, является установленный порядок совершения действий, которые контролируются таможенными органами.

Предложено понятие таможенных преступлений. Это общественно опасные деяния, посягающие на отношения регламентирующие порядок совершения сделок, оказание услуг, перевозку товаров и других действий (либо воздержание от них), совершаемых в связи с внешнеэкономической деятельностью и подпадающих под действие таможенного регулирования.

Структура дипломной работы определяется целями и задачами исследования и включает в себя: введение, три главы, заключение, список литературы.

Глава 1. Проблема охраны отношений в сфере таможенного регулирования уголовно-правовыми средствами и ее решение

1.1 Развитие отечественного уголовного законодательства регламентирующего ответственность за преступления, совершаемые в сфере таможенного регулирования

Прежде чем рассмотреть особенности развития нормативной базы регламентирующей ответственность за преступления, совершаемые в сфере внешнеэкономической деятельности, следует решить вопрос о том, что мы понимаем под преступлениями в сфере внешнеэкономической деятельности (таможенными преступлениями). «Преступлениями в сфере таможенной деятельности, - пишет М. А. Кочубей, - следует считать предусмотренные и запрещенные уголовным законом общественно опасные умышленные деяния (действия и бездействия), посягающие на порядок и условия перемещения через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств, взимания таможенных платежей, таможенного оформления, таможенный контроль и другие средства проведения таможенной политики».(33;с.35)

В учебнике по Особенной части уголовного права Н.Н. Афанасьев поместил деяние, предусмотренное ст. 194 УК РФ в группу преступлений, посягающих на общественные отношения, регулирующие порядок исчисления и уплаты налогов и иных платежей.(17;с.57)

Профессор А.П. Кузнецов не относит к числу таможенных преступлений деяние, предусмотренное ст. 193 УК РФ. (35;с.32)

Обратимся к социально- экономическим условиям появления всех отмеченных преступлений, особенностям их криминализации в уголовном законодательстве прошлого (памятниках права). Здесь же попытаемся проследить этапы развития правоохранительных органов, которые обязаны выявлять и расследовать уголовные дела о таможенных преступлениях.

Появление таможенных преступлений в уголовном законодательстве России обусловлено, прежде всего, тем, что государство является самостоятельным субъектом внешнеэкономических отношений. Важнейшей статьей доходов приносивших доход казне государства являлись и являются различные платежи, поступающие в результате ввоза и вывоза за границу товаров.

В древней Руси, по свидетельству исторических источников, которые анализируются в диссертации, контрабанда была известна еще до X века. Однако ее официальное признание произошло в XII - XIII вв., когда государство стало правовыми методами реагировать на контрабандный провоз товаров.

Характеризуя этот период времени, историк Соловьев С.М. пишет: «Торговля в описываемое время была главным средством накопления богатств на Руси, ибо не встречаем более известий о выгодных походах в Грецию или на Восток, о разграблении богатых городов и народов». (47;с.132)

Из памятников истории видно, что вначале в сфере таможенного дела появилось такое правонарушение, как уклонение от таможенных платежей, взимание которых было взято под контроль государства и получило закрепление на законодательном уровне. Уже в Судебнике 1550 г. предусматривались единая система таможенных сборов. В 1596 г. Указом Федора Иоанновича основные заставные пошлины (мыт, перевоз) были отданы в ведение государственных таможенных голов. В период царствования Михаила Романовича пошлины стали более дифференцированы. Не разрешался ввоз в Россию табака, потребление которого строго преследовалось, а также хлебных вин, бывших предметом государственной монополии.

Установлением таможенных пошлин преследовались две цели: экономическая (покровительство отечественной промышленности) и финансовая (фискальная), связанная с пополнением казны. Кроме того, в практике таможенной политики были пошлины особого вида, преследующие «политические цели». Проявлялись они в запрещении на отпуск и привоз некоторых товаров при торговле с одними иностранными партнерами, соблюдении режима наибольшего благоприятствования в торговле с другими, а также в установлении разных ставок пошлин на аналогичные товары разных партнеров.

Новый этап развития таможенного дела начался с реформ П. Шувалов и продолжался вплоть до начала первой мировой войны 1914 г. Шуваловские реформы способствовали становлению таможенной системы как специализированного института государственного регулирования внешнеэкономической деятельности. Это связано с тем, что в ходе реформ были отменены внутренние таможенные сборы, что привело к перемещению всех таможенных операций на линию государственной границы России. Таможенные службы размещаются вдоль границ. В 1754 г. учреждается корпус пограничной стражи и институт таможенных объездчиков. Потребности борьбы с возрастающей контрабандой потребовали военизации таможенной службы. С 1827 г. непосредственное руководство таможенным делом сосредотачивается в Департаменте внешней торговли Министерства финансов.(52;с.153)

В начале XIX века широкое распространение получила контрабанда, в связи, с чем государство ужесточило ответственность за нее, перейдя от административных санкций к уголовным наказаниям.

Постановления о таможенных нарушениях были внесены в Таможенный устав впервые в 1817 году. Таможенный устав 1819 г. уточнил понятие контрабанды в России, понимая под этим не только провоз или пронос товаров через границу мимо таможни, но и неуказание товаров владельцами в поданных в таможню объявлениях и грузовых документах. Товары считались «тайно провозимыми, если они, согласно параграфам 321 и 382 Устава провозились или проносились помимо таможни за границу или из-за границы. таможенный уголовный преступление законодательство

В доктрине уголовного права широкое распространение имела точка зрения, согласно которой для привлечения к уголовной ответственности за все нарушения против интересов казны «достаточно констатирование самого факта нарушения, без всякой зависимости оного от злого умысла, сознания и воли нарушителя».

Это подтверждала и сложившаяся судебная практика по делам данной категории. В решении уголовного кассационного департамента правительствующего Сената, подчеркивалось, что «факт нарушения правил, ограждающих интересов казенного управления наказуем хотя бы это нарушение и не сопровождалось посягательством на то право казны, которое этими правилами ограждается». (52;с.178)

Дела о нарушениях интересов казны возбуждались на основании протоколов чиновников соответствующего ведомства и рассматривались в суде в административном порядке. Уголовное судопроизводство по делам названной категории было возможно в случае отказа виновного уплатить в установленный срок денежное взыскание, а по делам о контрабанде - и в случае совершения ее в третий и последующие разы.

Таможенный устав, закреплявший ответственность за контрабанду и таможенные нарушения до 1892 года входил в Уложение о наказаниях. При составлении Уложения о наказаниях 1845 года они были перенесены в разд. 7 Уложения. Постановления о наиболее серьезных таможенных нарушениях оставались в гл. 7 Уложения до 1892 года, когда вновь перешли в Устав Таможенный.

Таможенные преступления и проступки могут быть разделены на два главных вида: первые заключались в провозе товаров через границу помимо таможенных мест, вторые - в нарушении различных таможенных постановлений, обнаруживаемых в черте действия таможенных мест, при досмотрах. (17;с.231)

Совершение нарушений в черте действия таможенных мест влекло за собой конфискацию товаров и денежные взыскания. При определении меры наказания за контрабанду законодатель исходил, прежде всего, из интересов финансовых, что подтверждается документально. Выступая с заключительным словом в комиссии по изысканию мер против контрабанды питей, ее председатель Н.П. Загубин заметил: «Тайное водворение заграничных питей подрывает важнейшие экономические и финансовые интересы государства и потому составляет зло, которое необходимо для общего блага преследовать. Но из этого еще не следует, что нарушения уставов казенных управлений должны влечь за собою возможно тяжкие наказания. Не следует упускать из виду, что так называемая теория устрашения давным-давно осуждена наукой, как приводящая на практике к бесплодной жестокости, которая шокирует правильно развитое чувство справедливости». (52;с.246)

По иному наказывались таможенные проступки, если они состояли в провозе товаров помимо таможенных мест. В этом случае тюремное заключение применялось, если дважды задержанное лицо не могло уплатить денежного штрафа. Основным, если не единственным, квалифицирующим признаком, влекущим применение «личных наказаний» и их последующее усиление за тайный провоз иностранных товаров, являлась неоднократность.

Статья 776 Уложения устанавливала ответственность за употребление фальшивых ярлыков, подделку таможенных клейм и фальшивое клеймение товаров, а также за участие в названных преступлениях. Наказывались эти преступления, как и контрабанда, совершенная в четвертый раз, лишением всех прав состояния и ссылкой в Сибирь на поселение.

Особые постановления предусматривали взыскания за нарушение таможенных правил по торговле Азиатской, в большинстве своем к началу двадцатого столетия исключенных либо перенесенных в Таможенный Устав. Глава 7 «О нарушении уставов таможенных» содержала также нормы об ответственности за должностные преступления, которые совершались чиновниками таможенного ведомства и пограничной стражи. Уголовно-правовые нормы, предусматривающие названные деяния продолжали оставаться в Уложении до момента его фактической отмены. (17;с.238)

Глава 12 «О нарушении постановлений, ограждающих общественное спокойствие» также содержала ст. 279, которая заменила собой ст. 924 и 926 Уложения о наказаниях. В соответствии со статьей ответственность наступала за организацию и участие в шайках, составившихся для фальшивомонетничества и контрабанды. Лиц, виновных в контрабанде, помимо уголовного наказания, подвергали штрафу и удаляли от сухопутной и морской границы государства на срок до пяти лет.В последующих Таможенных уставах 1904, 1906 и 1910 г.г. наблюдаются тенденции расширения понятия контрабанды и конкретизации ответственности за нее. Контрабанда в отличие от таможенных правонарушений связанных с неуплатой таможенных платежей относилась к государственным преступлениям.

Задача по защите экономических интересов страны на границе встала в 1917 г. с особой остротой. В постановлении СНК от 29 декабря 1917 г. было сказано, что ввоз и вывоз товаров без разрешения отдела внешней торговли Комиссариата торговли и промышленности признается контрабандой и будет преследоваться по всей строгости закона Российской Республики. Декрет СНК РСФСР от 22 апреля 1918 г. в стране вводится монополия внешней торговли. Если до революции контрабанда расценивалась как нарушение фискальных интересов страны, то в иных условиях, при Советской власти - как нарушение монополии внешней торговли. Сущность контрабанды была сведена к формальному моменту - ввозу или вывозу товаров без соответствующего разрешения.

В Таможенном уставе СССР было дано следующее определение контрабанды: «Всякое перемещение через государственную пограничную черту ценностей, имущества и всякого рода предметов, помимо таможенных учреждений или через таковые, но, с сокрытием от таможенного контроля, признается контрабандой». Контрабанда в системе Особенной части УК РСФСР 1922 г. находилась среди преступлений против порядка управления.

Многие известные представители науки уголовного права высказывали возражение против такого распределения законодательного материала в УК. Так, А.А. Пионтковский писал в своей работе по данному поводу следующее: «Теоретически более правильно было бы некоторые преступления против порядка управления (например, контрабанда, посягательства на кредитную и денежную систему) перенести в главу о хозяйственных преступлениях». (45;с. 67)

Объект контрабанды определялся как «финансовые права государства». Первоначально норма ст. 97 УК устанавливала ответственность за «нарушение законов и обязательных постановлений о ввозе за границу или провозе за границу товаров». Примечательна разница, которая существовала в мере наказания при простой контрабанде (принудительные работы) и при контрабанде, совершаемой в виде промысла, или наличии других отягчающих обстоятельствах (от трех лет лишения свободы до высшей меры). В новой редакции норма ст. 97 УК уже не содержала наказания в виде высшей меры, исключено было это наказание и за преступление, предусмотренное ст. 85 УК. Общее смягчение наказаний за преступления объяснялось социально-политической и экономической ситуацией, продиктованной новой экономической политикой государства.(45;с.81)

Редакция всех статей, ранее имевшихся в Уголовном кодексе 1922 года, была существенно изменена. Наиболее серьезным изменениям подверглась норма об ответственности за контрабанду. Уголовный кодекс 1926 года стал различать контрабанду простую (ст. 83) и контрабанду осложненную (ст. 59). За контрабанду осложненную, так же как и за подделку денежных знаков, совершенную по предварительному сговору или в виде промысла, допускалось применение высшей меры социальной защиты-расстрела. Другие деяния, относящиеся к посягательствам в сфере экономической деятельности, наказывались в большинстве своем лишением свободы на небольшие сроки либо исправительными работами или штрафом.

Постановлением ЦИК СССР от 25 февраля 1927 года было принято Положение о преступлениях государственных (контрреволюционных и особо для Союза СССР опасных преступлениях против полрядка управления). Положение подлежало включению в УК 1926 года, без каких-либо изменений и дополнений, в виде главы о государственных преступлениях с двумя разделами. В результате ряд преступлений из числа совершаемых в сфере экономики, ранее относящихся к преступлениям против порядка управления, был перенесен в 1 раздел государственных преступлений. Такими преступлениями стали подделка или сбыт в виде промысла поддельных денежных знаков и ценных бумаг, а равно такие же действия с иностранной валютой (ст. 59), квалифицированная контрабанда (ст. 59), нарушение Положения о монополии внешней торговли (ст. 59), нарушение правил о валютных операциях (ст. 59). Последние три нормы были бланкетными и для уяснения содеянного требовали обращения к иным законодательным и подзаконным актам. Наказываться названные преступления стали строже. Самое мягкое наказание - лишение свободы до трех лет с конфискацией имущества - было предусмотрено за преступление, названное ст. 59УК. Такая строгость становится понятной, если учесть положение страны, избравшей путь создания общества на основе иных экономических принципов.(46;с.248)

Появление в УК 1926 г. норм о «валютных» преступлениях связано с тем, что уже в первые месяцы существования Советская власть провозгласила валютную монополию. Законодатель учитывал, что «валютная монополия, помимо ее значения для внешней торговли и внешних сношений, имеет важное значение в качестве условия, способствующего устойчивости внутреннего валютного обращения».

