Способы совершения хищений чужого имущества, вверенного виновным лицам. О классификации способов хищении, совершаемых в предприятиях общественного
По способу кража – тайное хищение имущества. Поэтому в зависимости от действий преступника существуют различные способы. Они совершаются как полноструктурным способом, так и импульсивно.
Подготовка совершения кражи:
1. Подбор участников
2. Распределение ролей между участниками
3. Выбор объекта посягательства
4. Сбор информации
5. Выбор времени совершения преступления и выявления безопасных обходов
6. Поиск места хранения похищенного
7. Поиск каналов сбыта
8. Подбор документов для легального сбыта имущества
9. Подбор объектов, предметов, которые позволяют оставаться неузнанными
10. Подбор технических средств.
Основные способы можно подразделить на 2 основные группы:
1. Способы, связанные с проникновением в помещение
· Кража, совершаемая путем тайного проникновения в помещение, сопровождающееся взломом. Преступники взламывают преграды, используют для того различные орудия.
· Кража, связанная с тайным проникновением в помещение, не сопровождающаяся взломом. Путем проникновения через открытое окно, форточку, двери, с использованием ключа
· Кража, совершаемая путем открытого проникновения в помещение или путем доверия.
2. Способы, не связанные с проникновением в помещение. Довольно распространенная группа способов. Для совершения не требуется каких-либо преступных навыков. Это:
· Карманные кражи
· Кража вещей, оставленных на балконе, лестнице
· У пьяных
· на вокзалах
· В торговых центрах
· С приусадебных участков.
Способы сокрытия:
1. Быстрой уход или выезд преступника из района или местности, где было совершено преступление
2. Уничтожение орудий и предметы
3. Быстрый сбыт похищенного имущества
4. Выбрасывание
5. Дача ложных показаний
Место совершения кражи:
70%- в города, 20%- в сельской местности, 7-10%- трассы.
В городах чаще всего из квартир на первых или верхних этажах, из частных домов, затем из помещений, принадлежащих юридическим лицам, и машин.
По частоте совершаемости с 24 и 6 часов – 6%, с 16 до 24 часов – 33%, с 8 до 16 часов -61%.
По дням недели чаще всего в рабочие дни, возрастает в летние месяца.
Данные о следах кражи в помещениях:
Место проникновения:
1. Следы орудий взлома
2. Следы рук, ног, обуви
3. Микроволокна одежды
4. Следы приготовления к преступлению
Помещение:
1. Следы пальцев рук
2. Следы обуви
3. Приметные вещи, оставленные преступником
Личность преступника.
14-17 лет – 18%, 18-29 лет – 41%, старше 30 лет – 41%.
Рабочие – 25%, учащиеся – 9%, лица без постоянного источника дохода – 60%, иные – 6%.
Всех преступников можно разделить на несколько групп:
1. Примитивные совершают различными способами
2. Квалифицированные стремятся к совершению кражи одним способом
3. Профессиональные, которые используют хорошо отработанные приемы, технические средства. Это карманные, квартирные воры, организованные преступные группировки для краж машин.
Особенности возбуждения уголовного дела
Основания для возбуждения это заявление, сообщение
Повод – признаки состава преступления:
1. Наличие следов взлома
2. нарушение обычной обстановки помещений
3. исчезновение имущества
если оснований недостаточно, то проводится ОМП. Затем берется объяснение у заявителя. Затем опросы. А потом возбуждение или отказ в возбуждении.
Необходимо выяснить обстоятельства:
1. имела ли место кража
2. время, место
4. ком принадлежит похищенное имущество, стоимость
5. необходимо установить всех участников, роль каждого
6. общая стоимость ущерба
7. обстоятельства, способствовавшие совершению преступления
Типичные следственные ситуации
1. преступник задержан с поличным или вскоре после совершения преступления.
Следователь выдвигает следующие версии:
· О совершении других нераскрытых преступлений
· Кража совершена группой лиц
· О месте нахождения похищенного имущества
· Обстоятельства, способствовавшие совершению преступления.
Комплекс следственных и оперативно-розыскных действий:
1. задержание подозреваемого
3. допрос потерпевшего
4. предъявление для опознания изъятого имущества
5. допрос очевидцев
2. преступник не задержан, но о нем имеется определенная информация
3. преступник не задержан и о нем нет или почти нет никакой информации
Апреля 2010 года
Есть пособие «Методика расследования краж» - лектор советует взять, будет много вопросов, также есть «Методика расследования изнасилования».
2 ситуация – сложная (розыскная) ситуация – имеется информация о совершенной краже, личность преступника известна, но он скрылся или скрывается от следствия
Действия следователя направлены на собирание данных о личности преступника, выявление его связей, установление возможных мест нахождения или появления преступника с учетом связей, получение сведений о его дальнейшем поведении, принятие мер к задержанию преступника и к доставлению его к месту ведения следствия.
В этой розыскной ситуации следователь выдвигает розыскные версии:
1) преступник выехал за пределы населенного пункта, где совершил кражу
2) преступник скрывается у свих родственников, близких знакомых
3) он остался на легальном положении
4) перешел на нелегальное положение
Проводится следующий комплекс следственных и ОРД:
2. Детальный допрос потерпевшего, очевидцев преступлений, ДЛ предприятия, где была совершена кража, лиц. который могут дать информацию о скрывшемся преступнике
3. Наложение ареста на почтово-телеграфную корреспонденцию
4. Прослушивание телефонных переговоров
5. Дается задание органам дознание на проведение розыска и установление личности преступника
3 ситуация – преступник не задержан (смотри выше), если информация есть, то она касается внешности и других примет. Сложная ситуация.
Следователь должен сначала определить круг лиц среди которых следует искать преступника. Основной метод расследования – версионный.
Типичные версии:
1. Версии о лице, совершившем кражу:
1.1. Лицо ранее судимое за аналогичное преступление
1.2. Преступление совершено аналогичным способом
1.3. Преступник –несовершеннолетний
1.4. Лицо без определенного места жительства и занятий
1.5. Преступник принадлежит к определенной социальной группе
1.6. Преступление совершено лицом, обладающим профессиональными навыками (гастролеры)
Следует учитывать способ совершения преступления, обстановку, предмет, место, время, закономерные связи между элементами криминалистической характеристики.
Могут быть выдвинуты другие версии:
1. Кража совершено одним лицом
2. Группой лиц
3. Лицом, располагающим сведениями о потерпевшем и его имуществе
4. Лицом, не имеющим непосредственного отношения к потерпевшему, но с участием лиц, знакомых с потерпевшим (содействие, наводка)
5. Лицом, не знакомым с потерпевшем и не связанным с лицами из его окружения
В этой ситуации следователь может проводить следующий комлекст следственных и ОРД:
2) Допрос потерпевшего либо лица, заявившего о краже
3) Выявление и допрос свидетелей
4) Предъявление лицам, видевшим преступника, фотоальбомов лиц, состоящих на учете в ОВД
5) Инвентаризация или ревизия – если кража совершена на предприятии
6) Экспертизы криминалистические
7) Проверка по криминалистическим учетам (по способу)
8) Выявление лиц ранее судимых, совершивших кражи аналогичным способом
9) Задержание по горячим следам
10) Выявление преступника по похищенному имуществу в местах сбыта
Особенность по кражам заключается в том, что на последующем этапе выявляется все преступная деятельность.
