Патент сколько будет. Все о патенте для ИП: виды деятельности, примеры расчета стоимости и пошаговая схема получения

05 Янв

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про возможности патентной системы налогообложения.

Сегодня вы узнаете:

В каких видах бизнеса можно применять патент;
Как получить право применять ;
Выгодно ли применять патентную систему.

ПСН и её особенности

Для снижения платёжной нагрузки предпринимателей в 2013 году государство ввело новую систему налогов – патент. Налог по ней равен 6% от потенциального дохода. Последний рассчитывается властями исходя из характеристик региона. Деятельность на патентной системе регулирует Налоговый Кодекс (Глава 26.5).

ПСН освобождает предпринимателя сразу от трёх налоговых платежей:

(кроме начисленного налога исходя из кадастровой стоимости);
(иногда придётся и заплатить);
(кроме доходов от продажи имущества).

Виды деятельности, попадающие под патент

Новая система налогов предназначена в основном для предпринимателей, предлагающих бытовые услуги населению. Код вида деятельности включает 63 наименования. Также в каждом конкретном регионе местная администрация вправе добавить и другие , которые могут стать полезны в данной местности. К примеру, в Москве таких кодов 65.

Виды деятельности на ПСН регулируются законами местных органов. В них же содержатся некоторые особенности применения налоговой системы в регионе, включая полный перечень видов ОКВЭД.

Самая распространённая деятельность на патенте в 2018 году включает:

Уборку жилья;
Услуги ювелира;
Работу швеи;
Салоны красоты;
Химчистку;
Деятельность фотографов;
Ремонт помещений;
Перевозку грузов;
Репетиторство;
Народный промысел;
Услуги дизайнеров интерьеров;
Работу носильщиков на вокзалах;
Забой скота;
Розничную торговлю на площади до 50 кв. м.;
Кондитерское производство;
Уход за престарелыми;
Ремонт компьютерной техники.

Скачать полный перечень из 63 видов деятельности .

Данный список также имеется на сайте налогового органа. Перечень основных видов направлений расширяется и пополняется отдельно по регионам.

Чтобы найти общероссийский перечень доступных на патенте кодов деятельности через интернет, перейдите на официальный сайт налогового органа и:

Найдите снизу слева строку «Налогообложение в РФ»;
Выберите пункт «Действующие налоги»;
В нижней части открывшейся страницы нажмите на «ПСН»;
Выберите строку «Заменяет налоги»;
После перечня налогов можно скачать документ со списком ОКВЭД.

Перечень региональных видов деятельности находится в этом же разделе в самом низу страницы. Здесь можно ознакомиться с местными законодательными актами, касающимися применения патента в вашем регионе.

Переходим на ПСН

Чтобы воспользоваться патентом, необходимо соответствовать следующим критериям:

В штате предприятия не более 15 человек;
Годовая прибыль не превышает 60 000 000 рублей.

Важно знать, что применять ПСН могут только ИП. Для ООО такой возможности законодатель не предусмотрел, хотя разговоры об этом всё же ведутся. Также не могут перейти на патентную систему и ИП, ведущие объединённую деятельность в качестве простого товарищества.

Закон не запрещает вести ПСН совместно с другими налоговыми системами. Учёт и отчётность в данном случае будут вестись раздельно. Однако, требование по количеству человек в совмещённой деятельности, к примеру, по , не может превышать 15 сотрудников.

Если вы применяете «упрощёнку» и наняли 7 работников, то добавив ПСН, сможете принять в штат только 8 человек. В противном случае права на применение патента вы лишитесь.

Процедура перехода на патентную систему включает следующие шаги:

Не позже чем в 10-дневный срок до начала ведения на ПСН, передайте заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации (это можно сделать лично, через помощника по доверенности, в режиме «онлайн» или заказным письмом с описью. Если вы подаёте документы в регионе, отличном от места регистрации, то имеете право обратиться в любую ФНС);
Через пять дней (а может, и ранее) налоговый орган выдаст вам готовый патент;
Далее, вы параллельно ведёте и оплачиваете налог.

Если по каким-то причинам вы были лишены прав на применение ПСН до завершения срока истечения патента, вернуться на неё допускается не ранее следующего года. Для этих целей необходимо зарегистрировать заявление до 20 декабря текущего года и проинформировать налоговую о своём намерении по возврату на ПСН. Уйти же с неё на любую другую систему налогов можно в удобный день отчётного периода.