В дальнейшем Законом об уголовной ответственности за государственные преступления от 25 декабря 1958 г. было изменено название «Особо для Союза СССР опасные преступления против порядка управления» на «Иные государственные преступления», ответственность за которые определена в разделе 2 Закона (ст. ст. 11-26). Здесь свое место нашли нормы о контрабанде и о нарушениях правил о валютных операциях. Ответственность могла наступать одновременно за названные преступления, если скажем, валюта контрабандным путем перемещалась через государственную границу СССР. Объектом этих преступлений доктрина советского уголовного права считала основы социалистического народного хозяйства.(47;с.231)

В Уголовном кодексе 1960 г. статья 88 УК РСФСР закрепила ответственность за нарушение правил о валютных операциях. Статья 78 УК РСФСР карала за контрабанду. Обе они входили в раздел II УК РСФСР «Иные государственные преступления». Социально-политическая система ССР при жесткой монополии со стороны государства на внешнеэкономическую деятельность вплоть до начала 90-х годов истекшего столетия лишь с определенной долей условности позволяют считать, что указанные преступления посягают в тот период времени на интересы внешнеэкономической деятельности государства. До середины 80-х годов контрабандисты большой конкуренции государству не составляли и посягали скорее не на экономические интересы государства, а на исключительное право государство на торговые операции. То же самое следует сказать и о преступлении, предусмотренном ст. 88 УК РСФСР с учетом особенностей предмета преступления. Анализ постановления ЦИК и СНК СССР от 7 января 1937 г., Устава Госбанка СССР и постановления Совета Министров СССР от 25.10.48 г. позволяют сказать, что к числу сделок, нарушение порядка осуществления которых влекло за собой ответственность по ст. 88 УК РСФСР, можно отнести, помимо иных, перевод иностранной валюты или пересылку валютных ценностей за границу или из-за границы. Это обстоятельство еще более сближало непосредственные объекты преступлений предусмотренных ст. 78 УК РСФСР и ст. 88 УК РСФСР.(52;с.241)

Наличие указанных статей УК РСФСР должно было обеспечивать стабильность товарной и валютной системы государства, которые не мыслимы друг без друга даже в условиях развитых рыночных отношений.

Отказ государства от валютной монополии и монополии на внешнюю торговлю обусловили необходимость изменения уголовного законодательства регулирующего отношения в рассматриваемой сфере.

Изменение редакции ст. 78 УК РСФСР предусматривающей ответственность за контрабанду, в соответствии с ФЗ от 1 июля 1994 г. явилось логическим продолжением обновления российского таможенного законодательства. Таможенный кодекс России (ТК), принятый Верховным Советом Российской Федерации в 1993 г., по-новому сформулировал понятие уголовно-наказуемой контрабанды и контрабанды, влекущей ответственность по -соответствующим статьям Таможенного кодекса. Закон от 29 апреля 1993 г. дополнил УК РСФСР ст. 78 УК РСФСР об ответственности за незаконный экспорт товаров, научно-технической информации и услуг, используемых при создании вооружения и военной техники, оружия массового уничтожения, в отношении которых установлен специальный экспертный контроль.(20;с.111)

Федеральный закон РФ от 1 июля 1994 г. внес серьезные изменения в УК РСФСР 1960 года. Хотя контрабанда (ст. 78 УК) по-прежнему относилась к иным государственным преступлениям, но изменялся перечень предметов контрабанды, его составляли предметы исключенные из свободного гражданского оборота, либо являющиеся достоянием народов Российской Федерации. (39;с.190)

В соответствии с нормой ст. 169УК, за нарушение таможенного законодательства, ответственность предусматривалась в случае перемещения в крупных размерах через таможенную границу предметов прямо не указанных ст. 78 УК.

В связи с увеличением числа субъектов участвующих во внешнеэкономической деятельности возникла потребность в криминализации уклонения от уплаты таможенных платежей в крупных и особо крупных размерах (ст. 162УК). Устанавливалась ответственность за невозвращение на территориюРоссийской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 78).

В связи с допущением расчетов во внешнеэкономической сфере в иностранной валюте, проникновением валют иностранных государств на внутренний денежный рынок потребовалось отменить норму ст. 88 УК, вызывавшую серьезные нарекания за ее абсолютно бланкетный характер и строгость наказания. (39;с.201)

Новая норма ст. 167 УК РСФСР отнесла к числу уголовно-наказуемых сделки, совершаемые с валютными ценностями путем их купли-продажи, обмена, использования в качестве средства платежа. Криминализовалось незаконное хранение, перевозку или пересылку драгоценных камней или драгоценных металлов в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и бытовых изделий и лома таких изделий.

Поскольку либерализация внешнеэкономической деятельности создала условия для накопления капитала у определенного слоя лиц и невозвращения его из-за рубежа путем зачисления средств в иностранной валюте на счета в иностранных банках, была установлена уголовная ответственность за сокрытие средств в иностранной валюте (ст. 162УК).

Нововведения в Уголовный кодекс, отнесение к числу преступлений деяний ранее посягавших на государственные интересы к посягательствам в сфере экономической деятельности изменяло структуру уголовного закона.Такая метаморфоза объяснялась изменением приоритета ценностей охраняемых с помощью уголовного закона, уголовное право пересталослужить классовым интересам, многие деяния утрачивали придаваемую им в советское время политическую окраску (например, контрабанда). (20;с.123)

Уголовное законодательство, регулировавшее отношения, складывающиеся во внешнеэкономической деятельности контролируемой таможенными органами существенным образом изменилось. Однако этого было недостаточно, продолжившиеся революционные изменения в области экономики требовал последующих шагов в области уголовного законодательства, которые в конечном итоге привели к принятию нового Уголовного кодекса 1996 года.

Уголовный кодекс 1996 г. в главе 22 «Преступления в сфере экономической деятельности» содержит следующие статьи, которые могут быть названы «таможенными». Это ст. 188 УК (Контрабанда), ст. 189 УК (Незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники, ст. 190 УК (Невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран), ст. 193 УК (Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте), ст. 194 УК (Уклонение от уплаты таможенных платежей).(26;с.71)

По существу они все в том или ином виде присутствовали в старом Уголовном кодексе. Изменилось место положение преступлений в системе Особенной части УК РФ. Законодатель отказался от того чтобы считать объектом некоторых из рассматриваемых преступлений государство, в узком смысле этого слова. Все названные деяния были отнесены к преступлениям, посягающим на экономику и совершаемым в сфере экономической деятельности.

Норма о контрабанде вновь объединила деяния связанные с перемещением предметов ограниченных в свободном обороте и товаров, свободно обращающихся в гражданском обороте. Из нормы были исключены такие квалифицирующие обстоятельства как судимость за контрабанду и прорыв таможенной границы. Законодатель более дифференцировано подошел к вопросу о влиянии тех или иных обстоятельств на общественную опасность преступления. Так, например, совершение преступления организованной группой стало признаком особо квалифицированного преступления.

Такие предметы как сырье, материалы, оборудование не вошли в норму ст. 189 УК РФ, очевидно законодатель полагал, что их незаконный экспорт должен был подпадать под действие ст. 188 УК о контрабанде. Норма ст. 190 УК РФ была практически изложена в редакции УК 1960 года.

Норма ст. 194 УК, в своей первоначальной редакции, утратила признак «особо крупный размер» и признак «судимости» за уклонение от уплаты таможенных платежей. Законодатель отказался от указания на умышленный характер преступления. Вместо признака «судимость» как и в норме ст. 188 УК был включен признак «неоднократно». (46;с.57)

Норма ст. 193 УК РФ утратила все отягчающие признаки содержавшиеся в норме ст. 162УК РСФСР. Из текста был изъят признак объективной стороны преступления «сокрытие» порождавший противоречивые комментарии в научной литературе и не нашедший адекватного применения в практике. Из содержания ст. 162 УК РСФСР, следовало, что уголовно-наказуемым деяние признавалось и в России и за ее пределами, т.е. не было увязано с обязанностью экспортеров, реализовать часть валютной выручки поступившей из-за границы. Исходя из буквального толкования термина «сокрытие» как «утаить, сделать незаметным», для квалификации деяния по ст. 162 УК РСФСР необходимо, чтобы действия носили тайный характер. Законодатель, в УК 1996 г. отказался от расчета размера невозвращенной валюты из-за границы в долларах США.(29;с. 179)

Спустя некоторое время в нормы о таможенных преступлениях были внесены изменения и дополнения Федеральным законом РФ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» от 25 июня 1998 г. № 92-ФЗ. Федеральным законом «О внесении изменений в статьи 188 и 189 Уголовного кодекса Российской Федерации» №50-ФЗ от 7 мая 2002г. были внесены существенные дополнения и уточнения, касающиеся предмета преступлений и субъекта уголовной ответственности в ст. 189 УК РФ.(49;с178) Федеральным законом РФ, принятым 21 ноября 2003 г., норма ст. 194 УК была изменена. Из нее исключено два отягчающих обстоятельства совершения преступления: лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных ст. 194, 198 и 199 УК РФ, и лицом, совершившим преступление неоднократно. Законодатель отказался от измерения штрафа в минимальных размерах оплаты труда и одновременно увеличил период времени, за который заработная плата или иной доход виновного могут быть в виде штрафа обращены в доход государства.(23;с.121)

Федеральный закон от 07.12.2011 № 420-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» Ужесточены положения ст. 194 «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций или физического лица» УК РФ Статья 194 УК РФ дополнена третьей и четвертой частями, которые содержат дополнительные квалифицирующие признаки преступления: совершение преступления должностным лицом с использованием своего служебного положения; с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный или пограничный контроль; совершенные организованной группой.

Изменено примечание к ст. 194 УК РФ, в соответствии с которым необходимые для квалификации по данной статье минимальные неуплаченные суммы таможенных платежей снижены и проведено разделение между физическими и юридическими лицами.

Под крупным размером для физических лиц будет понимается сумма неуплаченных таможенных платежей в размере, превышающем 1 млн. руб., а для организаций - 2 млн. руб. Под особо крупном размером - сумма неуплаченных таможенных платежей, взимаемых с физического лица, в размере, превышающем 3 млн. руб., с организации - 10 млн. руб. (4)

Глава 2. Уголовно-правовая характеристика преступлений, посягающих на установленный порядок регулирующий торговлю, межгосударственный культурный обмен и поступление в государственный бюджет средств от субъектов внешнеэкономической деятельности в виде таможенных платежей

2.1 Уголовно-правовая характеристика « Незаконного экспорта из Российской Федерации или передачи сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники » (ст. 189 УК)

Применение уголовного законодательства об ответственности за таможенные преступления вызывает определенные сложности, связанные с неоднозначным пониманием тех или иных признаков составов преступлений, неоднозначной практики по делам указанной категории.

Остановимся на признаках объективной стороны состава преступления предусмотренного ст. 189 УК - незаконном экспорте или передаче сырья, материалов, оборудования, технологий, научно технической информации, незаконном выполнении работ (оказании услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК РФ). (2)

Объектом преступления, исходя из места нормы в гл. 22 УК, следует рассматривать установленный законом порядок экспорта технологий, научно-технической информации и услуг, сырья материалов и оборудования используемых при создании оружия массового поражения, вооружения, военной техники. (41;с.57)

Непосредственный дополнительный объект это отношения обеспечивающие обязательства государства по нераспространению оружия массового поражения. Эти отношения урегулированы такими нормативными актами как:Федеральный закон от 08.12.2003 N 164-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности», Федеральный закон от 19.07.1998 N 114-ФЗ (ред. от 05.04.2011) "О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами".(5,6)

Порядок экспорта регламентируется Указами Президента РФ. Назовем некоторые из них. Это Указ Президента РФ от 17.12.2011 N 1661 "Об утверждении Списка товаров и технологий двойного назначения, которые могут быть использованы при создании вооружений и военной техники и в отношении которых осуществляется экспортный контроль" ; Указ Президента РФ от 08.08.2001 N 1005 (ред. от 29.04.2011) "Об утверждении Списка оборудования, материалов и технологий, которые могут быть использованы при создании ракетного оружия и в отношении которых установлен экспортный контроль" <#"justify">Положения, содержащиеся в Указах Президента, раскрыты в постановлениях Правительства РФ. ЭтоПостановление Правительства РФ от 07.06.2001 N 447 (ред. от 22.12.2011) "Об утверждении Положения об осуществлении контроля за внешнеэкономической деятельностью в отношении товаров и технологий двойного назначения, которые могут быть использованы при создании вооружений и военной техники" и другие. (13)

Следует прокомментировать некоторые признаки, применяемые для описания объективной стороны преступления. В норме речь идет о незаконном экспорте ряда предметов экспорта, для которых установлен специальный экспортный контроль. Что такое экспортный контроль и что представляет собой незаконный экспорт?

Экспортный контроль - это комплекс мер, которые обеспечивают реализацию установленного порядка внешнеэкономической деятельности в отношении товаров, информации, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники (7)

Экспортный контроль в Российской Федерации осуществляется посредством методов правового регулирования внешнеэкономической деятельности, включающих в себя:

идентификацию контролируемых товаров и технологий, то есть установление соответствия конкретных сырья, материалов, оборудования, научно-технической информации, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, являющихся объектами внешнеэкономических операций, товарам и технологиям, включенным в списки (перечни), указанные в ФЗ;

разрешительный порядок <#"justify">Президент Российской Федерации:

определяет основные направления государственной политики в области экспортного контроля;

обеспечивает согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной власти Российской Федерации в области экспортного контроля;

утверждает списки <#"justify">Экспорт за предметами, в отношении которых установлен экспортный контроль, осуществляется на основе договоров. В договоре (контракте, соглашении), предусматривающем экспорт могут содержаться обязательные условия, регламентирующие передачу товаров и технологий, таможенный контроль и таможенное оформление, и другие обязательные процедуры.

Государственный таможенный комитет в лице своих органов принимает непосредственное участие в организации экспортного контроля предметов указанных в ст. 189 УК РФ. (42;с.21)

Экспорт, о котором говорится в ст. 189 УК РФ будет незаконным, если нарушаются условия внешнеэкономической деятельности, в частности: осуществляются внешнеэкономические операции с товарами, информацией, работами услугами, результатами интеллектуальной деятельности, в отношении которых действует экспортный контроль. Это осуществление внешнеэкономической деятельности без лицензий (Генеральных лицензий) или разрешений. Экспорт будет незаконным, если осуществляется по лицензиям, полученным с нарушением установленного порядка, например, по поддельным документам, на основе документов содержащих недостоверные сведения. (22;с.12)

Незаконность экспорта означает и то, что оборудование, материалы, технологии передаются для использования при осуществлении деятельности по созданию ядерных взрывных устройств; для использования ядерных взрывных устройств; если передача противоречит цели нераспространения ядерного оружия, а также при отсутствии в контракте обязательных положений предусмотренных нормативными актами. (22;с.13)

В рамках исследования отдельных признаков объективной стороны преступления рассмотрим вопрос об изменении уголовно-правовой нормы ст. 189 УК РФ.