73. Расследование квартирных краж на первоначальном этапе
Обстоятельства подлежащие установлению
· Имел ли место факт кражи
· Способ совершения кражи
· Место и время совершения кражи
· Кому принадлежит похищенное
· Что именно похищено (описание вещей, их приметы)
· Обстоятельства, способствовавшие краже
· Общий размер ущерба
· Роль каждого участника
· Личность всех участников кражи
· Стоимость украденного
Типичные следственные ситуации первоначального этапа расследования
2. Преступник не задержан, но о его личности есть определенная информация
3. Преступник не задержан, и о нем нет или почти нет никакой информации
Программа действий следователя
1. Преступник задержан на месте с поличным или сразу после совершения преступления
· Задержание
· Личный обыск
· Освидетельствование подозреваемого (при необходимости)
· Допрос подозреваемого
· Осмотр места происшествия
· Допрос потерпевшего
· Осмотр предметов
· Предъявление для опознания изъятых предметов
· Обыск по месту жительства и работы задержанного
· Назначение экспертиз
· Допрос свидетелей-очевидцев и других осведомленных лиц
2. Преступник не задержан, но о его личности есть определенная информация и 3. Преступник не задержан, и о нем нет или почти нет никакой информации
· Осмотр места происшествия
· Допрос потерпевшего либо должностных лиц предприятия или учреждения, где совершена кража
· Назначение судебных экспертиз
· Следственный эксперимент
· Допрос свидетелей и других осведомленных лиц
· Поручение производства оперативно-розыскных мероприятий
Признаки инсценировки кражи
· Отсутствие следов взлома и разрушений там, где они должны быть
· Наличие следов, указывающих, что взлом хранилища был совершен изнутри
· Наличие излишних, не вызывавшихся необходимостью повреждений мест хранения имущества, а также домашней обстановки
· Исчезновение наиболее ценных предметов, которые были тщательно спрятаны и о местах хранения которых посторонние лица не знали
· Наличие данных о том, что у потерпевшего или материально ответственного лица не было тех денег или ценностей, о краже которых он заявляет
Противоречивые, путаные показания потерпевшего об обстоятельствах совершения кражи
74. Особенности расследования краж на последующем этапе
Последующие следственные действия.
К их числу в первую очередь относится обыск, если он не производился на начальном этапе расследования.
Обыску подлежат жилище и участок (приусадебный, садовый) подозреваемого или обвиняемого; обыски должны быть произведены и у связей обвиняемого, обязательно у пособников (заранее обещанное укрывательство), а также у субъектов заранее не обещанного укрывательства (ст. 316 УК).
Основные объекты поисков - похищенное имущество и орудия преступления.
Затем подозреваемый предъявляется для опознания свидетелям-очевидцам. Если краже предшествовала "разведка" преступника, при которой он встречался с будущим потерпевшим, то подозреваемый предъявляется и потерпевшему.
Связана с появлением обвиняемго
На этом этапе могут быть проведены и судебные экспертизы, которые не назначались "по горячим следам" и способствуют детальному доказыванию таких обстоятельств, как пребывание подозреваемого на месте преступления:
· трасологические (следы рук, обуви, зубов, орудий взлома и др.),
· Судебная экспертиза веществ,материалов и изделий (СЭВМИ)
· почвоведческая.
· Судебно-товароведческая экспертиза
Доказательств достаточно-не признает
Доказательств не достаточно-признает
Доказательств недостаточно – не признает
Очная ставка, следственный эксперимент
Допрос потерпевшего
· Где, когда и при каких обстоятельствах совершена кража
· Что конкретно было похищено
· Каковы приметы похищенных вещей
· Какова стоимость похищенного
· Где находилось похищенное имущество
· Если украдены деньги, то какими купюрами
· Когда и от кого стало известно о краже
· Охраняется ли данный объект, каков порядок охраны
· Был ли объект заблокирован охранной сигнализацией
· На какие замки, запоры закрывались двери и окна объекта
· Каким способом преступник проник на объект
· Кого можно подозревать а совершении кражи
· Не изменялась ли обстановка на месте происшествия до приезда следственно-оперативной группы
· Если изменялась, то с какой целью и что именно изменено
· Каков размер причиненного материального ущерба
При совершении кражи группой в процессе допроса подозреваемых и обвиняемых, помимо обычных вопросов, выясняется роль каждого участника группы; устанавливается личность и роль организатора грум пы, ее лидера, а также личности пособников преступления - лиц, не редававших информацию об объекте кражи, образе жизни потерпев ших, лиц, предоставлявших орудия и средства преступления и заранее обещавших сокрытие или сбыт похищенного имущества. При круговой поруке членов группы следует начинать с установления "слабого зва на" - наименее стойкого участника преступления.
Если следователь располагает доказательствами имеющие существенные пробелы. Здесь могут применяться следующие приемы:
2. Создание у обвиняемого преувеличенного представления об осведомленности следователя.
3. Сокрытие осведомленности следователя. Следователь обладает информацией, но скрывает это от обвиняемого.
Если следователь располагает доказательствами явно не достаточными для изобличения допрашиваемого. В этой ситуации применяются следующие тактические приемы:
6. Использование проговорок обвиняемого, особенно при проведении повторных допросов.
7. Использование противоречий в показаниях обвиняемого. Для этого нужно ставить обвиняемому детализирующие, контрольные вопросы, предъявлять доказательства и, таким образом, выявлять противоречия.
Косвенный допрос. Это когда задается серия вопросов, среди которых замаскирован главный вопрос
75. Криминалистическая характеристика и особенности расследования грабежей и разбоев
Имеет определенную специфику, которая определяется особенностями прежде всего особенностями совершения преступления.
Способы совершения:
Подготовительные действия:
1. Подбор участников преступной групп, распределение между ними ролей
2. Подготовка оружия или предметов, заменяющих оружие
3. Приобретение средств, которые в дальнейшем будут использоваться для подавления сопротивления жертвы
4. Подготовка ТС для передвижения к месту совершения преступления, перевозки и т.п.
5. Выбор времени, наиболее безопасных путей отхода
6. Определение мест хранения и сбыта похищенного имущества
7. Изучение объекта нападения, выяснение есть ли на объекте ценности
8. Выяснении е образа жизни потерпевшего, охрана, режим работы ю/л, наличие видеонаблюдения
9. Подготовка средств маскировки внешности
10. Продумывание алиби
Непосредственные способы совершения преступлений – зависят от того где совершается преступление :
1) Нападение на открытой местности с использованием фактора внезапности без применения насилий («рывок»)
2) Нападение на открытой местности, совершаемое с применением насилия или с угрозой применения насилия
3) Нападение на граждан в жилых помещениях с проникновением в помещение под каким-нибудь предлогом или насильственным путем
4) Завладение имуществом путем введения в организм потерпевшего сильнодействующих средств (клофилин)
5) Причинение телесных повреждений, опасных для жизни и здоровья, либо угроза причинения таких повреждений – это для разбой
Статистика: при проникновении в помещение – под видом знакомых, различных служб (50), свободный доступ – 20, 25% - проникновение через разбитое окно или взлом входной двери. Примерно половина всех грабежей и разбоев совершается с применением физического или психического насилий, 30% с применением огнестрельного или холодного оружия, 14% - рывок, 2% разбойных нападений – введение сильнодействующих средств
Способы сокрытия при совершении:
1. Маскировка внешности – маски, чулки, грим и т.д.