Лишиться права на применение патента можно по трём причинам:

Численность штата превысила 15 человек;
Ваша годовая прибыль стала более 60 000 000 рублей;
Вы не оплатили патент (здесь ещё и штрафы последуют).

Если вы собираетесь заниматься несколькими видами деятельности, то на каждый из них вам нужно приобрести разные виды патентов. В этом случае налог по применяемым ОКВЭД будет сформирован отдельно.

На какое время оформляется патент

Законом установлено право налогоплательщика на ПСН самостоятельно выбрать период, в который он будет заниматься деятельностью. Сроки варьируются от 1 месяца до 12. При этом, если вы оформляете патент на год, то на следующий отчётный год вам снова нужно будет его приобрести. То же самое относится и к любому другому сроку использования ПСН.

При этом размер налога и его оплата полностью зависит от времени применения ПСН. Оформить разрешение на разрешённый вид бизнеса на время более одного года не допускается. Ежегодно до окончания текущего отчётного периода предприниматель должен решить, желает он остаться на патенте или перейти на другую систему.

Необязательно использовать весь период патента за один отчётный период. К примеру, вы купили его на 12 месяцев. Через три месяца стало понятно, что до конца года будет невыгодно применять ПСН. Вы вправе с четвёртого месяца перейти, к примеру, на . В следующем году вы вновь можете использовать оставшиеся 9 месяцев патента.

В заявлении на выдачу патента необходимо внимательно указать срок и ОКВЭД. Если период, указанный при регистрации в налоговой инспекции, окажется более года или на обозначенном виде экономической деятельности не предусмотрено применение патента, в его выдаче налоговой службой будет отказано.

Рассчитываем налог

Чтобы , необходимо знать возможный доход за год по выбранному направлению. Данные цифры содержатся в муниципальных нормативных актах. От дохода высчитывается сумма в 6%, которая и уплачивается в бюджет страны.

Каждый регион вправе предложить предпринимателям . Это освобождение владельца бизнеса от уплаты налога на первые два года после открытия ИП.

Предоставляется такая льгота для тех видов деятельности, которые являются социально значимыми в конкретном регионе. Налоговые каникулы пока что действуют до окончания 2020 года.

Чтобы рассчитать сумму налога к уплате, удобно воспользоваться специально разработанным калькулятором, который находится на сайте налоговой инспекции. Для этого рекомендуем найти на интернет-странице патентную налоговую систему. Справа от оглавления раздела есть пункт «Электронные сервисы». В нём и находится калькулятор.

В появившемся окне выбираем:

Период использования;
Регион проживания (может отличаться от регистрации);
Город;
Вид деятельности (указан перечень, доступный для вашего региона (некоторые направления указаны с идентификационным кодом ОКВЭД));
Количество наёмных работников.

После выбора параметров нажимаем кнопку «Рассчитать». Появится сумма налога, которую понадобится перечислить в бюджет. Данные платежи разнятся по регионам. Это связано с численностью населения и уровнем доходов жителей.

Пример. Выбрав город Казань и деятельность по ремонту автомобилей с двумя наёмными работниками, можно увидеть сумму налога, равную 72 000 рублям за год. Те же параметры для Москвы выдают результат в сумме налога – 79 200 рублей. В первом случае годовой доход приравнивается к 1 200 000 рублям, а во втором – к 1 320 000 рублям. Таким образом, ежемесячный налог составит 6000 рублей и 6600 рублей соответственно.

Как оплатить патент

После того как налоговый орган выдал вам право на ведение деятельности (патент), необходимо это право оплатить. Если вы купили документ на время от одного месяца до полугода, то нужно внести всю положенную сумму налогового платежа единоразово до завершения действия патента.

Иными словами, если вы купили патент на 4 месяца, то к концу этого периода нужно внести налог. Лучше делать это заранее, а не ждать последнего дня.

Если вы приобретаете патент на полгода и более, то оплата налогового платежа происходит таким образом:

Третью часть обязательного платежа требуется внести в первые три месяца работы;
Оставшаяся сумма переводится на счёт налоговой не позднее завершения срока патента.

Отсутствие своевременной оплаты автоматически переводит вас из рядов ПСН в ОСН. А также происходит начисление пени. Независимо от того, принёс ли ваш бизнес доход или только убытки, налог должен быть оплачен.

Преимущества и недостатки патентной системы

У ПСН довольно много достоинств. Они призваны привлечь как можно больше потенциальных предпринимателей к официальному ведению деятельности и переводу налогов в бюджет.