В УК РСФСР 1960 г. в числе преступлений «Иные государственные преступления» имелась норма ст. 78,которая устанавливала ответственность за «Незаконный экспорт товаров, научно-технической информации и услуг, используемых при создании вооружения и военной техники, оружия массового поражения». В УК 1996г. ст. 189 УК в ее первоначальной редакции значительно отличалась от своего аналога в УК 1960 г.(36;с.155)

Авторы работы «Преступления в сфере экономической деятельности» Л.Д. Гаухман и С.В. Максимов пишут, что редакция ст. 78 УК РСФСР в отличие от редакции ст.189 УК РФ имела две части. В числе предметов экспорта закон не называл сырье, материалы, оборудование, которые могли быть использованы при создании различных вооружений, в том числе оружия массового поражения и военной техники. Вместо понятия «оружие массового уничтожения» был использован термин «оружие массового поражения». Вместо термина «ракетные средства доставки оружия массового уничтожения» был использован более объемный и, соответственно, более конкретный термин «средства доставки оружия массового поражения».(23;с.31)

Федеральным законом РФ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» от 08 декабря 2003г. № 162-ФЗ было исключено в ч.2 слова "неоднократно или" и слова "от двух", в ч. 3 слова "с конфискацией имущества или без таковой" заменины словами "со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового";

Федеральным законом РФ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» от 07.12 20011 №420-фз ред от 01.03.12 после слов "Незаконные экспорт" дополнено словами "из Российской Федерации

Абз.1. ч.1 изложен в следующей редакции:

"наказываются штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.";

Абз. 2. ч.2 изложить в следующей редакции:

"наказываются принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.(4)

В научной литературе были высказаны прямо противоположные точки зрения. Как отмечают В.И. Михайлов и А.В. Федоров, дополнение перечня предметов подлежащих специальному экспортному контролю способствует обеспечению национальных интересов и выполнению взятых международных обязательств по нераспространению оружия массового поражения и технологий его создания. (40;с.122)

Другие авторы напротив полагают, что объективной причины для введения специальной ответственности за экспорт материалов и оборудования, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, не имелось. (28;с. 233)

Момент окончания преступления, указанного в ст. 189 УК, требовал точного уяснения содержания понятия «экспорт». В общеупотребительном смысле слова «экспорт» означает вывоз товаров, капиталов, технологии за границу. Нормативно-правовая база, регламентирующая порядок осуществления экспортно-импортных операций, допускает иное понимание экспорта.

К экспорту товаров приравниваются отдельные коммерческие операции без вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации за границу.

Наша позиция основывалась на изучении нормативной базы регламентирующей порядок экспорта технологий, научно-технической информации и услуг, в отношении которых установлен специальный экспортный контроль.

Например, в «Списке возбудителей заболеваний (патогенов) человека, животных и растений, генетически измененных микроорганизмов, токсинов, оборудования и технологий, подлежащих экспертному контролю» отмечено, что «технология представляет собой специальную информацию. Эта информация может принимать форму технических данных или технической помощи. Техническая помощь выражается в подготовке кадров, передаче практического опыта, консультационных услугах и других формах передачи информации, не связанной с передачей носителей этой информации.(12)

Поэтому в целях устранения возможных сомнений в редакции нормы мы предлагали использовать иную аббревиатуру, и вместо слова «экспорт» поместить слова «передача или вывоз», а перед словом «услуг» дополнить «а равно оказание» и далее по тексту.

Ст. 189 УК включает в число преступных и иные действия помимо экспорта, такие как «передача», «незаконное выполнение работ» выделив их понятия «экспорт», что вполне соответствует нашим предложениям. Указанные изменения в названии ст. 189 УК и в тексте ее отражают различие в характере действий с предметами подлежащими специальному экспортному контролю, поскольку наряду с понятием «экспорт» употребляются такие понятия как «сдача в аренду», «временный вывоз», «передача», «деятельность» и другие. Из ранее неизвестных норме права признаков характеризующих объективную сторону преступления введены «передача» и «незаконное выполнение работ». Для уяснения сущности указанных признаков следует обращаться к нормативным актам, регламентирующим сотрудничество РФ с другими государствами во внешнеэкономической сфере.(32;с.176)

Поскольку понятие «экспорт» говорит о том, что вывоз за границу не требует возвращения на территорию РФ можно сказать, что в случае возврата вывозимых оборудования, технологий и прочих предметов следует использовать понятие «передача». В «Положении об осуществлении контроля за внешнеэкономической деятельностью в отношении товаров и технологий двойного назначения, которые могут быть использованы при создании вооружений и военной техники» сказано, что передача может состоять в раскрытии иностранному лицу контролируемых технологий в форме технической помощи, в том числе путем обучения, оглашения на конференциях, симпозиумах и в ходе других мероприятий. Понятие выполнение работ многомерно и может выражаться в различных действиях. Например, его можно рассматривать как деятельность, характеристика которого включает создание устройств, разработку, проектирование, испытание, эксплуатацию, техническое обслуживание и прочие действия.(13)

Несомненно, редакция способствует снятию возможных сомнений у правоприменяющих органов, и облегчает квалификацию совершенного преступления охватывая деяния ранее прямо не подпадавшие под понятие экспорта.

В ч. 2 ст 189 УК предусматривают ответственность за те же деяния что в ч. 1 ст. 189 УК, но совершенные группой лиц по предварительному сговору.

В ч. 3 ст. 189 УК предусматривают ответственность за те же деяния что в ч. 1 ст. 189 УК, но совершенные организованной группой либо в отношении предметов, которые могут быть использованы для создания оружия массового поражения и средств его доставки. Данный подход законодателя обоснован, поскольку последствия применения такого оружия несравненно более чудовищны и грозят существованию всего человечества.(2)

Сравнение характера действий, совершаемых субъектом преступления, предусмотренным статьей 189 УК, и порядка экспорта предметов, указанных в диспозиции статьи, позволяло с уверенностью утверждать, что преступление совершает специальный субъект, в том числе должностное лицо.

В примечании к ст 189 УК под лицом, наделенным правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность, понимаются руководитель юридического лица, созданного в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющего постоянное место нахождения на территории Российской Федерации, а также физическое лицо, имеющее постоянное место жительства на территории Российской Федерации и зарегистрированное на территории Российской Федерации в качестве индивидуального предпринимателя.

Мы солидарны с позицией Н.И. Ветрова, который пишет, что субъектом преступления является лицо, «специально уполномоченное на ведение внешнеэкономической деятельности, а также руководители государственных и негосударственных предприятий, организаций, которые на основе лицензий осуществляют военно-техническое сотрудничество с иностранными партнерами». (19;с.125)

По мнению В. Михайлова и А. Федорова преступление совершает специальный субъект, поскольку в тексте диспозиции ст. 189 УК РФ употреблено слово «экспорт», который может осуществить лишь лицо наделенное соответствующими правами и в соответствии с определенным порядком.(40;с.159)

Мы соглашаемся с невозможностью относить к субъекту преступления слишком широкий круг лиц, т.е. всех кто обладает соответствующей информацией в силу служебных полномочий, либо в качестве привлекаемых экспертов. При решении вопроса следует исходить из понятия экспорта определяемого применительно к характеру оказываемых услуг, передаче технологий и т.п. Экспорт это передача материалов, сырья, оборудования, технологий, оказание услуг на основе имеющихся соглашений, договоров.

Нельзя ограничивать понятие субъекта преступления исключительно руководителями организаций, как это делает Н.А. Лопашенко. Такими лицами могут являться и индивидуальные предприниматели получившие разрешение на экспорт. (37;с.64)

Сказанное ранее позволяет подвести некоторый итог. Субъектами таможенных преступлений являются физические вменяемые лица, достигшие возраста 16-ти лет. Все преступления совершаются специальными субъектами, т. е. лицами наделенными законом, иным правовым актом либо договором определенными правами и исполняющие соответствующие обязанности.

В юридической литературе сложилось единое мнение о том, что преступление предусмотренное ст. 189 УК РФ может быть совершено исключительно с прямым умыслом. Так, в частности полагают профессора Б. Волженкин, Н. Лопашенко, С. Максимов, А. Кузнецов. Это мнение теперь подтверждено указанием на то, что виновным осознается заведомость того факта, что предметы могут быть использованы при создании вооружения и военной техники или оружия массового поражения, средств его доставки. Мотивы совершенного преступления влияния на квалификацию не оказывают

2.2 Уголовно-правовая характеристика «Невозвращения на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран»

Следующей статьей, которая нами будет рассмотрена в данной дипломной работе будет ст. 190 УК РФ, которая гласит: «Невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран».

В юридической литературе высказана точка зрения, что непосредственным объектом состава преступления, предусмотренного этой статьей УК, является «монополия государства на владение и распоряжение предметами художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран», которая по мнению автора, нуждается в уточнении.

Безусловно, невозвращение культурных ценностей, вывезенных из Российской Федерации, нарушает ее права собственности, владение либо распоряжение предметами, являющимися народным достоянием России или зарубежных стран. Но это - конечный результат совершенного преступления. Однако в таких случаях в первую очередь и непосредственно нарушается порядок возврата культурных ценностей страной, в которую они вывезены, в определенный срок, оговоренный в соответствующем договоре, соглашении, гарантийном обязательстве и т.п.(48;с.32)

Исходя из изложенного, непосредственным объектом исследуемого преступления следует считать общественные отношения в сфере внешнеэкономической деятельности, регулирующие порядок возвращения культурных ценностей на территории Российской Федерации, ранее вывезенных за границу и подлежащих обязательному возвращению в установленный срок в соответствии с действующим российским законодательством и международными соглашениями.

Предметом преступления могут быть не всякие культурные ценности, а лишь те движимые предметы, которые подпадают под действие статей 6,7 и 9 Федерального закона от 15.04.1993 N 4804-1 (ред. от 06.12.2011) "О вывозе и ввозе культурных ценностей" <#"justify">-либо собственником предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран, осуществившим временный вывоз названных предметов за границу с условием их возврата;

- либо уполномоченным собственником этих культурных ценностей на их временный вывоз за границу;

либо сотрудником юридического лица, осуществившего временный вывоз за границу предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран, на которого были возложены обязанности по возвращению этих предметов в установленные сроки на территорию России.(23;с.166)

Таким образом, нельзя признать полным даваемое некоторыми авторами определение субъекта преступления как любого лица, достигшего шестнадцатилетнего возраста, и согласиться с указаниями на то, что субъект преступления общий.

Преступление наказывается принудительными работами на срок до пяти лет либо лишением свободы на срок до восьми лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет или без такового.(2)

2.3 Уголовно-правовая характеристика «Невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте» (ст. 193 УК)

Следующим преступлением, которое законодатель относит к таможенным преступлениям, и которое нами будет рассмотрено в настоящей дипломной работе, является ст. 193 УК РФ «Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте».

Законом Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012) определено, что иностранная валюта, получаемая предприятиями (организациями) - резидентами, подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не установлено Центральным банком Российской Федерации. Резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в банках за пределами Российской Федерации в случаях и на условиях, устанавливаемых ЦБ России.(9)

Меры валютного регулирования не являются чет-то необычным и широко применяются многими странами с целью стабилизации денежного обращения, защиты внутреннего рынка от импортируемой инфляции и недопущения сокращения валютных резервов. Из стран - членов Международного валютного фонда 124 страны в той или иной степени применяют требования обязательного перевода из-за границы валютной выручки. Среди них такие ведущие страны, как Франция, Италия, Бельгия и др.(50;с.36)

Уголовная ответственность за невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте предусмотрена ст. 193 УК, согласно которой невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации, наказывается лишением свободы на срок до трех лет.(2)

Основным непосредственным объектом этого преступления являются общественные отношения, складывающиеся в сфере внешнеэкономической деятельности по поводу государственного регулирования обязательного перечисления субъектами внешнеэкономической деятельности средств в иностранной валюте на счета в уполномоченные банки Российской Федерации.

Предметом преступления соответственно признаются средства в иностранной валюте, подлежащие по законодательству Российской Федерации зачислению на счета в уполномоченный банк.

При этом в соответствии с Законом Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» под иностранной валютой понимается иностранные денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов и монет, находящимся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену на находящиеся в обращении денежные знаки; средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.(9)

Указанные средства в иностранной валюте могут быть признаны предметом рассматриваемого преступления только тогда, когда они находятся за границей и подлежат обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк России.

Предмет преступления будет лишь в том случае, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает тридцать миллионов рублей., т.е. составляет крупный размер, предусмотренный примечанием к ст. 193 УК.

Крупный размер может складываться из нескольких сумм средств в иностранной валюте, перечисленных на счета в уполномоченный банк.

Отсутствие крупного размера невозвращения средств в иностранной валюте не освобождает таможенные органы от обязанности заведения по такому факту дела о нарушении таможенных правил в отношении самого юридического лица по признакам нарушения таможенных правил, предусмотренных ст. 273 ТК («Неправомерные операции с товарами и транспортными средствами, помещенными под определенный таможенный режим, изменения их состояния, пользования и распоряжения ими»), предусматривающий ответственность экспортера, не принявшего мер, обеспечивающих зачисление валютной выручки, или предпринявшего действия, недостаточные для обеспечения зачисления в установленном порядке на счета в уполномоченных банках всей валютной выручки от экспорта товаров в установленные сроки, либо повлекших за собой возможность для покупателя уклониться от выполнения предусмотренных договором условий платежа.(3)

Таким образом, о преступлении, ст. 193 УК, предусмотренном ст. 193 УК, можно говорить лишь тогда, когда имеется предмет этого преступления - составляющий крупный размер средства в иностранной валюте, находящиеся за границей и подлежащие обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации.

Объективная сторона преступления проявляется в невозвращении валютных средств в тех случаях, когда такое возвращение является обязательным.

Следует отметить, что объективная сторона рассматриваемого преступления сформулирована в УК крайне неудачно, что делает весьма затруднительным ее понимание и применение.

При анализе объективной стороны необходимо учитывать, что в ст. 193 УК говорится о невозвращении средств, но в слово невозвращение вкладывается иной смысл, отличный от обыденного.(51;с.45)

Так, в русском языке слово «возвратить» означает - вернуть, отдать обратно, а приставка «не» придает слову новое, противоположное значение. Соответственно не возвратить - значит не вернуть, не отдать обратно.(43;с.91)

Однако действия, составляющие объективную сторону рассматриваемого преступления, выходят за рамки такого понимания невозвращения, ибо словесное содержание нормы права, закрепленной в ст. 193 УК, лишь частично совпадает с ее истинным смыслом.