2. Дезинформация потерпевшего – сообщение вымышленного имени, клички, другой информации, оставление ложных следов на МП
3. Быстрое покидание места совершения преступления – убегает, использование ТС
Способы сокрытия после совершения преступления, когда умысел на совершение сокрытия возникает после:
1. Уничтожение следов на МП
2. Создание ложного алиби
3. Выезд из населенного пункта
4. Сокрытие орудий преступления
5. Сокрытие похищенного имущества, предметов маскировки
6. Оказание противодействия расследования – угрозы, уговоры, подкуп потерпевших, отказ от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний и т.д.
©2015-2019 сайт
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2017-06-11
Способ хищения связан со сферой, видами и особенностями производства (выполняемых работ), имущества, его потребительской ценностью, характером имеющейся связи между объектом посягательства и расхитителями, сложившейся обстановкой на предприятии (организации), составом участников преступной группы, личностными чертами и навыками преступников и другими факторами.
Хищения, совершенные путем присвоения и растраты
Соответственно в начале расследования обычно возникает ряд наиболее типовых следственных ситуаций . Их содержание в значительной степени определяется источником, видом и объемом поступившей информации, характером и интенсивностью помех в получении первоочередной информации, степенью возможности использования фактор.) внезапности при расследовании. К числу наиболее часто встречаемых ситуаций можно отнести следующие:
поступили материалы документальной ревизии , инвентаризации и иных проверок соответствующих надзорных органов или прокуратуры . Материал содержит указания на крупную недостачу или наличие излишков преступного происхождения и другие вышеизложенные факты. Использование фактора внезапности затруднено тем, что начало расследования не является неожиданным для лиц, причастных к выявленным злоупотреблениям;
первичные сведения (чаще всего негласные) поступили непосредственно от оперативно-розыскных органов криминальной милиции, органов безопасности. В них содержатся оперативно-разведывательные данные о преступной деятельности ОПГ или еще не задержанных отдельных расхитителях либо зафиксирован факт задержания расхитителей при транспортировке или реализации похищенного. Объем признаков, указывающих на факт хищения, может быть различным. Использование фактора внезапности при расследовании возможно и необходимо для успеха раскрытия преступления ;
первичные данные в виде сообщений, поступивших от должностных лиц, средств массовой информации и граждан , указывающих на возможные преступные действия с государственным и иным имуществом в каких-то предприятиях и организациях.
Чаще всего дела о хищениях государственного имущества возбуждаются по материалам документальных ревизий. В тех случаях, когда для принятия решения о возбуждении уголовного дела необходимы дополнительные материалы, осуществляется их до-следственное собирание самим следователем (путем затребования недостающих документов, получения объяснений и т.д.) или с помощью оперативно-розыскных органов. Проверка может свестись к проведению ревизии (если она не проводилась).
Анализируя поступившие материалы ревизии и иных проверок, следователь должен обратить внимание на следующее: а) произведена ли проверка уполномоченными на то лицами с участием компетентных специалистов (бухгалтеров, если проверка касалась учета; инженеров, экономистов, если проверке подвергнуты экономико-производственные процессы и т.д.); б) соблюден ли порядок проверки, установленный для данной отрасли хозяйства (с ним надо предварительно ознакомиться), в частности, выяснялось ли наличие имущества путем снятия остатков обязательно в натуре, соблюдались ли правила отбора образцов и т.д.; в) описаны ли в акте ревизии конкретные факты тех или иных нарушений и проверен ли каждый из них до конца и всесторонне (в акте не должно быть формальной констатации нарушения без указания их причин в тех пределах, в каких это может быть установлено средствами ревизии); г) рассмотрен ли материал проверки руководителями соответствующей организации и каково их заключение по этому поводу; д) имеется ли надлежащая полнота материалов (документы должны быть приложены в подлинниках); е) какие объяснения даны лицами, ответственными за обнаруженные факты (этих лиц следует привлекать к участию в проверке, но если они не принимали участие, то к материалам должны быть приложены справки о их вызове и причинах неявки), и какое заключение по этим объяснениям дал ревизор.
При наличии в полученных материалах достоверных признаков хищений или других преступлений следует немедленно возбудить уголовное дело и начать расследование.
Выбор первоначальных следственных действий и порядок их проведения зависит от характера первоначальных следственных ситуаций. В первой рассмотренной выше ситуации большинство первоначальных следственных действий обычно лишено эффекта неожиданности, а порой и неотложности. Для нее более всего характерен следующий набор первоначальных следственных и иных действий следователя: а) выемка и осмотр первичных бухгалтерских и иных документов, не содержащихся в материалах ревизии и имеющих отношение к недостаче, излишкам имущества и содержащих признаки подделки; б) следственное изучение этих документов и материалов ревизии; в) осмотр места происшествия (если оно есть); г) изъятие образцов сырья и продукции, лекал и других приспособлений, данных лабораторных анализов , а также производственной документации, если дело возникло по факту создания неучтенных излишков на производстве; д) допрос лиц, проводивших ревизию или иную проверку, и других свидетелей ; е) допрос лиц, материально ответственных за недостачу (излишки); ж) обыски у заподозренных лиц по месту жительства и службы и наложение ареста на имущество; з) допрос подозреваемых; и) назначение экспертиз (криминалистических, товароведческих, технических и др.) от результатов которых зависит направление расследования.
Во второй следственной ситуации целесообразно использовать эффект внезапности начала расследования и проведения первоначальных следственных действий. Расследование чаще всего начинается с криминалистической операции по задержанию похитителей в момент вывоза, транспортировки, реализации или передачи похищенного имущества. Соответственно для данной ситуации обычно характерен следующий набор первоначальных следственных действий: а) задержание заподозренных в хищении лиц с поличным, их допрос и личный обыск; б)"обыск по месту жительства и работы задержанных и наложение ареста на их имущество; в) осмотр сырья, полуфабрикатов, готовой продукции и товаров, являющихся предметом хищения; г) осмотр складов, других помещений и транспортных средств, в которых обнаружено похищенное имущество; д) выемка и осмотр документов; е) допрос свидетелей; ж) назначение ревизий, аудиторских проверок и др. Практически все эти действия носят неотложный характер.
В третьей ситуации в зависимости от значимости и надежности поступившей информации определяются доследственные формы ее проверки (в том числе и с помощью оперативно-розыскных органов). В случае ее подтверждения после получения дополнительного материала начинается расследование по схеме второй ситуации (если можно использовать эффект неожиданности) и по схеме первой ситуации (при совпадении свойственных ей условий).