Плюсы:

Вы платите только 6% от годового дохода (никакие другие налоги не оплачиваются);
Не понадобится вести отчёты и постоянно посещать налоговую инспекцию (единственное требование – заполнять книгу о доходах и затратах);
Предоставление налоговых каникул некоторым бизнесменам в зависимости от сферы бизнеса;
Можно совмещать с другой налоговой системой;
Перейти на новую систему обложения налогами позволяется в любое время;
Своеобразная рассрочка по уплате налога, позволяющая вносить платежи небольшими ежемесячными суммами;
Можно самостоятельно выбрать период, на который покупается патент.

Несмотря на явные преимущества, всё же ПСН – не идеальная система сбора налогов.

Минусы:

Нельзя учесть платежи в страховые фонды в качестве расходов;
Невозможно предугадать развитие событий и прибыль от своего дела (если предпринимательская деятельность «не пойдёт», налог нужно заплатить даже при убытках);
Ограниченный список ОКВЭД;
Не всегда выгодно (некоторые тарифы, установленные государством для отдельных регионов, на практике оказываются слишком высокими для начинающих бизнесменов).

Перед тем как решиться на патент, проанализируйте возможный прогноз собственных действий. В некоторых случаях выгоднее применять УСН, а не ПСН. Это касается начинающих предпринимателей.

Использовать патент будет выгодно, если ваш прогнозируемый доход окажется выше того, что указан в тарифах по регионам. Иначе вы не сможете снизить расходы от деятельности и уменьшить налог к оплате.

Патентная система налогообложения - один из новых специальных режимов налогообложения, которые могут быть очень выгодны в применении. Но для того, чтобы определить эффективность этого режима, надо посчитать стоимость патента для ИП на 2017 год, которая индивидуально определяется для каждого вида деятельности и зависит от региона.

Особенности ПСН

Привлекательность ПСН в том, что это действительно простая система - уплата фиксированного взноса и отсутствие отчетности, эти два существенных плюса для предпринимателей могут перевесить некоторые минусы. И в этом случае стоимость патента будет фактически единственным критерием при сравнении разных вариантов. Но прежде всего надо определить возможность применения этой системы.

Требования установлены достаточно простые и четкие:

применять может только ИП;
численность работников — не более 15 человек;
лимит доходов — 60 миллионов рублей в год.

Но до расчета стоимости патента надо проверить, применяется ли в отношении этого вида деятельности патент в том регионе, где будет вести деятельность предприниматель.

Надо отметить еще одну важную особенность патента - применяется он на территории определенного муниципального образования, за исключением патентов на разные виды перевозки и торговлю, развозную и разносную. Поэтому стоимость патента для ИП надо рассчитывать в том регионе, где будет вести деятельность предприниматель, выбрать патент «подешевле» не получится.

Важная особенность - патент можно приобрести на несколько месяцев, что очень удобно при сезонности бизнеса, начале работы ИП, да и в других случаях, когда неизвестно, будет ли деятельность приносить ожидаемый доход.

Как рассчитать патент для ИП

Налог не зависит от фактического дохода. Взимается фиксированная плата, то есть определяется возможный доход, который присущ данному виду деятельности на этой территории. При этом учитывается не территория субъекта, а муниципального образования, поэтому внутри одного субъекта стоимость может значительно отличаться. Расчет патента для ИП - это произведение ставки налога, которая составляет 6%, на потенциально возможный доход (ПДВ), который определяется законами субъектов (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). Общее ограничение максимального размера ПДВ установлено в размере 1 миллион рублей, увеличенный на коэффициент. В 2017 году он не должен превышать 1,425 миллиона рублей, но в отношении некоторых видов деятельности и регионов может увеличиваться до десятикратного размера (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Поэтому применение ПСН удобно ещё и тем, что рассчитать стоимость патента можно заранее, воспользовавшись калькулятором на сайте ФНС https://patent.nalog.ru/info/ . Ввод нескольких показателей позволит получить данные, не вдаваясь в детали расчета. При этом в случае необходимости ввода дополнительных критериев, указанных в пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ , влияющих на размер дохода, потребуется ввести соответствующие данные. Также учитываются изменения, и при расчете стоимости патента на 2017 год предприниматель сможет не выяснять изменения законодательства, а получить готовые данные. При этом, несмотря на то, что патент необходимо будет оплатить до окончания периода, в отличие от других режимов, где налог платится по окончании налогового или отчетного периода, предприниматель уже получит расчет налога, не надо будет сдавать отчетность.