Невозвращение средств в иностранной валюте - длящееся преступление.

Оно может быть совершено только в виде бездействия, т.е. как непринятие руководителем организации мер к возвращению средств этой организации в иностранной валюте, находящихся за границей и подлежащей зачислению на счета в уполномоченном банке Российской Федерации, невыполнение руководителем возложенной на него обязанности вернуть эти средства.(28;с.132)

Если же руководителем организации предпринимались меры к возвращению средств в иностранной валюте, находящихся за границей, независимо от того, удалось их вернуть или нет, состава преступления предусмотренного ст. 193, в действиях этого лица не будет.

Уяснение объективной стороны анализируемого преступления и возможных ситуаций, связанных с невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте, требует знания основ валютного законодательства.

В ст. 193 УК говорится о невозвращении из-за границы средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации.(28;с.136)

Далее, из содержания ст. 193 УК следует, что уголовно наказуемым признается лишь невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте руководителем организации, т.е. обязательства о перечислении из-за границы средств в иностранной валюте на счета в уполномоченный банк Российской Федерации несет организация, а ответственным за выполнение этих обязательств является руководитель этой организации.

Если же руководитель организации не в связи с деятельностью организации обязан перечислить из-за границы средства в иностранной валюте на счета уполномоченный банк и не делает этого, он не может быть субъектом преступления, предусмотренного ст. 193 УК.

Если руководитель организации совершает хищение валютных средств организации, находящихся за границей, то его действия следует рассматривать как хищение чужого имущества.

При этом возможна дополнительная квалификация по ст. 193 УК, например, когда руководитель организации вначале совершил невозвращение соответствующих средств, а затем их хищение.

Валютное законодательство четко регламентирует вопросы, связанные с порядком заключения и выполнения экспортных контрактов, а также выполнения требований об обязательном перечислении валютной выручки от экспорта на счета в уполномоченном банке Российской Федерации

Обязанность перечисления валютной выручки распространяется на предприятия и организации, являющиеся резидентами, под которыми понимаются предприятия и организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации, а также находящиеся за пределами Российской Федерации их филиалы и представительства.(9)

Перевод иностранной валюты на счета уполномоченных банков должен быть произведен в течении 30 дней с даты платежа в любой форме в пользу резидента банком плательщика (нерезидента), уполномоченным последним на осуществления платежа по сделке.

Резидент не вправе продлевать срок оплаты требований на нерезидента или обязательств последнего, а также каким-либо способом уменьшать сумму этих требований или обязательств.

Резидент, осуществляющий перевод валютной выручки, предоставляет уполномоченному банку информацию об операции, по которой поступили валютные средства (номер и дата контракта, плательщик, банк плательщика, за что получен платеж).

Освобождение некоторых организаций от обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем рынке не освобождает эти организации от обязанности перечислять полученную за границей выручку на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации.(9)

Вместе с тем необходимо учитывать, что оценка каждого случая невозвращения денежных средств в иностранной валюте должна базироваться на полном изучении соответствующей нормативной базы валютного регулирования и контроля.

Рассматриваемое преступление признается оконченным с момента невозвращения средств в иностранной валюте. В связи с этим решая вопрос о наличии состава преступления в подобного родя деяниях, всегда необходимо установление срока, в который валютные средства должны быть возвращены. Только с истечением указанного срока можно говорить о невозвращенных средствах и оценивать, составляет ли сумма невозвращенных средств в иностранной валюте крупный размер согласно примечанию к ст. 193 УК.

Таким образом, рассматриваемое преступление признается оконченным с момента истечения установленного предельного срока возвращения валютных ценностей.

От того, с какого момента преступление признается оконченным, во многом зависит определение приготовления к совершению преступления и покушение на его совершение

При этом следует учитывать, возврат не тождественен перечислению на счета в уполномоченном банке. На данное обстоятельство обращают внимание, в частности, И. Пастухов и П. Яни применительно к экспортным операциям, указывая, что формулировкой ст.193 УК порожден вопрос о возможности квалификации по этой статье действий, заключающихся, к примеру, в перевозке на территорию Российской Федерации наличными выручки, подлежащей в силу требований существующих нормативных актов зачислению на счета в уполномоченный банк, при том, что доставленные на территорию России средства так и не будут зачислены на соответствующие счета.(44;с.29)

По их мнению, с которым следует согласиться, если подлежащие перечислению средства возвращены в Российскую Федерацию, но не зачислены на соответствующий счет, состава преступления, предусмотренного ст. 193 УК, не будет.

Невозвращение может быть сопряжено с другими преступлениями, в том числе с уклонением от уплаты налогов с организации. В этих случаях, содеянное, следует квалифицировать по совокупности.

Анализ и сопоставление ст. 193 УК и соответствующих норм валютного законодательства позволяет сделать вывод, что под невозвращением, применительно к данному преступлению, следует понимать случаи, когда не возвращаются на территорию Российской Федерации средства в иностранной валюте, полученные за рубежом и подлежащие обязательному перечислению на счет в уполномоченном банке.

С этих же позиций следует рассматривать случаи, когда не возвращаются ранее отправленные за пределы Российской Федерации средства в иностранной валюте, если их возвращение является обязательным согласно имеющимся нормативным документам.

В теории нет единого мнения о возможности квалификации таких действий по ст. 193 УК, в связи с чем во многих работах этот вопрос не рассматривается и применительно к указанной статье ведется речь лишь о невозвращение средств в иностранной валюте по экспортным операциям.(30;с.27)

Статья 193 УК - бланкетная, а соответствующие указания в других нормативных актах, непосредственно определяющие обязанность перечисления на счета в уполномоченный банк Российской Федерации средств в иностранной валюте, являющихся предоплатой по невыполненному импортному контракту, не предусмотрены, если указанная предоплата не была предприятию возвращена.

Важно определить, подлежит ли произведенная предоплата в иностранной валюте по импортному контракту, который не исполнен, перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации, так как руководитель предприятия-импортера, исходя из формулировки ст. 193 УК, может нести уголовную ответственность за невозвращение из-за границы от предприятия-нерезидента предоплаты по невыполненному импортному контракту. Только в том случае, если указанные средства подлежат обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации.

Факт не поступления товара по импортному контракту и невозвращение произведенного по этому контракту авансового платежа должен оцениваться с учетом всех обстоятельств случившегося. Указанные действия при наличии соответствующих признаков преступлений могут быть квалифицированы по другим статьям УК. (36;с.37)

Субъективная сторона преступления проявляется в форме умысла, в соответствии с которым руководитель организации осознает общественно опасный характер и противоправность невозвращения средств в иностранной валюте, т.е. осознает, что не возвращает из-за границы подлежащие обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации средства в иностранной валюте в крупном размере, и желает этого либо сознательно допускает..

Субъект преступления - специальный. Таковым может быть руководитель организации (независимо от формы собственности), обязанной перечислять иностранную валюту на счета в уполномоченных банках.

Кроме того, следует отметить, что ряд специалистов расширяет круг субъектов этого преступления, указывая, что помимо руководителей организаций субъектом преступления, предусмотренного ст. 193 УК, также может быть индивидуальный предприниматель. Такое расширение круга субъектов не основано на законе, ибо ст. 193 УК ограничивает их число только руководителями организаций.(34;с.186)

Индивидуального предпринимателя нельзя рассматривать как руководителя организации. Согласно статей Гражданского кодекса, индивидуальный предприниматель - это физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, прошедшее государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.(16;с.129)

2.4 Уголовно-правовая характеристика «Уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица» (ст. 194 УК)

Последняя статья которую мы рассмотрим к контексте заявленной темы дипломной работы - статья 194 УК РФ «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица.

Таможенные платежи являются одним из важнейших источников формирования бюджета Российской Федерации, в связи с чем законодателем установлена уголовная ответственность за уклонение от их уплаты, когда такое уклонение совершено в крупном и особо крупном размере.

Согласно ст. 194 УК уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном размере…

То же деяние, совершенное:

а). группой лиц по предварительному сговору;

б). утратил силу. - Федеральный закон <#"justify">Основой для исчисления таможенной пошлины, акцизов и таможенных сборов является таможенная стоимость товаров и транспортных средств. Основой для исчисления налога на добавленную стоимость является таможенная стоимость товаров, к которой добавляется таможенная пошлина, а по подакцизным товарам также и сумма акциза.(3)

Для того, чтобы уклонение от уплаты таможенных платежей могло рассматриваться как уголовно наказуемое деяние, необходимо, чтобы невыплаченные таможенные платежи составляли крупный или особо крупный размер.(2)

Согласно примечанию к ст. 194 УК. уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей, взимаемых с физического лица, превышает один миллион рублей, с организации - два миллиона рублей, а в особо крупном размере - если сумма неуплаченных таможенных платежей, взимаемых с физического лица, превышает три миллиона рублей, с организации - десять миллионов рублей.

Объективная сторона преступления, предусмотренного ст. 194 УК, выражается в уклонении любым способом от уплаты обязательных таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенном в крупном или особо крупном размере.

Это уклонение может проявляться, в частности, в виде:

-неуплаты таможенных платежей таможенному органу в порядке, размерах и сроки, определенном законодательством Российской Федерации;

-заявления в таможенной декларации или ином документе, необходимых для таможенных целей, недостоверных сведений о таможенном режиме, таможенной стоимости либо стране происхождения товаров и транспортных средств, дающих основания для освобождения от таможенных платежей или занижения их размера;

предоставление таможенному органу документов содержащих недостоверную информацию, дающие право, на возврат уплаченных ранее таможенных платежей.

предоставление таможенным органам подложных финансовых документов.

Заявление таможенным органам иных ложных сведений, повлекших за собой неуплату таможенных платежей(16;с.189)

В рассматриваемом составе преступления нельзя обойти вниманием признаки «уклонение» и «таможенные платежи». Понятие уклонение, в буквальном его прочтении означающее избежание чего-нибудь, при совершении преступления, в большинстве случаев не ограничиваются пассивной формой поведения виновного.

На практике встречаются разнообразные способы совершения преступления, которые приводят к невыполнению виновным обязанности по уплате таможенных платежей. Характер действий во многом определяется видом перемещаемых через таможенную границу товаров, от того какие совершаются операции по импорту или по экспорту товаров и прочие обстоятельства. Это может быть экспорт сырья под видом продукции для переработки, а также вывоз металлов и изделий из них под видом продуктов для переработки ранее импортированного давальческого сырья, намеренное занижение цены на экспортируемую продукцию или сырье.(36;с.167)

Применение нормы права представляет для практиков значительную сложность в силу того, что действия, предшествующие и влекущие неуплату таможенных платежей в значительной мере совпадают с действиями характерными для контрабанды.

В ч. 2 рассматриваемой статьи предусмотрена более строгая уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; г) в особо крупном размере.

Понятие совершения преступления группой лиц по предварительному сговору дано в ч. 2 ст. 35 УК, согласно которой преступление признается совершенным группой лиц по предварительному сговору, если в нем участвовали лица, заранее договорившиеся о совместном совершении преступления.

В ч.3 Деяния, предусмотренные частями первой <#"justify">Субъективная сторона преступления. Данное преступление может совершаться только с прямым умыслом, т.е. когда лицо сознает, что в результате его действий оно либо юридическое лицо, чьи интересы это лицо представляет по должности, доверенности или договору, уклоняется от уплаты таможенных платежей в крупном или особо крупном размере и желает действовать подобным образом.

Субъект преступления. Субъектом данного преступления могут быть как российские граждане, так и иностранцы либо лица без гражданства, достигшие 16 летнего возраста. К ним могут относиться должностные лица и иные работники российских и иностранных организаций или предприятий, а также лица занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, иные физические лица, обязанные в установленные сроки уплачивать таможенные платежи.(35;с.195)

Заключение

В современной ситуации интеграции России в мировой рынок особую актуальность приобретает совершенствование механизма правового и уголовного регулирования общественно-государственных отношений в сфере таможенной политики, а также нарушаемых в этой сфере экономических прав хозяйствующих субъектов, общества и государства.

Сегодня ежегодно происходит увеличение роста экономических, торговых отношений между самыми разными странами, что не может не влиять на серьезное усложнение правоотношений в области легального перемещения товарных, денежных и иных ценностей через государственную границу.

Сегодня преступления и правонарушения в таможенной сфере получили широкое распространение, причиняя значительный ущерб экономическим интересам Российской Федерации. Характерной чертой криминогенной ситуации в стране стало увеличение преступности в таможенной сфере.

Состояние уголовного законодательства направленного на охрану отношений складывающихся в сфере функционирования таможенных органов представляет собой результат развития государства на современном этапе.

Динамизм развития общества по пути становления рыночной экономики обуславливает необходимость реагирования на негативные тенденции и явления, в том числе посредством постоянного развития и изменения законодательства включая уголовное. Изучение памятников уголовного права России свидетельствует о необходимости своевременного изменения и дополнения уголовного законодательства.

Обращение к практике применения действующего уголовного закона направленного на охрану отношений в сфере экономической деятельности показывает, что возникают сложности понимания признаков, с помощью которых законодатель описал преступления. Далеко не однообразное применение уголовного закона требует более глубокого изучения социальной и правовой сущности таможенных преступлений. Обращение к составам таможенных преступлений показало, что эта группа преступлений может быть выделена по признаку отраслевого регулирования отношений возникающих в связи с функционированием таможенных органов, которые обеспечивают регулирование деятельности хозяйствующих субъектов в связи с участием их во внешнеэкономической деятельности.

Рассмотрение нормативной базы установившей ответственность за преступления совершаемые во внешнеэкономической сфере контролируемой таможенными органами свидетельствует о наличии разнообразных уголовно-правовых норм отражающих специфику организации экономического хозяйства зарубежных государств. При всем различии в технике криминализации практически во всех государствах существует блок преступлений, которые могут быть отнесены к «таможенным» преступлениям

Изучение теоретических источников, судебно-следственной практики показало «узкие» места применения права, позволило уяснить тенденции развития уголовного законодательства, предложить возможные пути его развития.

Обращение к конкретным составам преступлений, анализ признаков главным образом объективной стороны преступлений позволил сделать нам некоторые выводы и дать предложения.