План расследования
План расследования на первоначальном этапе должен быть сориентирован на проверку достоверности, уточнение фактических данных, послуживших основанием для возбуждения уголовного дела, собирание новых фактических данных и предупреждение возможных попыток заинтересованных лиц скрыть следы преступления .
Следственные версии выдвигаются с учетом имеющегося первичного материала по поводу невыясненных обстоятельств, о способах хищения , виновных лицах, мотивах и целях их действий и т.д. При этом по поводу обнаружения недостачи имущества или излишков (денег , товаров и т.д.), например, могут возникнуть следующие версии: 1) хищение совершено организованной группой расхитителей - должностных лиц и других работников; 2) хищение совершено материально ответственным лицом (одним или с соучастниками в рамках простой группы); 3) хищение совершено другими лицами (группой рядовых работников данной организации с посторонними лицами); 4) недостача явилась результатом халатного отношения материально ответственного лица к своим обязанностям (недополучение товаров, их ошибочный излишний отпуск, потеря документов и т.п.) или должностного злоупотребления; 5) недостача возникла в результате объективных причин (ненормальные условия хранения товара, порча от стихийных явлений и т.п.).
Естественно, нет надобности в каждом случае выдвигать и проверять все эти версии. Например, если отсутствуют данные о ненормальных условиях хранения товара и материально ответственное лицо не ссылается на них, нет данных о его халатном отношении к своим обязанностям и др., то не следует специально выдвигать соответствующие версии. Подлежат обязательному выдвижению и проверке такие версии, которые вытекают из объяснений лица, ответственного за недостающее имущество.
Иногда присвоение или растрата маскируются инсценировкой кражи или пожара, чтобы в первом случае «списать» недостачу на воров, грабителей, во втором - на случайное стечение обстоятельств или стихийное явление. Поэтому в случаях пожара или заявления о краже имущества из магазина, склада и т.д. необходимо при наличии оснований выдвинуть и проверить версию о присвоении или растрате, совершенных материально ответственными лицами. В случаях, когда неучтенные излишки создаются в производственных условиях для изготовления и присвоения неучтенной продукции, их причины, механизм образования могут быть обнаружены в самих изделиях (недовложение сырья, использование сырья пониженного качества, маркировка меньших размеров большими и т.д.), в производственной документации, в неправильных лекалах и т.д.
План расследования на первоначальном этапе должен обеспечить решение не только тактико-методических, но и организационных задач (особенно, если устанавливается, что хищение совершено организованной преступной группой). В последнем случае принимается решение о создании следственно-оперативной группы, налаживании необходимой системы взаимодействия с оперативно-розыскными подразделениями и т.д.
План дальнейшего расследования должен не только предусматривать последующие действия по еще не законченным проверкой версиям, но и выдвижение и проверку других версий, в частности, о том, ограничивается ли хищение теми фактами, по поводу которых возбуждено уголовное дело, или есть еще и другие эпизоды хищений.
Стержнем плана расследования по таким делам обычно бывают конкретные эпизоды хищений. Каждый из них должен иметь свой план расследования (за исключением решения общих вопросов), ибо по существу любой из них является законченным преступлением.
В плане расследования необходимо всегда предусматривать всестороннее и активное взаимодействие следователя с оперативно-розыскными органами. Особенно в тех случаях, когда не выявлен расхититель, не установлены существенные обстоятельства, выяснение которых затруднено без использования оперативных возможностей.
Особенности отдельных следственных и иных действий следователя
Осмотр и следственное исследование документов
- мошенническое завладение имуществом (всех его видов) осуществлено с помощью поддельных документов (банковских, ценных бумаг, накладных, паспортов и др.) или различного рода вещевых или денежных «кукл», фальшивых драгоценностей и иных врученных мошенником изделий. В первичных материалах имеются использованные мошенником документы и предметы, а также значительные сведения о его внешнем облике и манере поведения. С момента обнаружения факта мошенничества прошло от нескольких часов до нескольких дней;
- обстановка в основном та же, что и в первой ситуации, но информация о личности мошенника и манере его поведения крайне незначительна или вообще отсутствует (например, при махинациях с кредитовыми авизо, посланными по телетайпу и т.д.);
- мошенник задержан на месте происшествия в момент совершения преступления или же сразу после совершения мошенничества. В первичных материалах имеются использованные им документы, «куклы», фальшивые поделки и другие средства преступления;
- изъято похищенное имущество.
При осмотре документов (фальшивых накладных, путевых листов, кредитовых авизо, чековых документов, накладных и др.) вещевых и денежных «кукл» можно получить представление не только о способе подделки документов, изготовления всевозможных «кукл», но и возможных путях получения бланков документов строгой отчетности, почерке заполнившего и подписавшего документ, типе пишущей машинки, на которой был напечатан его текст, а также обнаружить и выявить следы пальцев рук мошенника. Изучается содержание изъятых документов; анализируются и рекламные материалы фиктивных фирм.
Под местом происшествия по делам о мошенничестве обычно понимаются места, организации, учреждения, где мошенник оформлял получение имущества по поддельным документам, получал и погружал похищенное имущество на автомашину, а также место «самочинного обыска ». На этих местах при тщательном осмотре могут быть обнаружены следы пальцев рук, обуви мошенника, брошенные им окурки и другие предметы.
Задержание мошенника
Назначение и проведение экспертиз
Назначение и проведение экспертиз , прежде всего связано с необходимостью исследования поддельных документов и иных предметов, использованных мошенником для хищения . В этих целях назначаются почерковедческие, технико-криминалистические экспертизы документов (для установления лица, заполнившего текст документа и его подписавшего, способа изготовления документа, типа использования машинописных и полиграфических средств и т.д.), а также различные технические и физико-химические и иные экспертизы с целью исследования фальшивых ценностей.
Расследование хищений, совершенных путем вымогательства
Способы хищений подобными группами практически всегда включают тщательную подготовку, заключающуюся в сборе информации об интересующем лице, распределении ролей при осуществлении вымогательства, подготовке транспортных средств, мест сокрытия заложников и т.д. При требовании незаконной передачи имущества самой распространенной является угроза убийством или причинением тяжкого вреда здоровью владельцу или распорядителю имущества. Рэкетиры, пытаясь сломить волю собственников, часто их избивают и пытают.
В начале расследования обычно возникают типовые следственные ситуации :
Заявление о факте вымогательства поступило в тот момент, когда владельцам имущества только предъявлены незаконные требования о передаче имущества вымогателям и назначена встреча для передачи денег или другого имущества. Имеется информация о требуемой сумме денег или виде имущества, условиях его передачи, а иногда и о признаках внешности отдельных вымогателей;
Заявление о факте вымогательства поступило уже после того, как преступникам были переданы деньги или другое имущество. Имеется информация об особенностях и количестве переданного имущества, условиях передачи, приметах вымогателей, характере их угроз. Вымогатели не задержаны. Разновидностью ситуации является задержание вымогателей.