Налоговая нагрузка. Расчет при патентной системе налогообложения

При сравнении ПСН с другими видами надо учитывать, что уплаченные страховые взносы не уменьшают стоимость патента, то есть при сравнении налоговой нагрузки различных спецрежимов необходимо это учитывать.

Кроме того, патент приобретается на каждый вид деятельности по каждой территории, надо проводить расчет стоимости патента для ИП, если ведется несколько видов деятельности или входят разные территории. То есть если ИП занимается ремонтом мебели и планирует оказывать услуги в городе и соседних областях, то необходимо приобрести несколько разных патентов.

Важным фактором при выборе патента является наличие налоговых каникул в регионе, то есть применение ставки 0% в отношении ряда видов деятельности максимум на 2 года. Такая возможность предоставлена региональным властям п. 3 ст. 346.50 НК РФ , и это также необходимо проверить в отношении вида и территории деятельности.

Поэтому при выборе ПСН необходимо не только рассчитать стоимость патента по месту регистрации ИП, но и учесть все моменты, которые могут повлиять на общую сумму уплачиваемых налогов и взносов.

Безопаснее всего - в своих региональных законах. Потому что специальный сервис ФНС часто выдает неверную информацию. Размер дохода определяют региональные законы, поэтому стоимость патента на один и тот же вид деятельности в разных регионах может отличаться в разы.

На какой срок и как получить патент

Патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев и только в пределах календарного года. Т.е. получить патент с 15 июня 2017 года на 12 месяцев нельзя, только на 6. Кроме того, нельзя получить патент на неполный месяц, например, на 6 месяцев и 15 дней.

Для получения патента ИП подает в инспекцию по форме, устанавливаемой приказами ФНС РФ. Заявление надо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы. Важно: срок тут исчисляется в календарных, а не рабочих днях.

В патенте будет указана дата, с которой начинается деятельность на этой системе налогообложения. Это не обязательно 1-е число месяца. Если патент на 6 месяцев выдан 10 мая 2017 года, то последний день его действия - 9 ноября 2017 года, с 10 ноября его действие прекращается. О датах начала и окончания деятельности на ПСН говорит Минфин России в письме от 16 декабря 2015 г. .

Налог на имущество

Еще один важный момент, о котором многие забывают. Налог на имущество физлиц при патентной системе в некоторых ситуациях платится. Например, если ИП использует в деятельности, в отношении которой применяется ПСН, недвижимое имущество из регионального перечня, определяемого в соответствии с пунктом 7 . Т.е. индивидуальный предприниматель должен ознакомиться с перечнем недвижимости, который установлен для налога на имущество организаций .

Потеря права на патент

С 1 января 2017 года в перечне оснований для потери права на применение ПСН произошли изменения. Так, если раньше неуплата в срок налога в связи с применением ПСН являлась основанием для перехода на ОСНО, теперь такой необходимости нет. В 2017 году основания для потери права на патент такие:

если с начала календарного года его доходы от реализации превысили 60 000 000 руб.;
если в течение налогового периода средняя численность наемных работников превысила 15 человек.

Кроме того, если предприниматель теряет право на применение ПСН в 2017 году, он не обязан применять именно ОСНО. ИП будет применять ту систему налогообложения, которая у него была до перехода на ПСН (ОСНО, УСН или ЕСХН).

Если ИП слетел с патента, снова применять его в отношении того же вида деятельности можно только со следующего календарного года.

Страховые взносы

При расчете страховых взносов . надо учитывать, что берется не реальный доход, указанный в , а потенциальный. Т.е. тот доход, от которого рассчитана стоимость патента. Если патентов в году было несколько, то надо суммировать потенциальные доходы по всем патентам.

Патентная система для нерезидентов

Патентная система налогообложения может использоваться как резидентами, так и не резидентами. О том, что налоговый статус неважен, говорит Минфин России в письме от 25 ноября 2013 г. .

Посредники

Вести деятельность на патентной системе налогообложения и работать через посредника можно. Но при условии, что посредник работает от имени ИП.

Применение ККТ и БСО

По общему правилу при ПСН можно не применять контрольно-кассовую технику при наличных расчетах, выдавая по требованию клиента (покупателя) документ с обязательными реквизитами.