Библиография

Нормативно-правовые акты:

. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)

Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 01.03.2012)

."Таможенный кодекс Российской Федерации" (утв. ВС РФ 18.06.1993 N 5221-1) (ред. от 26.06.2008)

Федеральный закон от 07.12.2011 № 420-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Федеральный закон от 08.12.2003 N 164-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»

Федеральный закон от 19.07.1998 N 114-ФЗ (ред. от 05.04.2011) "О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами"

Федеральный закон от 18.07.1999 N 183-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "Об экспортном контроле"

8.Закон РФ от 15.04.1993 N 4804-1 (ред. от 06.12.2011) "О вывозе и ввозе культурных ценностей"

9. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012)

Закон РФ от 21.05.1993 N 5003-1 (ред. от 06.12.2011) "О таможенном тарифе"

Указ Президента РФ от 17.12.2011 N 1661 "Об утверждении Списка товаров и технологий двойного назначения, которые могут быть использованы при создании вооружений и военной техники и в отношении которых осуществляется экспортный контроль"

Указ Президента РФ от 08.08.2001 N 1005 (ред. от 29.04.2011) "Об утверждении Списка оборудования, материалов и технологий, которые могут быть использованы при создании ракетного оружия и в отношении которых установлен экспортный контроль"

Постановление Правительства РФ от 07.06.2001 N 447 (ред. от 22.12.2011) "Об утверждении Положения об осуществлении контроля за внешнеэкономической деятельностью в отношении товаров и технологий двойного назначения, которые могут быть использованы при создании вооружений и военной техники"

Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.09.2004 N 190 (ред. от 19.11.2010) "О Типовых списках товаров и технологий, подлежащих экспортному контролю, и Общих требованиях к порядку контроля за осуществлением внешнеэкономических операций с товарами и технологиями, подлежащими экспортному контролю"

15 Заключение Комитета Государственной Думы по гражданскому, уголовному, арбитражному и процессуальному законодательству по проекту федерального закона 559740-5 "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации" от 16.02.2012.

Научная литература:

Аминов Д.И. Полный курс уголовного права России в таблицах и схемах. Учебное пособие / Под ред. В.П. Ревина. М.,2011.

Афанасьев А.П. Уголовное право. СПб., 2009

Базаров Р.А., Михайлов К.В. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК России). Челябинск, 2007.

Воробьев, Ю. А. Таможенное право. Учебник / Отв. ред. А. Ф. Ноздрачев. М.: Юрист,2011.

Волженкин Б.В. Экономические преступления. СПб.,2008.

Гармаев Ю.П. Проблемы уголовно-правовой борьбы с латентными способами преступного невозвращения валюты из-за границы // Журнал российского права.2009. №1.

Гаухман Л.Д., Максимов С.В. Преступления в сфере экономической деятельности. М., 2008

Грунин О.А. Основы теории рыночной экономики. СПб., 2006.

Диканова Т., Остапенко В. Борьба с таможенными преступлениями // Законность. 2008. № 4.

Дьяков С.В. Государственные преступления и государственная преступность. М., 2008

Уголовное право. Особенная часть. Учебник / Под ред. Б.В. Здравомыслова. М., 2005.

Иногамова-Хегай Л.В., Рарог А.И., Чучаев А.И. Уголовное право Российской Федерации. Особенная часть. Учебник для ВУЗов. - ИНФРА-М, КОНТРАКТ, 2009.

Кадников Н.Г., Ветров Н.И., Дашков Г.В., Динека В.И. Уголовное право. Общая и Особенная части. - M: Городец, 2008

Кормаков Г.А. Сущность гражданско-правового регулирования отношений в области таможенного дела/ "Правосудие в Поволжье", №1, январь-февраль 2010

Российское уголовное право. Курс лекций. Т. 4. Преступления в сфере экономики / Под ред. А.И. Коробеева. Владивосток, 2007.

Кошкин М.В Уголовно-правовая защита бизнеса. М., 2010

33.Кочубей М.А. Безопасность в сфере таможенной деятельности: уголовно-правовой и криминологический аспект. М., 2007.

34.Таможенное право / Под ред. Ю.Г, Кричевского. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005

Кузнецов А.П. Ответственность за таможенные преступления. Н. Новгород, 2010

Ларичев В.Д. Преступления в кредитно-денежной сфере и противодействие им. Учебно-практическое пособие. М., 1996. С. 137-138.

Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономической деятельности: понятие, система, проблемы квалификации и наказания. Саратов, 2007.

Максимов А.А. Уклонение от уплаты таможенных платежей // Южноуральский юридический вестник. 2009. № 1.

Мельников. Р.Ю. Уголовное право в РФ. М., 2008

Михайлов В.И., Федоров А.В. Таможенные преступления: Уголовно-правовой анализ и общие вопросы оперативно-розыскной деятельности / Под ред. А.В. Федорова. СПб., 2009.

Новоселов Г.П. Учение об объекте преступления. Методологические аспекты. М., 2010.;

Ноздрачев А.Ф. Таможенная служба // Законодательство и экономика. 2006. №№ 7, 8

Ожегов С.И., Шведов Н.Ю. Толковый словарь русского языка. М., 1996

Пастухов И., Яни П. Уклонение от уплаты таможенных платежей // Российская юстиция. 2009. № 11.

Пионтковский А.А. Советское уголовное право. Т. 2. Особенная часть. М. - Л., 1928. С. 29.

Советское уголовное право. Особенная часть. М., 1958. С. 79.

Соловьев С.М. Сочинения. Книга II. История России с древнейших времен. Т. 3-4. 1988

Трошкина Т.Н. Теоретические и практические аспекты развития таможенного регулирования и международного таможенного права // Таможенное дело. 2008. № 2.

Тюнин В.И Сущность таможенных отношений. М., 2007

Федотов Б.Г. Актуальные вопросы таможенно-тарифной политики // Финансы. 2008. № 3

Шишко И.В. Экономические правонарушения: Вопросы юридической оценки и ответственности. СПб., 2004.

Якшин В.Д. История Российского права. М., 1998

Лукьяненко Алена Сергеевна,студент Оренбургского государственного университета, г. Оренбург[email protected]

Таможенные преступления

Аннотация.Данная статья посвященаисследованию преступлений в сфере таможенного дела.Особое внимание уделяется мнениям ученыхюристов в области таможенного права в отношении понятия «таможенное преступление». Определены основные направления работы таможенных органов в области таможенных преступлений. В рамках существующего законодательства отражена особая актуальность данной темы.Ключевые слова:таможенное преступление, внешнеэкономическая деятельность, контрабанда, таможенные органы.

На сегодняшний деньв российском обществе прослеживаетсяинтенсивнаядемократизация и расширение внешнеэкономической деятельности. Непосредственноданный процессприводит кростучислаучастников внешнеэкономической деятельности и, следовательно, более активному вывозу из РФ и ввозу товаров. Нередкопроцедуры в таможенном деле носят незаконныйхарактер.В последнее время в областивнешнеэкономической сферыимеетсянаправленностьк увеличению числа правонарушений, одним из которых присущ административный характер, а другим –уголовный. В периодс января по сентябрь 2016 года таможенными органами Российской Федерации возбужденоболее 3641 уголовных дел, что на 13% больше, чем в аналогичном периоде минувшегогода. В большей степениколичествовозбужденных уголовных дел приходится на таможенные органы Центрального –901, СевероЗападного (в том числеКалининградский регион) –756, Приволжского –560и Дальневосточного −380таможенных управлений.В зависимости от степени тяжести правонарушения в таможенной областипринято подразделятьна преступления и проступки. На основании статьи 14 Уголовного кодекса РФ указываем понятие преступления: виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное Уголовным кодексом РФ под угрозой наказания. Именно ущерб, нанесенныйопределеннымпротивоправным деянием, являетсякритерием разграничения преступлений от административных правонарушений. В своей работе мы хотим обратить вниманиеименнонапреступления в сфере таможенного дела.Вопрос о представлениии перечне таможенных преступлений оценивалимногие ученыеюристы, среди которых: российский профессорв сфереуголовного права Л.Д. Гаухман, С.Ю. Иванова, Б.В. Волженкин, Ю.П. Гармаев и другие. При том дискуссии вызывали задачи, связанные с определениемпреступлений, которые следуетотноситьк числу таможенных.С.Ю. Иванова отмечаетто, что «таможенные правонарушения вообще и таможенные преступления, в частности, характеризуются специфической особенностью: они представляют собой сложный поведенческий акт, выражающийся в невыполнении или ненадлежащем выполнении нормативного предписания».В.А. Жбанков определяет таможенное преступление как«общественно опасное, виновное, наказуемое деяние, посягающее на сферу экономической деятельности, связанную с порядком вывоза и возврата на территорию РФ товаров и ценностей через таможенную границу вопреки правовомузапрету».Таможенная преступность, согласно взглядуА.И. Долговой,−это «совокупность экономических преступлений, связанных с нарушением порядка вывоза и ввоза, возврата на территорию РФ через таможенную границу товаров и ценностей».На основесужденийученых можно установитьотдельную самостоятельнуюкатегориюпреступлений с отличительнымиособенностями:Повышенная общественная опасность;Связь с внешнеэкономической деятельностью;Нарушение правового регулирования в сферах таможенного дела;Причинение вреда деятельности таможенных организаций;Совершение преступлений в большей степениорганизованными группами;Таким образом, таможенное преступление предполагаетсобоювиновно совершенное общественно опасное деяние, посягающее на установленный порядок перемещения товаров и транспортныхсредств через таможенную границу РФ, порядок их таможенного оформленияи таможенного контроля, а также на порядок взимания и уплаты таможенных платежей.Кчислу таможенныхпреступленийотносятся:a)Незаконные экспорт из Российской Федерации или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научнотехнической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК РФ);b)Невозвращение в установленный срок на территорию Российской Федерации культурных ценностей, вывезенных за ее пределы, если такое возвращение является обязательным в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 190 УК РФ);c)Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации(ст. 193 УК РФ);d)

Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК РФ);e)Контрабанда сильнодействующих, ядовитых, отравляющих, взрывчатых, радиоактивных веществ, радиационных источников, ядерных материалов, огнестрельного оружия или его основных частей, взрывных устройств, боеприпасов, оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, а также материалов и оборудования, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, а равно стратегически важных товаров и ресурсов или культурных ценностей либо особо ценных диких животных и водных биологических ресурсов (ст. 226.1 УК РФ); f)Контрабанда наркотических средств, психотропных веществ, их прекурсоров или аналогов, растений, содержащих наркотические средства, психотропные вещества или их прекурсоры, либо их частей, содержащих наркотические средства, психотропные вещества или их прекурсоры, инструментов или оборудования, находящихся под специальным контролем и используемых для изготовления наркотических средств или психотропных веществ (ст. 229.1 УК РФ);

Следует подчеркнуть, что контрабанда − это тайный беспошлинный перевоз товаров через границу, а также товары, а также товары, перевезенные таким способом.Нельзя не учитывать тообстоятельство, что таможенные преступления причисляютк группесложнораскрываемых и сложнодоказываемых. Проблемы в выявлениии доказывании обусловленыследующим: высокая уровеньлатентности преступлений, сложность механизма совершения преступления, трудности в обнаружении следов таможенных преступлений.Принимая во внимание выше указанное,необходимоопределитьорганы, в компетенцию которых входитрасследование таможенных преступлений.Обязанность по предотвращениютаможенных преступлений лежит наследующихорганахв сфере правоохранительной деятельности: Федеральная таможенная служба России, Федеральная служба безопасности, Министерство внутреннихдел.Опираясь на статью7 Таможенного кодекса Таможенного Союза,следует заметить,чтотаможенные органы государствчленов таможенного союза –органы дознания по делам о контрабанде, об уклонении от уплаты таможенных платежей и иных преступлений. В целях выявления лиц, которые подготавливают и совершают преступления, таможенные органы осуществляют оперативнорозыскную деятельность. Таможенные преступления причиняютзначительный ущербэкономической безопасности Российской Федерации. В связи с этим одним из значимыхсредств позитивноговоздействияна обстановкуможет являтьсякриминалистическое обеспечение деятельности таможенных организацийпо раскрытию, предупреждению и предотвращениютаможенных преступлений.В заключение, следуетотметить, что на сегодняшний деньнамечаетсяформированиеследующих направлений работытаможенных органов в областитаможенных преступлений:Обеспечение сбора и получения предварительной информации с применениемразличных источников с целью предотвращениянанесения вредаправам, свободам и законным интересамграждан и государства;Международное сотрудничество, способствующее обмену оперативно значимой информацией, проведение совместных операций с представителями таможенных органов иностранных государств;Проведение предварительных оперативныхпроцедур по проверкевсей цепи поставки товаров с использованием оперативнорозыскных методов и аналитического поиска;

Ссылки на источники1."Таможенный кодекс Таможенного союза" (ред. от 08.05.2015) (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17).2."Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63ФЗ (ред. от 07.02.2017).3.Михайлов В.И. Таможенные преступления / В.И. Михайлов, А.В, Федоров. –СПб.: Издво «Юридический центр Пресс»., 1995.− С. 450.4.Сучков Ю.И., Преступления в сфере внешнеэкономической деятельности Российской Федерации/ Экономика, Москва, 2005.–С. 209.5.Таможенная преступность / Долгова А.И., Криминология: учебник под редакцией А.И. Долговой 4е издание переработанное и дополненное // НОРМА ИНФРАМ, Москва, 2010.−C. 346.

ИТОГОВАЯ РАБОТА

по программе ДПО «Основы таможенного дела»

на тему: «ОСОБЕННОСТИ ПРЕСТУПЛЕНИЙ В СФЕРЕ ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА И НАПРАВЛЕНИЯ БОРЬБЫ С НИМИ»

ВВЕДЕНИЕ

1.ХАРАКТЕРИСТИКА ТАМОЖЕННЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАКТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ УГОЛОВНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

1.1 Контрабанда

2 Незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники

3 Невозвращение на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран

4 Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте

5 Уклонение от уплаты таможенных платежей

ПРОБЛЕМНЫЕ ВОПРОСЫ КВАЛИФИКАЦИИ ТАМОЖЕННЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

2.2 Контрабанда и невозвращение на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран

ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ БОРЬБЫ С ТАМОЖЕННЫМИ ПРЕСТУПЛЕНИЯМИ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Таможенные преступления наносят серьезный урон экономической безопасности Российской Федерации. В этой связи, одним из важных средств положительного влияния на ситуацию может служить исследование проблем квалификации и разграничения смежных составов таможенных преступлений. В конце ХХ века Российское государство лишилось монополии на внешнюю торговлю, что, неизбежно, повлекло за собой резкий рост объемов внешнеторговых операций. В связи с этим, особое значение и актуальность приобрели нормы права, регламентирующие нарушения таможенных правил и процедуру противодействия незаконным явлениям в этой сфере. Последние кризисные явления в мировой экономике породили резкий всплеск нарушений в сфере внешнеэкономической деятельности, связанных с незаконным перемещением товаров через границу и имеющих цель уклонения от уплаты таможенных платежей, в целях минимизации расходов (а, следовательно, и увеличения прибыли) недобросовестного участника внешнеэкономической деятельности.