При расследовании вымогательства могут проводиться самые различные экспертизы, по чаще всего судебно-медицинская (при причинении потерпевшему телесных повреждений), судебно-товароведческая (при необходимости установления реальной стоимости полученного вымогателями имущества), почерковедческая (для идентификации исполнителей каких-либо документов), судебно-баллистическая (при применении вымогателями огнестрельного оружия) и др.
Своеобразием расследования вымогательства, совершенного группой преступников и особенно организованной группой является то, что наряду со следственными действиями и ходе следствия проводится значительное число различных тактических операций. К их числу можно отнести следующие: «задержание преступника с поличным», «розыск преступника по признакам внешности», «изобличение преступников». Иногда приходится проводить операции «обеспечение защиты потерпевшего и свидетелей от давления на них со стороны других членов преступной группы».
Все эти операции должны быть тщательно подготовлены совместно с оперативно-розыскными органами. В операции «задержание преступников с поличным» главным является продуманная тактика захвата, которая может быть связана с использованием оружия. В операции «поиск преступника по признакам внешности» основу составляет серия одновременных поисковых действий следователя и оперативно-розыскных органов. В операции «изобличение преступников» одним из основных следственных действий является допрос подозреваемых, дополняемый параллельно проводимыми оперативно-розыскными мероприятиями.
Эти и другие возможные тактические операции и проводимые в ходе их следственные действия и оперативно-розыскные мероприятия и оказывают основное влияние на раскрытие и дальнейшее успешное расследование вымогательства.
Способы совершения хищения
Способ хищений связан со сферой, видами и особенностями указанной выше деятельности (выполняемых работ), похищенного имущества, его потребительской ценностью, характером имеющейся связи между объектом посягательства и расхитителями, сложившейся обстановкой на предприятии (организации), составом участников преступной группы, личностными чертами и навыками преступников и другими факторами.
Хищения, совершенные путем присвоения и растраты См: Ст.160 Уголовного кодекса РФ от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ, по способу их совершения можно разделить на два вида: оприходованного и неоприходованного имущества См: Криминалистика: Учебник / Отв. Ред. Н.П. Яблоков.-3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ,2007. - 781с.. Те и другие могут быть простыми и замаскированными. Простые хищения обоих видов имущества совершаются путем непосредственного незаконного завладения имуществом без какого-либо ухищрения и маскировки (например, присвоение и растрата денег кассиром; прямое присвоение неоприходованного имущества). Замаскированные хищения оприходованного имущества совершаются с использованием подложных учетных документов, приходных и расходных записей в учетных регистрах, а также путем незаконного и обманного получения денежных средств и др. Такие же хищения неоприходованного имущества совершаются в отношении созданных неучтенных излишков имущества, доставленного (поступившего) на предприятие (организацию) со стороны или изготовленного на самом предприятии (организации) и др. В настоящее время хищения, например, денежных средств, стали осуществляться не только путем присвоения заранее созданных неучтенных излишков денег в процессе производственного процесса, но и путем присвоения крупных сумм денег, полученных от преступных операций с банковскими кредитами, от махинаций с переводом безналичных денежных сумм в наличные и с заведомой переплатой денежных средств по различным зарубежным контрактам, посредством учреждения банками дочерних предприятий, а также при помощи, средств компьютерной техники и т.д. Иногда эти хищения инсценируются кражами, разбоями, ограблениями и пожарами. Любой из способов должностного (служебного) хищения имеет разнообразный механизм его применения. Например, подлог может выражаться в надлежащем оформлении документа, содержащего ложные сведения, или в подделке подлинного документа (причем подделка сама по себе имеет много способов); неучтенные излишки в торговле могут быть созданы путем обмана покупателей, незаконного списания под предлогом естественной убыли и др.; неучтенные излишки в производстве могут быть созданы путем недовложения сырья, завышения его расхода и др. Для сбыта похищенного сырья преступники научились использовать «крышу» в виде АО, СП, ТОО, кооперативов и документов ликвидированных ведомств и предприятий.
Способы хищений путем мошенничества См: Ст. 159 Уголовного кодекса РФ от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ. всегда связаны с обманом или злоупотреблением доверием. При этом, как правило, используются различные поддельные документы, дающие право преступникам получать и обращать в свою пользу чужое имущество, например, крупные партии товаров с баз, крупные суммы денег из банков, ценные бумаги и др. Способы хищений путем вымогательства связаны с требованием передачи чужого имущества или права на имущество или совершения других действий имущественного характера под угрозой применения насилия либо уничтожения или повреждения. Иногда угроза может выразиться в возможности разглашения позорящих владельца имущества или его близких сведений. Данные о способе совершения хищений обычно бывают ключевыми в их криминалистической характеристике, ибо позволяют правильно определить место и предмет хищения, лиц, участвующих в нем, конкретные обстоятельства, подлежащие выяснению, характер и местонахождение следов преступления, документов, подлежащих изучению и т.д.
Таким образом, исходя из выше сказанного, можно сделать вывод, что способы совершения краж различны, и, естественно, не представляется возможным дать их исчерпывающий перечень. Выбор способа кражи определяется преступными и профессиональными навыками, обстановкой на объекте кражи, наличием необходимых технических и транспортных средств и т. п. По способу совершения квартирные кражи и кражи из магазинов и других хранилищ можно разделить на две большие группы: 1) с преодолением запирающих устройств, преград и хранилищ; 2) при свободном доступе к месту хранения имущества. Карманные кражи можно условно разделить на акции с повреждением одежды, сумок, портфелей и т. п. и без такого повреждения См: Криминалистика: Учебник для вузов. - 3-е изд., под ред. Аверьянова Т.В., Белкина Р.С., Корухова Ю.Г., Россинской Е.Р. - М.: Норма,2007. - 944с..
Преступления, посягающие на социалистическую собственности, совершаются различными способами, анализ которых представляет несомненней практический интерес. Сами эти способы не остаются неизменными, они трансформируются под влиянием многих факторов. Поэтому мы полностью разделяем мнение А. Н. Васильева о том, что «в первую очередь нуждается в научной разработке классификация каждого вида ^преступлений и прежде всего по способу совершения».
На выбор способа хищений решающее влияние оказывает место совершения преступления. Расхитители учитывают особенности производственной деятеЛьносФи предприятия, существующей системы учета и контроля, маскируют свои преступные действия под отдельные хозяйственные операции.
Предприятия общественного питания, как извёстно, выполняют "три основные функции? 1) изготовление собственной продукции, 2) реализацию покупных товаров и продукции собственного производства, 3) организацию потребления готовой пищи населением. Здесь расхитители применяют приемы по подготовке и вуалированию (сокрытию) хищений, а также способы изъятия имущества с учетом характера деятельности предприятия общественного питания.
В криминалистической литературе не получила достаточной разработки классификация способов совершения хищений в этих предприятиях. Вместе с тем она, как представляется, может иметь
известное значение Для практики выявления и расследования хй- щений. 0 Думается, что наиболее общая классификация способов совершения данных хищений должна строиться С учетом„,«Двойственцо- гоgt;gt; характера хозяйственной деятельности предприятий общественного питания (сочетание в одном звене процессов производства готовых изделий и их реализации). Следовательно, все способ» могут быть разделены на две основные группы: 1) Связанные с процессом производства готовых блюд, кулинарных изделий и полуфабрикатов; 2) не связанные с ним3.