Помимо экономического ущерба, преступления в таможенной сфере зачастую наносят урон здоровью граждан (когда ввозятся товары, не соответствующие требованиям нормативов, технических условий и ГОСТов, не прошедшие сертификацию соответствия, санитарно-эпидемиологическую и гигиеническую сертификацию), подрывают рынок отечественных производителей путем ввода в оборот более дешевых и некачественных, нежели их российские аналоги, товаров, посягают на экологическую безопасность, нарушают законодательство о товарных знаках. Однако, несовершенство современного законодательства зачастую затрудняет привлечение виновных к ответственности, а также создает трудности при квалификации преступлений.

Квалификация преступлений в сфере таможенного дела имеет некоторые особенности. Поэтому, здесь приходится обращаться как к нормам уголовного, так и таможенного, административного, финансового и других отраслей права.

В связи с вышеизложенным, актуальность исследования проблемы квалификации и разграничения смежных составов таможенных преступлений в настоящее время неоспорима. Одно из направлений успешного решения этой проблемы - дальнейшая разработка научно обоснованной квалификации контрабанды и таможенных преступлений, четкое определение способов выявления и раскрытия таких правонарушений.

Объектом исследования являются общественные отношения, связанные с посягательствами на порядок и условия перемещения через таможенную границу Российской Федерации товаров и транспортных средств, взимания таможенных платежей, таможенного оформления, таможенный контроль и другие средства проведения таможенной политики в жизнь.

Предмет исследования составляют особенности квалификации и разграничения смежных составов таможенных преступлений.

Целью исследования являются научное осмысление проблем квалификации и разграничение смежных составов таможенных преступлений.

Для достижения указанной выше цели ставлю перед собой следующие задачи:

исследование системы таможенных преступлений;

исследование проблемных вопросов квалификации таможенных преступлений;

изучение путей предупреждения и борьбы с таможенными преступлениями.

При подготовке и написании работы был использован широкий круг источников. Условно их можно разделить на следующие группы.

В первую группу входят нормативные правовые акты, содержащие нормы, касающиеся вопросов о преступлениях и административных правонарушениях в сфере таможенного дела.

Во вторую группу источников входят учебники и учебные пособия, содержащие теоретические аспекты по данным вопросам.

Третья группа источников представлена российской периодической печатью.

Научная новизна состоит в комплексном анализе проблем квалификации и разграничении смежных составов таможенных преступлений, согласно современному законодательству.

Структура и объем работы обусловлены объектом, предметом, целью и задачами исследования и включают в себя введение, три главы, заключение и библиографию.

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ТАМОЖЕННЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАКТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ УГОЛОВНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Преступления в таможенной сфере часто называют таможенными преступлениями. Уголовный кодекс РФ предусматривает ответственность за пять видов таможенных преступлений:

Контрабанда (ст. 188 УК РФ).

Незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК РФ).

Невозвращение на территорию РФ предметов художественного, исторического, археологического достояния народов РФ и зарубежных стран (ст. 190 УК РФ).

Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК РФ).

Уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ).

Рассмотрим подробнее каждое из вышеперечисленных преступлений.

1 Контрабанда (ст. 188 УК РФ)

Определение контрабанды дано в статье 188 УК РФ. Контрабандой признается перемещение в крупном размере через таможенную границу Российской Федерации товаров или иных предметов (за исключением указанных в части второй статьи 188 УК РФ), совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием.

Объект контрабанды - установленный порядок перемещения товаров и иных предметов через таможенную границу Таможенного союза.

Важное правовое значение для характеристики объекта контрабанды и преступления в целом имеет предмет преступления. В зависимости от него, законодатель выделяет два вида контрабанды, дифференцируя наказание за них.

В качестве предмета контрабанды первого вида названы любые товары и иные предметы, находящиеся в свободном обороте: промышленные и продовольственные товары, предметы хозяйственно-бытового назначения, валюта, валютные ценности, ювелирные изделия, транспортные средства, алкогольные напитки, табачные изделия и др.

В качестве предмета второго вида контрабанды дан исчерпывающий перечень товаров и иных предметов, изъятых полностью или частично из свободного гражданского оборота: наркотические средства, психотропные, сильнодействующие, ядовитые, отравляющие, радиоактивные или взрывчатые вещества, вооружение, взрывные устройства, огнестрельное оружие или боеприпасы, ядерное, химическое, биологическое и другие виды оружия массового поражения, а также, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу (наркотические средства, сильнодействующие и ядовитые вещества, материалы и оборудование, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, стратегически важные сырьевые товары, культурные ценности).

Субъектами контрабанды могут быть физические лица, достигшие 16-летнего возраста, независимо от гражданства. В качестве специальных субъектов одного из квалифицированных видов контрабанды признаются должностные лица, совершившие преступление с использованием своего служебного положения.

1.2 Незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК РФ)

таможенный преступление контрабанда

В уголовном праве под незаконным экспортом понимается экспорт, осуществляемый с нарушением законов и иных нормативных актов РФ. Незаконным будет, например, экспорт, осуществляемый с нарушением требований, содержащихся в Перечне отдельных видов сырья, материалов, оборудования, технологий и научно-технической информации, которые могут быть применены при создании вооружения и военной техники, а также в Положении о порядке контроля за экспортом из РФ такого рода сырья, материалов, оборудования, технологий и научно-технической информации, которые утверждены распоряжением Президента РФ от 11 февраля 1994 г. № 74-рп.

Регулируется экспорт технологий двойного назначения зарубеж Федеральными Законами РФ «О военно-техническом сотрудничестве РФ с иностранными государствами» от 19 июля 1998 г., «Об экспортном контроле» от 19 июля 1999 г., «Об основах регулирования внешнеэкономической деятельности» от 08 декабря 2003 г. и другими нормативными актами.

Объектом преступления является установленный порядок осуществления ВЭД, включающий в себя государственную монополию на экспорт отдельных видов товаров и порядок перемещения их через таможенную границу России.

Предметом преступления являются технологии, научно-техническая информация и услуги, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, вооружения и военной техники.

Следовательно, способы совершения преступления находятся в прямой зависимости как от характера предмета посягательства (его материального носителя), так и от особенностей нарушения специального экспортного контроля.

Преступление признается оконченным с момента фактического вывоза с нарушением специального экспортного контроля (включающего и таможенное оформление) хотя бы одного из названных предметов за пределы таможенной территории России либо с момента предоставления услуги за пределами России.

Признаки возможности использования технологий, научно-технической информации и услуг при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники и наличия в отношении указанных технологий, научно-технической информации и услуг специального экспортного контроля являются взаимодополняющими, что означает - отсутствие одного из них - значит отсутствие состава рассматриваемого преступления в целом.

Субъектами незаконного экспорта признаются физические, вменяемые лица, достигшие 16-летнего возраста, независимо от гражданства. С учетом особенностей данного преступления, ими могут быть должностные лица либо представители предприятий-изготовителей, экспортных организаций, уполномоченные на совершение таких операций. За оказание услуг такого характера, поскольку преступление совершается за пределами России, уголовной ответственности по статье 189 УК РФ подлежат только граждане РФ либо лица без гражданства, постоянно проживающие в России.

Наказание за незаконный экспорт - альтернативное: штраф в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо лишение свободы на срок до трех лет.

3 Невозвращение на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран (ст. 190 УК РФ)

Введение в российское законодательство уголовной ответственности за невозвращение на территорию РФ культурных ценностей, подлежащих обязательному возвращению, обусловлено спасением национального достояния народов России от расхищения и утраты, которые с переходом нашей страны к рыночным отношениям приобрели невиданный размах.

Несмотря на принимаемые меры противодействия, небывалый вывоз и невозвращение на территорию России не ослабевает, что приводит к весьма тревожному результату.

Безусловно, невозвращение культурных ценностей, вывезенных из РФ, нарушает ее право собственности, владения либо распоряжения предметами, являющимися всенародным достоянием России или зарубежных стран. Но это конечный результат совершенного преступления. Однако, в таких случаях всегда, в первую очередь, непосредственно нарушается порядок возврата культурных ценностей из страны, в которую они вывезены законно и на определенный срок, оговариваемый в соответствующем договоре или соглашении и с обязательством возвращения их на территорию РФ.

Предметом преступления могут быть не всякие культурные ценности, а лишь те движимые предметы, которые подпадают под действие ст. 6, 7 и 9 ФЗ «О вывозе и ввозе культурных ценностей» от 15 апреля 1993 г., и принадлежат к особо ценным объектам культурного наследия РФ или зарубежных стран и взяты под особую охрану нашим государством как национальное достояние.

В соответствии со ст. 7 этого закона, к культурным ценностям отнесены: уникальные произведения живописи, редкие рукописи и документальные памятники, архивы, включая фото, аудио, кино, видеоматериалы, редкие музыкальные инструменты, почтовые марки, иные филателистические материалы отдельно или в коллекциях, старинные монеты, ордена, медали, печати и другие предметы коллекционирования, редкие коллекции и образцы флоры и фауны, археологические значимые находки и другие предметы, представляющие интерес для истории, культуры, науки, в том числе, их копии, взятые государством на особый учет и охрану.

Приведенный перечень - далеко не исчерпывающий, так как на основании экспертного исследования культурными ценностями могут быть признаны любые другие движимые предметы, печатные, рукописные документы, археологические находки и т.п.

Если указанные предметы перемещаются в другую страну, то - только временно и в строго определенных законом целях: во-первых, для реставрационных работ или научных исследований; во-вторых, в связи с разнообразной артистической деятельностью; и в-третьих, в иных необходимых для Российской Федерации случаях и на оговоренный сторонами срок, по истечении которого они должны быть возвращены его собственнику, если установленный срок не будет продлен в соответствующем договоре или ином соглашении (ст. 27 Закона).

Культурные ценности, отнесенные к особо ценным объектам культурного наследия народов РФ, вывозу (даже временному) из России не подлежат, в связи с чем, предметом анализируемого преступления быть не могут.

Временный вывоз культурных ценностей в рамках международного сотрудничества России с другими государствами осуществляется музеями, архивами, библиотеками, другими юридическими и физическими лицами для организации выставок, осуществления реставрации, научных исследований, в связи с театральной и иной артистической деятельностью, и в других необходимых целях.

Порядок временного вывоза культурных ценностей с обязательством их обратного ввоза в оговоренный срок строго регламентирован Законом РФ «О вывозе и ввозе культурных ценностей» и другими нормативными актами.

Ходатайства собственников культурных ценностей или уполномоченных ими лиц о временном вывозе рассматривают и выдают свидетельства на право их временного вывоза соответствующие отделы и управление Министерства культуры РФ и подведомственные им учреждения.

Если ходатайство о временном вывозе касается культурных ценностей, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни, архивных материалов либо оружия, являющихся культурной ценностью, то свидетельство на право временного вывоза выдается по согласованию, соответственно, с Комитетом по драгоценным металлам РФ, Государственной архивной службой России и МВД РФ.

Ответственность за данное преступление установлена в целях сохранения культурного наследия народов России, а также в целях защиты культурных ценностей от незаконного вывоза и передачи прав собственности.

Объектом преступления является монополия государства на перемещение предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран, а не монополия государства на владение и распоряжение ими. Права физических и юридических лиц - собственников культурных ценностей - в таких случаях ограничены действующим законодательством не в полной мере, а лишь в части права перемещения культурных ценностей за пределы территории РФ. Право владения и пользования ими государством не монополизировано.

Преступление признается оконченным с момента истечения установленного срока временного вывоза культурных ценностей.

Субъектом преступления может быть физическое, вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста, независимо от гражданства.

Субъектами преступления могут быть работники музеев, архивов, библиотек и других государственных и муниципальных хранилищ культурных ценностей, уполномоченные на их временный вывоз, представители юридических лиц, не входящих в систему государственных и муниципальных органов, и частные граждане - собственники временно вывозимых культурных ценностей, либо их представители. Если представители собственников культурных ценностей совершают преступление по сговору с собственниками, последние подлежат уголовной ответственности за соучастие.

4 Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК РФ)

Основным источником приобретения иностранной валюты различными учреждениями и организациями, независимо от их организационно-правовой формы собственности, зарегистрированными в установленном порядке на территории России, является ВЭД.

В результате ВЭД, обязательному зачислению на счета резидентов в уполномоченных банках подлежат: экспортная и иная валютная выручка резидентов за границей, а также доходы в иностранной валюте, связанные с экспортом товаров, в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами).

Под экспортной валютной выручкой понимается сумма валютных поступлений от экспорта товара (в том числе, в форме авансовых переводов - предоплаты), т.е., внешнеторговая валютная цена за вычетом расходов в валюте, связанных с поставкой на экспорт (комиссионных, транспортных и т.д.).

Действующий механизм валютного контроля за поступлением экспортной выручки исходит из того, что экспортер обязан обеспечить зачисление валютной выручки от экспорта на свои валютные счета в уполномоченных банках РФ. Зачисление экспортной выручки в иностранной валюте на иной счет возможно только при наличии у экспортера специального разрешения ЦБ РФ.

Порядок перевода и пересылки валютных ценностей из РФ нерезидентами и правила проведения ими валютных операций устанавливаются ЦБ РФ совместно с Министерством финансов РФ или самостоятельно.

Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте, как правило, происходит путем их сокрытия. Практике известны различные способы сокрытия иностранных валютных средств, подлежащих обязательному перечислению на счета в уполномоченные банки.

Наиболее распространенный способ сокрытия валютной выручки от экспорта товаров - это фальсификация документов, необходимых для проведения экспортной операции (внесение ложных сведений в паспорт сделки или учетную карточку таможенно-банковского контроля и др.).

Статьей 193 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих, в соответствии с законодательством РФ, обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк РФ. Деяние, предусмотренное настоящей статьей, признается совершенным в крупном размере, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает тридцать миллионов рублей.

Целью статьи 193 УК РФ является уголовно-правовая охрана финансово-хозяйственных интересов государства, установленного порядка проведения валютных операций и стабильность валютного рынка.

Предметом преступления является иностранная валюта (иностранные денежные знаки - банкноты, казначейские билеты, монеты, находящиеся в обращении, а также изъятые из обращения, но подлежащие обмену), средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и в международных денежных или расчетных единицах, ценные бумаги в иностранной валюте - платежные документы (чеки, облигации) и другие долговые обязательства, а также средства в иностранной валюте, поступающие в пользу резидентов в качестве дара, пожертвований, благотворительных взносов и иные поступления неторгового характера, поскольку они подлежат зачислению на счета резидентов в уполномоченных банках.

В соответствии с действующим валютным законодательством РФ, перевод иностранной валюты на счета уполномоченных банков должен быть осуществлен в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами).

Валютный контроль за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспортных товаров осуществляется органами валютного контроля (Центральный банк РФ, Правительство РФ) и агентами валютного контроля (уполномоченные банки, управления валютного контроля ФТС, отделы валютного контроля РТУ и таможни).

Основными документами такого контроля являются паспорт сделки, оформляемый экспортером в уполномоченном банке по каждому заключенному им контракту, и учетная карточка, составляемая ФТС РФ по каждой из произведенных отгрузок.

5 Уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ)

Можно утверждать, что именно с отменой тотальной монополии государства на внешнюю торговлю и переходом Российской Федерации во внешнеэкономической деятельности на рыночные отношения, широчайшее распространение, наряду с контрабандой, получило уклонение от уплаты таможенных платежей, экономический ущерб от которого, по оценкам международных экспертов и таможенных органов, составляет от 14 до 20 млрд. долларов в год.

Поэтому, вполне оправданными являются усиление государственных мер противодействия уклонению от уплаты таможенных платежей и установление за его совершение уголовной ответственности.

Характерно, что, несмотря на кажущуюся простоту, в уголовно-правовой науке нет единого понимания сущности этого состава преступления и однозначно не определено его место в сфере экономической деятельности РФ, что и вызывает в юридической литературе оживленные дискуссии и споры.

Одни ученые относят уклонение от уплаты таможенных платежей к налоговым преступлениям, поскольку эти платежи являются разновидностью налогов.

Другие полагают, что это деяние следует относить к группе таможенных преступлений, так как речь в данном случае идет об уклонении именно и только от таможенных платежей.

Вторая точка зрения предпочтительнее, поскольку она связывает уклонение от уплаты различных платежей (пошлин, налогов, сборов и т.д.) исключительно с таможенной деятельностью, и в частности, с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу ТС.

Объектом данного преступления признается установленный порядок взимания налогов как составной части финансовой системы.

Предметом преступления являются таможенные платежи, которые взимаются в установленном порядке при перемещении товаров и иных предметов через таможенную границу Таможенного Союза, и в иных случаях, предусмотренных Таможенным Кодексом Таможенного Союза.

Неуплата таможенных платежей в установленные сроки по неосторожности преступления не образует, но влечет административную ответственность за нарушение таможенных правил. Такая же ответственность наступает и в случае умышленного уклонения от уплаты таможенных платежей в некрупном размере.

2. ПРОБЛЕМНЫЕ ВОПРОСЫ КВАЛИФИКАЦИИ ТАМОЖЕННЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

Как показывает практика, основные трудности в разграничении смежных с контрабандой составов преступлений возникают в отношении уклонения от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ) и невозвращения на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран (ст. 190 УК РФ).

1 Контрабанда и уклонение от уплаты таможенных платежей

Проблеме разграничения составов преступлений, предусмотренных ст.ст. 188 и 194 УК РФ, на сегодняшний день уделено немало внимания. Считаются весьма спорными различия при квалификации контрабанды и уклонения от уплаты таможенных платежей, поэтому до сих пор возникают трудности по этому вопросу, поскольку, достаточно сложно провести различие между этими двумя видами преступлений.

Действительно, составы преступлений, предусмотренные ст. ст. 194 и 188 УК РФ, - смежные. Наряду с несколькими другими их можно отнести к преступлениям, совершаемым в сфере внешнеэкономической деятельности и таможенного контроля. Уклонение от уплаты таможенных платежей осуществляется путем обманного декларирования (недекларирования или недостоверного декларирования). С помощью обманного же декларирования может совершаться и контрабанда. Кроме того, сама контрабанда может выступать как способ уклонения от таможенных платежей. Однако, это два разных преступления, предусмотренных законодателем в УК РФ.

Как показывает правовой анализ указанных составов преступлений, имеется ряд признаков, по которым должно производиться их разграничение. Важное отличие контрабанды и уклонения от уплаты таможенных платежей прослеживается по непосредственному объекту преступлений, поскольку под ним понимается конкретное отношение, на которое может быть направлено посягательство. Например, правоведы О. Круглова, А. Котельников в качестве непосредственного объекта контрабанды называют установленный порядок перемещения товаров или иных предметов через таможенную границу РФ. Это мнение наиболее распространено в научной литературе и его можно лишь немного скорректировать. Опираясь на теоретическое определение непосредственного объекта любого преступления, непосредственным объектом контрабанды можно считать общественные отношения в сфере внешнеэкономической деятельности, обеспечивающие установленный порядок перемещения товаров и т.п., входящих в предмет контрабанды, через таможенную границу РФ, и охраняемые уголовным законом от преступных посягательств. В любом случае, приведенные выше определения отличаются от того, как учеными понимается непосредственный объект уклонения от уплаты таможенных платежей.

Непосредственный объект уклонения - установленный федеральным законом порядок общественных отношений, складывающихся по поводу исчисления и уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций и физических лиц.

Рассматриваемые общественные отношения складываются по поводу совершения различных действий. Перемещение через таможенную границу товаров и т.п., входящих в предмет контрабанды, - это совершение действий по ввозу на таможенную территорию РФ или вывозу с этой территории товаров и иных предметов любым способом. Исчисление же и уплата таможенных платежей - это совершение действий, более локальных по своей сути, необходимых для обеспечения финансовых интересов государства.

Существует разграничение и по объективной стороне указанных составов. Объективная сторона контрабанды включает обманное использование документов на стадии декларирования как создание возможности незаконно переместить товары через границу РФ. Из этого определения следует, что обманное использование документов на стадии декларирования выступает как способ совершения контрабанды (недекларирование, недостоверное декларирование). Этот способ указан в диспозиции ст. 188 УК РФ и имеет принципиальное значение для квалификации преступления, в то время как при уклонении (как было сказано выше) способ не столь важен.

Различие по элементу объективной стороны (способу уклонения) тесно связано с различием по направленности умысла, которое будет обозначено ниже. Дело в том, что действия по уклонению совпадают с недостоверным декларированием и представляют собой способы уклонения. Эти действия осуществляются именно для неуплаты таможенных платежей, но вовсе не предназначены для собственно перемещения предметов. Таким образом, при уклонении от уплаты таможенных платежей необходимо установить направленность действий лица на такое уклонение. Направленность действий при совершении контрабанды иная: незаконно переместить товары или иные предметы.

Существует различие в формировании момента окончания анализируемых преступлений.

При уклонении от уплаты таможенных платежей лицо может вполне законно переместить товар через границу, а потом отказаться от уплаты обязательных платежей при подаче таможенной декларации. Прослеживается цепочка: законное перемещение - неуплата таможенных платежей, т.е. совершение преступления.

При контрабанде при вывозе товаров за пределы территории РФ преступление считается оконченным в момент представления недостоверных документов, правильное заполнение которых необходимо для перемещения. Прослеживается другая цепочка: представление недостоверных документов, т.е., оконченное преступление - перемещение предметов контрабанды через границу.

Такое различие называют в своих работах З.М. Абдурахманов и А.Э. Жалинский. Таким образом, особенность этого разграничения состоит в самом перемещении товаров через границу. В одном случае это перемещение является законным, в другом - напротив. Кроме того, его и не требуется для квалификации преступления как оконченной контрабанды. З.М. Абдурахманов называет также и цель совершения преступлений, причем, считает, что при совершении контрабанды у лица может быть как желание переместить запрещенные к обороту предметы, так и желание уклониться от уплаты таможенных платежей. Уклоняясь же от уплаты таможенных платежей, лицо преследует только корыстную цель.

В этой связи представляется, что у лица, совершающего контрабанду, может быть, во-первых, корыстная цель (переместить товары и иные предметы с материальной выгодой для себя) и, во-вторых, цель, связанная с личной заинтересованностью (например, в перемещении наркотических средств). А при уклонении справедливо считать, что лицо не платит таможенные платежи из желания сэкономить денежные средства, т.е., преследует корыстную цель.

Все перечисленные различия прослеживаются непосредственно по элементам состава преступления: объекту, объективной стороне, субъекту, субъективной стороне. К сожалению, несмотря на достаточное количество этих различий, по-прежнему проблема разграничения для юристов-практиков остается, возможно, потому, что предложенным вариантам решения проблемы присуща излишняя теоретизация.

В связи с этим, хотелось бы назвать два существенных различия между составами преступлений, предусмотренных ст. ст. 188 и 194 УК РФ, которые принципиально их разграничивают.

Во-первых, для контрабанды и уклонения от уплаты таможенных платежей по-разному установлен крупный размер. Контрабанда признается совершенной в крупном размере, если стоимость предметов контрабанды превышает 1,5 млн. руб. (примечание к ст. 169 УК РФ). Уклонение от уплаты таможенных платежей считается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных платежей превышает 3 млн. руб. (примечание к ст. 194 УК РФ). Таким образом, подчеркнем следующее. Если лицо совершает контрабанду, предусмотренную ч. 1 ст. 188 УК РФ, на сумму более 3 млн. руб., то оно должно быть ответственно еще и по ч. 1 ст. 194 УК РФ, так как, совершая контрабанду, заодно уклонилось от уплаты таможенных платежей на эти товары. Если же совершена контрабанда на сумму меньше 3 млн. руб., соответственно и очевидно, что лицо будет ответственно только за совершение контрабанды. Так, крупный размер помогает четко разграничить эти два преступления. С другой стороны, представляется несколько противоречивым привлечение лица, совершившего контрабанду на сумму более 3 млн. руб., еще и за неуплату таможенных платежей, так как такое лицо в силу характера совершенных им действий просто не имеет возможности уплатить необходимые таможенные платежи, не раскрывая факта совершения им контрабанды.

Во-вторых, предметом контрабанды могут быть не только товары и иные предметы в крупном размере, но и перечисленные в ч. 2 ст. 188 УК РФ предметы, в отношении которых установлены специальные правила перемещения.

Предметом же уклонения от уплаты таможенных платежей являются таможенные платежи. Поскольку предметы, указанные в ч. 2 ст. 188 УК РФ, в силу своей специфики запрещены к свободному ввозу и вывозу, с них не взимаются таможенные платежи. Это означает, что в случае, если лицо перемещает предметы, указанные в ч. 2 ст. 188 УК РФ, не имея должным образом оформленного разрешения, оно, определенно, совершает контрабанду.

Таким образом, к настоящему времени в юридической литературе и судебной практике сложилось четкое представление о разграничении составов, предусмотренных статьями 188 и 194 УК РФ. Оно сводится к тому, что по ст. 188 УК РФ могут квалифицироваться только такие незаконные действия, которые совершаются в случае ввоза, при перемещении товара через таможенную границу, а при вывозе - в момент подачи таможенной декларации или иного действия, непосредственно направленного на реализацию намерения вывезти товар. Иные действия, совершенные с товаром, который перемещается через таможенную границу на территорию России, должны квалифицироваться по другим статьям УК РФ, в зависимости от других элементов состава преступления.

2 Контрабанда и невозвращение на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран

УК РФ определяет юридические признаки двух составов преступлений, связанных с оборотом культурных ценностей через Государственную границу РФ, определяя их следующим образом:

) перемещение через таможенную границу РФ культурных ценностей, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу Российской Федерации, если это деяние совершено помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо сопряжено с недекларированием или недостоверным декларированием (ч. 2 ст. 188 УК РФ), т.е., контрабанда культурных ценностей;

) невозвращение в установленный срок на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран, вывезенных за ее пределы, если такое возвращение является обязательным в соответствии с законодательством РФ (ст. 190 УК РФ).

Если непосредственным объектом контрабанды культурных ценностей является сложившийся в результате действия соответствующего законодательства специальный порядок перемещения (ввоза или вывоза) культурных ценностей через таможенную границу РФ, то непосредственным объектом предусмотренного ст. 190 УК РФ невозвращения в Россию культурных ценностей - специальный порядок временного вывоза культурных ценностей, предполагающий их обязательное возвращение (обратный ввоз) из-за границы в Российскую Федерацию.

Определенные сходства между контрабандой культурных ценностей и их невозвращением из-за границы обнаруживаются и в признаках объективной стороны, ибо оба преступных деяния связаны с перемещением указанных в ч. 2 ст. 188 и ст. 190 УК РФ предметов через таможенную границу Российской Федерации. Однако, именно в данных признаках объективной стороны указанных составов преступлений усматриваются и основные отличия между ними. Так, контрабанда культурных ценностей совершается исключительно путем активных действий, которые выражаются в непосредственном, фактическом пересечении культурными ценностями линии таможенной границы РФ одним из альтернативно сформулированных в ч. 2 ст. 188 УК РФ способов, а именно: 1) помимо таможенного контроля; 2) с сокрытием от таможенного контроля; 3) с обманным использованием документов; 4) с обманным использованием средств таможенной идентификации; 5) с недекларированием; 6) с недостоверным декларированием. Невозвращение же на территорию РФ предметов художественного, исторического или археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран выражается всегда в преступном бездействии - невыполнении субъектом данного преступления возложенной на него юридической обязанности по возвращению в установленные сроки на территорию РФ временно вывезенных из нее определенных культурных ценностей. Сам же вывоз культурных ценностей, предшествующий совершению преступления, предусмотренного ст. 190 УК РФ (в отличие от ч. 2 ст. 188 УК РФ), должен быть обязательно правомерным, то есть он должен быть осуществлен на основании специального разрешения в соответствии с установленным действующим законодательством порядком временного вывоза культурных ценностей.