Для детальной криминалистической характеристики образа действий преступников каждую‘из названных групп способов целесообразно разделить на отдельные подгруппы.
Использование в преступных целях процесса производства осуществляется в трех формах; соответственно этому следует выделить такие способы хищений: 1) связанные с переработкой поступившего неучтенного сырья в гбтовые изделия и полуфабрикаты; 2) с использованием особенностей технологии приготовления отдельных блюд, 3) сопровождаемые Нарушением установленных рецептур.
ь Неучтенное сырье может поступать в производство со склада этого же предприятия и иногда, миНуя склад, от сторонних организаций и лиц. Значительно реже встречаются хищения за счет неучтенного поступления" сырья из мест реализации. В последнем случае преступники присваивают разницу в продажных ценах сырья (полуфабрикатов) и готовой продукции из него. Тг(к, на,пример, заведующие производством Л. и Ж. По договоренности с\ продавцами магазина полуфабрикатов кафе «Театральное» брали у них мясные полуфабрикаты, в частности поджарку, поступавшую туда с мясокомбината. Она использовалась для приготовления неучтен^ ной продукции. Расхитители присваивали разницу в цене поджарки (1 р. 10 к.) и готовых изделий из нее (2 р. 47 к.). При отпуске неучтенного сырья со склада предприятия общественного питания в производство недостачи обычно не возникает Потому, что на складе предварительно создаются излишки (коли-
Т /* I , Эта общая классификация ие охв"атила «посягательств извие», т. е. спосо- " бов совершения хищений гражданами, не работающими в предприятиях общественного питания, так как по способам эти преступления не имеют существенных отличий, от аналогйчных хищений, совершаемых в других предприятиях.
Термин «посягательства извне» заимствован нами, fм.: Гаврилина Э, Т. Обзор криминалистической литературы зарубежных европейских социалистические стран по методике расследования преступлемий против социалистической собственности. - В сб.: Вопросы борьбы с преступностью, вып. 12. М., 1970, с. 176.
Чественные или суммовые). Для" этой цели преступники истользу* ют следующие приемы: недокументированное получение сырья 9 и покупных товаров от поставщиков, неоприходование поступивших ^продуктов, исправление в приходных Документах количественных и качественных показателей о поступившем сырье, оформление подложных коммерческих актов о недостаче или порче, составление бестоварных документов на возврат товаров поставщикам, внесение подлогов в акты на завес тары, уменьшение общей стоимости оприходованных товаров за счет занижения торговой скидкй1 или наценки, нарушение правил списания естественной убыли, фальсификация данных инвентаризаций й*цр. Способы хищений, связанные с ^использованием технологии приготовления отдельных блюд, также могут иметь различное содержание. Для них характерны такие группы приемов: а) применение технологических «хитростей»; б) изменение компонентов сырьевого набора («пересортица», замена одного наименования сырья другим); в), .сокращение фактических отходов или затрат при наличии прежних норм без оприходования получаемых излишков. х Среди перечисленных гГриеров особенно специфичны для предприятий общественного питания действия расхитителей, связанные, с использованием в преступных целях некоторых технологических /«хитростей», в результате чего получается Неучтенная экономия сырья. Например, для приготовления чая, помимо сухого вещества, расходуется и так называемая жженка, а для- усиления цвета в него добавляется питьевая сода. Имеют место и более сложные приемы. Так, по широкоизвестному в следственной практике уголовному делу р хищениях в кафе «Вареничная» (г. Киев) - повара делали ¦мясной фарш из1 отварного мяса, которое предварительно в течение суток охлаждалось в холодильной*камере (по технологии, он должен приготовляться из остывшего тушеного мяса) - "Холодный фарш чрезмерно сухой, поэтому его разбавляли теплой водой до нужной консистенции. Указанное нарушение способствовало созданию излишков мяса благодаря его свойствам: при варке оно теряет® весе значительно меньше, чем "при тушении; мясной фарш из охлажденного до минусовой температуры отварного мяса обладает евойс+вом быстро впитывать теплую жидкость и значительно, увеличиваться!в объеме й весе.
Для содержания способов хищений, связанных с несоблюдени
ем рецептур готовых изделий, наиболее типичны такие приемы;
а) отклонение от норм выхода готовых блюд (в сторону уменьшения веса и размера); 6). заниженная закладка сырья.
Технология приготовления готовых изделий, безусловно, предполагает соблюдение рецептур, предусмотренных соответствующими сборниками. Мы выделили действия расхитителей, заключающиеся в нарушении этих требований технологии, в отдельную группу, так как по своему характеру они имеют существенные отличия. Там имелось в виду преступное использование самого процесса приготовления пищи и его методов. Сюда же отнесены действия, направленные на уменьшение вложения каких-либо веществ в изготовляемую продукцию и веса готовых изделий без изменения технологии производства. " ‘ ;
Способы хищений, не связайныё с использованием процесса производства в предприятиях общественного питания, также многообразны. В зависимости оу содержания Приемов среди них могут быть выделены следующие подгруппы преступных деяний: совершаемых за счет действующей системы ценообразования, связанных с неправильной калькуляцией цен на продукцию собственного производства; 3) с составлением бестоварных расходных документов.
Среди приемов, связанных с ценообразованием, наиболее распространены следующие: а) использование разницы в цене на одноименные изделия, реализуемые через филиалы с разной наце- ночной категорией; б) занижение общего объема наценки за месяц 1в журнале-ордере; ib) оприходование продуктов на производство по розничным ценам, т. е. без установленной наценки для предприятия соответствующей категории; г) внесение в акты 0 реализации и отпуске изделий в ассортименте по форме" № 83 или 84 заниженных сведений о. количестве проданных порционных блюд с одновременным увеличением объема реализованной обеденной продукции; внесение подлогов в справки об отпуске блюд на дом со скидкой 10%.
Нарушение калькуляции продажных цен осуществляется путем:
а) включения в калькуляционные карточки сырья и специй, фактически не расходуемых на данную продукцию и не предусмотренных сборником рецептур блюд; б) большего количества сырья, чем определено нормами, и списания его, хотя фактически вложениё производится в соответствии с нормами5; в) использования. при расчете продажных цен заведомо для калькулятора неправильных сведений о качестве сырья, влажности муки..
4 ***
Приемами создайия излишков за счет бестоварных расходных документов являются: а) повторное использование одних и тех же оправдательных документов (талонов ца сяецжиры," школьное питание и т. п.); б) завышение количества питающихся; в)" последующие дописки и исправления в документах, оформляющих расход продуктов (заборные листы, меню)6; г) замена подлинных расходных документов подложными, специально заново составленными.
Классификация способов совершения хищений была бы неполной без приведения известных приемов изъятия ценностей. Эти при- емы существенно различаются в зависимости от-того, на какой стадии производственной деятельности совершается изъятие имущества -: при з-зготовке и хранении (на складе); при изготовлении Продукции (на производстве); либо в процессе их реализации (через раздачу, буфеты, лотки).
Со склада имущество изымается путем получения от поставщи- . ков вместо, товара денег с последующим их присвоением. Кроме того, может производиться непосредственное изъятие, потребление и продажа1 продуктов. Возможно также присвоение наличных денег, полученных для децентрализованных закупок, с оформлением бестоварных приходных Документов в пределах заранее создан- ¦’ ных на складе излишков материальных ценностей.
Наиболее распространенными способами изъятия имущества, с производства являются: а) вынос продуктов или продажа их без оприходования денег по кассе; 2) реализация неучтенной продукции через торговый, зал, буфеты, лотки с последующим изъятием денежной выручки; 3) оформление документов на фиктивный чрозврат кухонной продукции.
Способы хищений, при которых созданные излишки похищаются в местах реализаций готовых блюд, характеризуются сложно^ стью действий по изъятию денежных средств.
Особенно многообразны преступные приемы изъятия денег в тех предприятиях, где для расчета с покупателями используются кассовые аппараты. Среди них можно выделить следующие: а) отбивание, неправильных чеков (нулевые чеки; меньшие суммы, чем фактическая стоимость блкЭД и полученная от покупателя сумма);
б) уменьшение показателей счетчика и уничтожение части контрольной ленты; в) неоднократное использование одних и тех же„1
кассовых че"ков (при предварительной ог1латс блюд); г) временна^ остановка работы аппарата» " .
Многообразие способов совершения хищений, связанных с производственной ДеятёлЬпостью предприятий общественного питания, вызывает известные" Трудности "в обнаружении этих преступлений. Разработка классификации способов хищений и приемов маскировки, применяемых преступниками в названных предприятиях, может способствовать преодолению возникающих трудностей.
Разумеется, исследование классификации способов не исчерпывает решения задачи. Важно также изучить проблемы отражения «х во внешней среде, прежде всего, как нам думается, в документальных данных.
В предлагаемой статье хотелось бы лишь отметить, чТо для, разработки признаков способа важно уточнить само понятие и определить его границы.
Представляется, что правы авторы, разграничивающие понятие «признаки преступлений» в уголовно-процессуальном й криминалистическом значении этого слова. Думается также, что в криминалистике следует четко различать как неравнозначные поня- \ тия «признак хищения» и «признак способа хищения». В первом случае речь идет скорее всего о таких обстоятельствах, которые порождены всей совокупностью действий преступника (недостача, подлог в документах и т. п.-), во втором - о явлениях, характеризующих образ его действий. Именно по этим признакам восстанавливается содержание способа совершения хищения, «технология» преступных действий. Думается, что для диагностики подобных деяний и для их раскрытия имеет особенно большое значение именно вторая группа признаков.
Дальнейшее их исследование должно сыграть немаловажную роль в совершенствовании методики расследования хищений, совершаемых в предприятиях общественного питания.
объем возвращаемой продукции; отсутствие приходных документов на поступление этих наименований блюд в буфет; выявление необычного движения сопутствующих товаров в связи с оформлением возврата (систематически буфет «возвращает» большую часть кофе и молока, а булочки и пирожки реализует полностью); обнаружение следующей закономерности - систематическое «воз вращение» продукции одним материально ответственным лицом и невозвращение Др.угнм отсутствие данных о движении «возвращенных» изделий по произвЪд
СТВУ. h /
Еще по теме О КЛАССИФИКАЦИИ СПОСОБОВ ХИЩЕНИИ, СОВЕРШАЕМЫХ В ПРЕДПРИЯТИЯХ ОБЩЕСТВЕННОГО. ПИТАНИЯ:
- § 3. Расследование хищений, совершаемых организованными преступными формированиями на предприятиях (в организациях)
- А. Г. МУСЕИБОВ. РАССЛЕДОВАНИЕ ХИЩЕНИЙ, СОВЕРШАЕМЫХ С НЕЗАКОННЫМ ПРОНИКНОВЕНИЕМ В ЖИЛИЩЕ УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ, 2012
- Нередко общественно опасные действия совершают больные
- 4.1. Организация общественного питания и логистика товаров
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Акционерное право - Бюджетная система - Горное право - Гражданский процесс - Гражданское право - Гражданское право зарубежных стран - Договорное право - Европейское право - Жилищное право - Законы и кодексы - Избирательное право - Информационное право -
Понятие финансовых хищений
Хищение. Его определение дано в примечании 1 к ст. 158 УК РФ: "Под хищением в статьях настоящего Кодекса понимается совершенное с корыстной целью противоправное безвозмездное изъятие и (или) обращение чужого имущества в пользу виновного или других лиц, причинившее ущерб собственнику или иному владельцу этого имущества". Все перечисленные в законодательном определении признаки хищения являются обязательными.
В последние годы в аудите стало уделяться много внимания вопросам, связанным с риском мошеннических действий, способам его оценок и роли системы внутреннего контроля в снижении риска мошенничества.
Введение в Российской Федерации международных стандартов отчетности и аудита также является одним из факторов, способствующих минимизации рисков мошенничества на предприятии. В этой связи заслуживает внимания утвержденный Приказом Минфина аудиторский стандарт ФСАД 5/2010 «обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита», в котором определены признаки такого актуального в современных условиях оценочного понятия, как «недобросовестные действия». Однако аудитор никогда не напишет в заключении, что имеет место факт мошенничества: это не его прерогатива, он не может давать правовой оценки. На это прямо указано в аудиторском стандарте ФСАД 5/2010.
Основные способы и средства финансовых хищений на предприятии
С ростом компании растут объёмы не только количества обрабатываемой информации и финансовых потоков, но и происходит прирост специалистов, персонала и процессов, происходящих внутри каждой компании.
Хищение возникает тогда, когда бизнес-процессы непрозрачны и невозможно отследить, где именно оно произошло. В основном хищения осуществляют те, кто имеет право распоряжаться денежными средствами и материальными ценностями. Те сотрудники, которые не имеют доступа к деньгам и активам совершить хищение даже теоретически почти не могут. То есть в основном хищения осуществляют менеджеры, распределяя деньги, не руководствуясь интересами акционеров.
Хищение имущества, материальных ценностей и наличных денежных средств компании - самые распространенные виды хищения.
1.Кража имущества компании. Здесь нужно доказать факт хищения, его сокрытие и реализацию похищенного. Но на этих этапах ни ревизоры, ни контролирующие органы, разумеется, не присутствуют, так что, как правило, расследование таких фактов идет на уровне сокрытия. Ведь сокрытие всегда таится в первичной документации, которая имеется в любой фирме. Можно подменить один документ, уничтожить его, но всю совокупность документации невозможно подменить и уничтожить. Анализируя эти бумаги, отчеты, счета, как раз и можно выявить хищение имущества.
2.Хищение наличных денежных средств компаний совершается:
Кассирами путем их списания по поддельным ведомостям или имитации подписей сотрудников на расходных кассовых ордерах на выдачу депонированной заработной платы. Часто руководитель и главный бухгалтер доверяют чековую книжку с подписанными «на всякий случай» чеками, кассирам, которые с легкостью подделывают выписки банка или отдельные изымают и похищают сотни тысяч рублей. Кассиры в сговоре с расчетчиками перечисляют заработную плату «ошибочно» не на карточку сотрудника, а на свою или своих родственников и пр.