Следовательно, именно форма выражения общественно опасного деяния как главного признака объективной стороны рассматриваемых преступлений служит основным отличием между ними: контрабанда культурных ценностей всегда совершается только путем указанных активных действий, а невозвращение культурных ценностей в Российскую Федерацию - это всегда преступное бездействие.

Разграничение данных преступных посягательств, совершаемых в отношении культурных ценностей, можно производить и по другому признаку объективной стороны - месту их совершения. Так, местом совершения контрабанды должен считаться определенный участок таможенной границы Российской Федерации, через который было совершено противоправное перемещение культурных ценностей. В то же время местом совершения преступного невозвращения культурных ценностей надлежит признавать территорию того иностранного государства, где незаконно сверх срока временного вывоза находятся предметы преступления и где, собственно, и происходит соответствующее преступное бездействие, откуда они не ввозятся обратно на территорию Российской Федерации.

Кроме того, с позиции хронологической характеристики объективной стороны сравниваемых преступных деяний, контрабанда культурных ценностей является единичным, одномоментным или кратковременным преступлением, и, тем самым, существенно отличается от невозвращения на территорию РФ предметов художественного, исторического или археологического достояния народов РФ или зарубежных стран, которое является длящимся преступлением. Поэтому, контрабанда культурных ценностей, предусмотренная ч. 2 ст. 188 УК РФ, признается оконченным преступлением с момента фактического пересечения предметами посягательства таможенной границы. Предусмотренное же ст. 190 УК РФ невозвращение в Россию культурных ценностей следует считать оконченным преступлением с момента окончания установленного в свидетельстве на право вывоза предельного срока возвращения в РФ из-за границы предметов художественного, исторического или археологического достояния. То есть, оба рассматриваемые состава по законодательной конструкции их объективной стороны являются формальными, и для признания данных преступлений оконченными не требуется наступления каких-либо общественно опасных последствий. Если же, например, происходит уничтожение или повреждение культурных ценностей, то содеянное, при наличии предусмотренных уголовным законом условий и в зависимости от конкретных обстоятельств, может квалифицироваться по совокупности с одним из составов преступлений, предусмотренных ст. ст. 167, 168 или 243 УК РФ.

Уголовную ответственность как по ч. 2 ст. 188 УК РФ, так и по ст. 190 УК РФ, могут нести только лица, достигшие к моменту совершения преступления шестнадцатилетнего возраста. При этом, субъект контрабанды культурных ценностей является общим, то есть им может быть любое физическое вменяемое лицо, достигшее указанного возраста. Субъект же преступления, предусмотренного ст. 190 УК РФ, - всегда специальный. Это лицо, на которое персонально была возложена юридическая обязанность по полному и своевременному обратному ввозу на территорию Российской Федерации временно вывезенных из нее предметов художественного, исторического или археологического достояния (например, собственник культурных ценностей, руководитель или уполномоченный представитель организации, являющейся владельцем таких ценностей, и др.).

Что касается субъективной стороны контрабанды культурных ценностей и невозвращения предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран, то ее признаки также характеризуются значительными сходствами. Во-первых, оба преступления могут быть совершены только с прямым умыслом. Их совершение с косвенным умыслом или по неосторожности исключается. Во-вторых, на квалификацию рассматриваемых преступных деяний, совершаемых в отношении культурных ценностей, не влияют ни мотивы, ни цели, которыми руководствовались преступники, хотя они и должны учитываться при назначении конкретного вида и размера наказания.

Отсюда можно сделать следующий вывод. Признаки каждого из элементов рассмотренных составов преступлений, связанных с оборотом культурных ценностей через Российскую границу, несмотря на их родственную юридическую природу, все же характеризуются собственным специфическим содержанием. Думается, что сформулированные выше критерии отграничения контрабанды культурных ценностей от невозвращения на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран по объективным и субъективным признакам данных составов преступлений могут быть использованы в практической деятельности таможенных органов в ходе осуществления ими своих функций по борьбе с контрабандой и другими преступлениями в сфере таможенного дела, противодействии незаконному ввозу, вывозу и иному обороту культурных ценностей через таможенную границу Российской Федерации, а также следователями при расследовании соответствующих уголовных дел.

3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ БОРЬБЫ С ТАМОЖЕННЫМИ ПРЕСТУПЛЕНИЯМИ

Состояние таможенной преступности создает реальную угрозу экономической безопасности России. Борьба с таможенными преступлениями не соответствует современному уровню их опасности, она малоэффективна. Особенно низкие результаты в борьбе с таможенными преступлениями - в торговом обороте, хотя именно эти преступления представляют повышенную опасность. Вне поля зрения правоохранительных органов остаются наиболее опасные преступления, совершенные организованными преступными группировками, когда к ответственности привлекаются рядовые исполнители, а организаторы преступлений остаются безнаказанными.

Слабость борьбы с таможенными преступлениями объясняется также объективной сложностью их расследования, противодействием расследованию со стороны заинтересованных лиц. Задача усиления борьбы с таможенными преступлениями может быть решена лишь совместными усилиями, взаимодействием всех контролирующих таможенную сферу и правоохранительных органов: ФТС, МВД, ФСБ, генеральной прокуратуры. Только многоуровневые, межведомственные проверки с подключением всех имеющихся информационно-справочных систем, включая зарубежные, позволяют получить положительный эффект в борьбе с таможенными преступлениями.

Однако, на практике имеются существенные недостатки в этом взаимодействии, разобщенность деятельности структур по борьбе с преступностью. Не используются множество возможностей, которыми располагают эти органы, в т.ч. предоставленные международными соглашениями. Имеет место незаконная практика вынесения оправдательных приговоров по делам о таможенных преступлениях, что ослабляет борьбу с ними. Уголовное законодательство не позволяет эффективно бороться с некоторыми преступлениями, дознание по которым ведут таможенные органы, прежде всего - с невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте. Необходимо изменить статью 193 УК РФ, предусмотрев ответственность за незаконный перевод денег за рубеж, устранить указание на специального субъекта этого преступления - «руководитель организации». Эти изменения должны сопровождаться изменениями таможенного законодательства в направлении расширения сферы валютного контроля таможенных органов. Необходимо совершенствовать уголовно-процессуальное законодательство, в частности, предусмотрев в числе неотложных следственных действий назначение экспертизы. Так, без экспертизы в настоящее время практически невозможно решить вопрос о возбуждении уголовных дел о таможенных преступлениях.

Таможенные преступления тесно связаны с другими преступлениями в сфере экономики, особенно с отмыванием "грязных" денег. Для контрабанды наркотиков, валюты используются те же способы, маршруты, курьеры, что и для отмывания "грязных" денег. Это позволяет вести борьбу с таможенными преступлениями через выявление отмывания "грязных" денег, и, наоборот, - с отмыванием через выявление и расследование контрабанды, уклонения от уплаты таможенных платежей. Вместе с тем, такая возможность не реализуется, что связано, прежде всего, с объективной сложностью их выявления при использовании преступниками возможностей, представляемых современной международной финансовой системой, русским оффшором, холдинговой структурой организации коммерческой деятельности (при которой запутываются финансовые потоки между материнской и дочерними фирмами, отсутствует контроль материнской фирмы за финансовыми операциями дочерних), с долларизацией российской экономики. В России до настоящего времени не создано надлежащей системы "сдержек и противовесов" этим преступлениям.

Имеются многочисленные возможности вывоза капитала по "законным" основаниям, под которые легко «маскируется» незаконный вывоз. Слабость борьбы с таможенными преступлениями и отмыванием "грязных" денег обусловлена тем, что валютный контроль таможенных органов носит весьма ограниченный характер, затрагивает только реальное перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, но - не перемещение услуг, работ, информации, объектов интеллектуальной собственности, банковские электронные переводы; не распространяется на другие таможенные режимы, кроме экспорта и импорта, в том числе, на такие криминализированные, как временный ввоз (вывоз), таможенный склад, а также - поставку товаров в свободные экономические и таможенные зоны; на физических лиц. Соответственно, эти пробелы должны быть устранены.

Требуется предоставление проверяющим дополнительных полномочий, в частности, всем таможенным органам - прав органов валютного контроля. Таможенным преступлениям, отмыванию «грязных» денег способствует то, что контроль за денежными переводами за рубеж со стороны банков - недостаточный. Необходим пересмотр концепции этого контроля. Он должен осуществляться не только Центробанком и уполномоченными банками, поскольку это - коммерческие организации. Они, прежде всего, заинтересованы в получении прибыли, в клиентуре, а максимальную прибыль дают именно незаконные операции. Поэтому Центробанк и уполномоченные банки сами нуждаются в контроле. Тем более им не следует поручать осуществление функций государственного контроля - это не свойственно коммерции. Нужен специальный государственный орган контроля за законностью банковских операций, для которого этот контроль - основная деятельность (проверок, со стороны, например Министерства финансов - недостаточно, контроль должен быть постоянным, а не эпизодическим). Снижаются и без того слабые барьеры, препятствующие незаконному переводу капиталов за рубеж, повышается уровень секретности банковских вкладов. Эту тенденцию необходимо прекратить.

Имеются серьезные отставания в разработке новых подходов к концепции об ответственности лиц, участвующих в совершении таможенных и других преступлений в сфере ВЭД, в частности, в разработке проблем корпоративной ответственности, ответственности "профессионалов»: банковских служащих, адвокатов, оказывающих помощь преступникам.

Наиболее криминализированными участками таможенного дела являются складские операции, доставка товаров в таможни назначения, деятельность таможенных брокеров и перевозчиков, реализация товаров, обращенных в федеральную собственность, перемещение автотранспортных средств через таможенную границу РФ. Этому способствуют недостатки таможенного законодательства, слабый таможенный контроль, неправильная организация таможенного дела, обуславливающая создание преступных связей между работниками таможенных органов и участниками ВЭД, таможенными брокерами, перевозчиками и др. Необходимо, чтобы вышестоящие таможенные органы, прокуроры рассматривали в качестве приоритетных направлений своей деятельности контроль и надзор на этих участках. Контроль и надзор должны быть подняты на новый качественный уровень, следует использовать современную методику выявления преступлений. Должны быть устранены недостатки таможенного законодательства, способствующие совершению преступлений на этих "составляющих" таможенного дела.

Требуется устранить условия, способствующие коммерционализации таможенных органов, усилить контроль за недопущением совмещения работы в таможенных органах с коммерческой деятельностью, роль в выявлении таких фактов оперативных подразделений и служб собственной безопасности. Основными факторами, обусловившими современное состояние таможенных преступлений, явились отраженные в законодательстве: переход к новой экономической системе, недостатки проведенных реформ, выразившиеся в сверх всякой меры либерализации внешней торговли при отсутствии для этого адекватных условий и системы контроля, постоянное отставание мер реагирования на негативные процессы в состоянии преступлений. Эффективная борьба с таможенными преступлениями и правонарушениями, их профилактика, предполагает, прежде всего, анализ недостатков законодательства, регламентирующего таможенную сферу, его положений, нарушение которых используется в противоправных целях или само по себе содержит признаки преступления либо административного правонарушения. Следует своевременно отслеживать влияние изменений в таможенном законодательстве на состояние преступлений и правонарушений, а лучше - путем проведения криминологической экспертизы оценивать и прогнозировать возможные последствия законопроектов с точки зрения их криминогенности. Анализ таможенного законодательства должен проводиться и в целях максимального использования положений, обеспечивающих выявление, предупреждение таможенных преступлений и правонарушений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящей работе проведено комплексное исследование вопросов, касающихся видов таможенных преступлений и их отличий от смежных составов. Рассмотрев всю совокупность материала, затрагивающего данную тему, сформулируем следующие обобщающие вводы.

Складывающаяся экономическая обстановка в России показала, что успешная реализация уголовно-правовой защиты экономических, политических, культурных отношений возможна только при условии научно разработанной, четко выверенной и исходящей из существующих реалий уголовной политики, отражающей как ближайшую, так и более отдаленную перспективу.

Уголовная политика в сфере борьбы с таможенными преступлениями призвана определять не только основные направления, цели и средства борьбы с противоправными посягательствами, но и ее формы и методы, роль и место органов, занимающихся правоприменительной практикой.

Борьба с преступлениями, совершаемыми в таможенной сфере, с учетом их большой общественной опасности, должна вестись всеми предусмотренными законом средствами и, разумеется, только в рамках закона.

Проведенное исследование в данной работе позволяет сделать вывод о необходимости научной доработки понятий и содержаний таможенных преступлений, вновь введенных в Уголовный Кодекс РФ, так как недостаточно четкая формулировка их составов в практике правоохранительных органов нередко приводит к ошибкам при квалификации преступлений и назначении наказаний. Более того, несоразмерность тяжести содеянного и привлечение к уголовной ответственности лиц, в действиях которых отсутствует состав преступления, - грубо нарушает конституционные права граждан, наносит ущерб престижу государства, являющегося гарантом соблюдения законности.

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные правовые акты

1.Международные правовые акты:

Таможенный кодекс таможенного союза [Электронный ресурс]: приложение к Договору о Таможенном кодексе таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств № 17 от 27 ноября 2009 г. - БД Консультант Плюс

Конституция РФ:

Конституция Российской Федерации: офиц. текст / Российская Федерация - БД Консультант Плюс

3. Законы РФ:

Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный № 63-ФЗ от 13 июня 1996 г.: [ принят Гос. думой 24 мая 1995 г.: одобрен Советом Федерации 5 июня 1996 г. ] - БД Консультант Плюс

О вывозе и ввозе культурных ценностей [Электронный ресурс]: Закон № 5003-1 от 21 мая 1993 г. / Российская Федерация - БД Консультант Плюс

О валютном регулировании и валютном контроле [Электронный ресурс]: Федеральный закон № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.: [принят Гос. думой 21 ноября 2003 г.: одобрен Советом Федерации 26 ноября 2003 г.] / Российская Федерация- БД Консультант Плюс

Литература

Учебники и учебные пособия:

Здравомыслов Б.В. Уголовное право Российской Федерации. Общая часть: Учебник. М. // Юристъ. 2008. 515 с.

Игнатюк А.З. Контрабанда и иные правонарушения во ВЭД: Теория и практика расследования. М. // Изд-во деловой и учебной литературы. Амалфея. 2001. 554 с.