Линейными работниками (прорабами, мастерами, начальниками цехов и т.д.), работающими в отдалении, в обособленных подразделениях, которые набирают по паспортам «мертвых душ» и получают наличные для выдачи заработной платы и пр.
3. Хищение материальных ценностей.
Несмотря на установленные на законодательном уровне обязанности компаний производить списание материально-производственных запасов в производство (будь то материалы в строительстве или продукты в общепите) на основании первичных документов, утверждаемых уполномоченными лицами в строгом соответствии с разработанными и утвержденными нормами на это самое списание, большинством компаний эти требования не соблюдаются и воспринимаются как лишние «бумажки» и потеря времени. Отсюда легкая возможность для материально ответственных лиц списать с «запасом» или «сэкономить» для себя.
Несмотря на то, что при строительстве составляются договоры, сметы, ведутся горы документации, тот человек, который подписывает акты субподрядчикам, принимает у них работы, всегда имеет достаточное количество «выгодных предложений» и меняются сметы, акты, журналы выполненных работ, какие-то работы вообще не выполняются, а только «процентуются» и оплачиваются.
По способам совершения хищения можно разделения на:
1.Хищения, совершаемые через «подставные» компании. Есть компания-покупатель, компания-поставщик и третья фирма - смежник, принадлежащая обычно одному из топ-менеджеров компании-покупателя. Последняя покупает товар у поставщика, увеличивает отпускную цену, оставляет разницу себе и исчезает. Таких схем с подставными компаниями очень много, и в разных отраслях они работают по-разному. Самая распространенная схема - «гонорары» менеджеру от поставщиков либо покупателей услуг (товаров) за заключение того либо иного договора, создание подставных фирм, через которые проводятся денежные средства организации с оседанием процентов на личных счетах недобросовестных менеджеров, существует благодаря бесконтрольному доступу финансового менеджера к работе по перечислению денежных средств со счета организации на счета контрагентов организации, в том числе и не являющихся реальными поставщиками товаров (работ, услуг). Основными способами здесь являются: выпуск неучтенной продукции, занижение (завышение) объемов выпущенной продукции, использование неучтенного транспорта, механизмов и даже целых производств.
Одно из разновидностей хищений, совершаемых через «подставные» компании и наиболее распространенный способ хищения - вывод денежных средств на другое юридическое лицо с созвучным названием. Производится регистрация одного или нескольких юридических лиц с названием, созвучным официальному названию головной кампании, с просьбой присылать регулярные или разовые платежи по новым реквизитам, на новый счет. В индивидуальном порядке перезаключается Договор или составляется неотъемлемое Приложение к нему. Поскольку Клиент доверяет менеджеру, от которого поступает информация такого рода, он, как правило, выполняет указания, ни о чем не подозревая. Финансовые платежи, предназначавшиеся компании как юридическому лицу, начинают поступать не по адресу. Если менеджер или коллектив менеджеров недовольны руководством (по причине низкой заработной платы, пресекаемых инициатив, жесткой корпоративной политики и т.д.), то менеджеры по работе с клиентами начинают работать на себя, а не на компанию.
2. Хищения с использованием косметических ремонтов или неразрешенных строительных работ. Для выявления факта наличия вышеуказанных схем необходимо проводить выборочный анализ на предмет завышения реальных объемов работ, выезжать на объект. При этом завышение реальных объемов работ можно выявить случайно. Например, при наличии в бухгалтерской отчетности информации о больших финансовых вложениях на замену полов в арендуемом здании в разговоре с техническим сотрудником другого отдела выяснить, что со дня заезда в здание ремонт не проводился.
Фиктивные и несогласованные планы строительства и реконструкции без наличия всех согласований (в том числе перевода в нежилой фонд), незаконные переделки объекта (при отсутствии всех разрешений на уже проведенные переделки). Факты однозначно не свидетельствующие о наличии мошенничества, однако в ряде случаев являются основой для будущих хищений.
3. Хищения при помощи заключения договоров на разного рода консультационные услуги с обналичивающими фирмами. Однако в настоящее время это наиболее «прозрачная» схема, поскольку фискальные органы достаточно оперативно выявляют эти фирмы.
4. Специфичные способы хищения - существуют во многих компаниях, при этом известно о них становится чаще всего случайно. Специфичные способы хищений могут порой установить люди посторонние - аудиторы, консультанты, контролеры, поскольку они, люди независимые и у них «глаз не замылен».
Нельзя отнести к экономическим преступлениям откат в чистом виде. Вообще, здесь все зависит от того, какой позиции по отношению к откатам придерживается руководство фирмы. Некоторые считают, что если человек заработал деньги для фирмы, то он с чистой совестью может получить свои 10% посреднических. Другие говорят: ни в коем случае, все деньги должны приходить в фирму, и собственник сам будет решать, как их распределить. То есть позиция руководства - главный критерий.
Кроме того, откат - это одно из самых трудно выявляемых преступлений. Для того чтобы доказать его, нужно обосновать три существенных момента, без которых нет преступления: сам факт совершения деяния, умысел лица, которое его совершило, и корысть этого лица. Очень сложно доказать умысел или корысть, например, менеджера компании по получению отката, так как менеджер сам никогда не признается, что получал взятки. К более изощренным методам, следует отнести «кикбэк» (банальные откаты) менеджеров по продажам своим клиентам, которые до клиентов фактически не доходят. Проверить, проследить и оценить размер таких хищений практически невозможно. Кроме того, к таким изысканным способам хищений можно также отнести, например, хищения менеджерами по продажам в крупных компаниях, осуществляющих заказы и бронирование билетов, при помощи сложных схем, денежных средств, которые якобы возвращаются клиентам при их отказах от поездок, а фактически попадают на лицевые счета или карточки этих самых менеджеров.
Факторы и зоны риска
Какие факторы способствуют совершению финансовых хищений? В каких отраслях воруют больше, а в каких меньше?
Конечно, воруют везде и во всех отраслях, но можно выделить ряд отраслей, где злоупотреблений, хищений более всего, это - в строительстве, торговле, транспортной отрасли, общественном питании, сфере услуг (пошив одежды, авторемонтные мастерские, заправочные станции), а также в тех отраслях, где производят нематериальные услуги, там, где продукцию нельзя посчитать, как товар на складе. Это, безусловно, касается сферы интеллектуальных услуг - маркетинговые, консалтинговые, информационные услуги. Другими словами, деятельность, которая не имеет материального характера, не поддается непосредственному исчислению, является основной и реальной предпосылкой для построения схем хищения финансов.
Также, важный фактор - экономическая ситуация в стране. В период кризиса, экономической нестабильности, когда организации вынуждены сокращать рабочие места, все больше возникает желающих «поправить» свое финансовое положение за счет средств компании. И наоборот в период экономического подъема отмечается высокий рост преступлений в реальном секторе предприятий.