Однако это правило действует не всегда. В частности, с 31 марта 2017 года ИП на ПСН обязаны применять ККТ при продаже алкогольной продукции (пиво тоже относится к алкоголю). Исключений ни для кого не сделано.

При услугах населению вместо применения ККТ выдается (БСО). При этом БСО выдается не по требованию клиента, а всем клиентам, платящим наличными деньгами. Об этом неоднократно напоминал в своих письмах Минфин (№ от 20.01.2016г., от 19.08.2013г.). Верховный суд придерживается той же точки зрения (постановление ).

Список региональных законов о ПСН по данным на май 2017 года

Регион	Региональный закон
Алтайский край	Закон Алтайского края от 30 октября 2012 г. № 78-ЗС
Амурская область	Закон Амурской области от 9 октября 2012 г. № 93-ОЗ
Архангельская область	Закон Архангельской области от 19 ноября 2012 г. № 574-35-ОЗ
Астраханская область	Закон Астраханской области от 8 ноября 2012 г. № 76/2012-ОЗ
Белгородская область	Закон Белгородской области от 6 ноября 2012 г. № 145
Брянская область	Закон Брянской области от 2 ноября 2012 г. № 73-З
Владимирская область	Закон Владимирской области от 12 ноября 2012 г. № 140-ОЗ
Волгоградская область	Закон Волгоградской области от 29 ноября 2012 г. № 165-ОД
Вологодская область	Закон Вологодской области от 29 ноября 2012 г. № 2900-ОЗ
Воронежская область	Закон Воронежской области от 28 ноября 2012 г. № 127-ОЗ
Город Москва	Закон города Москвы от 31 октября 2012 г. № 53
Город Санкт-Петербург	Закон Санкт-Петербурга от 30 октября 2013 г. № 551-98
Еврейская автономная область	Закон Еврейской автономной области от 27 сентября 2012 г. № 130-ОЗ
Забайкальский край	Закон Забайкальского края от 1 ноября 2012 г. № 735-ЗЗК
Ивановская область	Закон Ивановской области от 29 ноября 2012 г. № 99-ОЗ
Иркутская область	Закон Иркутской области от 29 ноября 2012 г. № 124-ОЗ
Кабардино-Балкарская Республика	Закон Кабардино-Балкарской Республики от 29 ноября 2012 г. № 86-РЗ
Калининградская область	Закон Калининградской области от 22 октября 2012 г. № 154
Калужская область	Закон Калужской области от 25 октября 2012 г. № 328-ОЗ
Камчатский край	Закон Камчатского края от 5 октября 2012 г. № 121
Карачаево-Черкесская Республика	Закон Карачаево-Черкесской Республики от 27 ноября 2012 г. № 91-РЗ
Кемеровская область	Закон Кемеровской области от 2 ноября 2012 г. № 101-ОЗ
Кировская область	Закон Кировской области от 29 ноября 2012 г. № 221-ЗО
Костромская область	Закон Костромской области от 30 ноября 2012 г. № 304-5-ЗКО
Краснодарский край	Закон Краснодарского края от 16 ноября 2012 г. № 2601-КЗ
Красноярский край	Закон Красноярского края от 27 ноября 2012 г. № 3-756
Курганская область	Закон Курганской области от 28 ноября 2012 г. № 65
Курская область	Закон Курской области от 23 ноября 2012 г. № 104-ЗКО
Ленинградская область	Закон Ленинградской области от 7 ноября 2012 г. № 80-ОЗ
Липецкая область	Закон Липецкой области от 8 ноября 2012 г. № 80-ОЗ
Магаданская область	Закон Магаданской области от 29 октября 2012 г. № 1539-ОЗ
Московская область	Закон Московской области от 6 ноября 2012 г. № 164/2012-ОЗ
Мурманская область	Закон Мурманской области от 12 ноября 2012 г. № 1537-01-ЗМО
Ненецкий автономный округ	Закон Ненецкого автономного округа от 27 ноября 2012 г. № 103-ОЗ
Нижегородская область	Закон Нижегородской области от 21 ноября 2012 г. № 148-З
Новгородская область	Закон Новгородской области от 31 октября 2012 г. № 149-ОЗ
Новосибирская область	Закон Новосибирской области от 16 октября 2003 г. № 142-ОЗ
Омская область	Закон Омской области от 29 ноября 2012 г. № 1488-ОЗ
Оренбургская область	Закон Оренбургской области от 14 ноября 2012 г. № 1156/343-V-ОЗ
Орловская область	Закон Орловской области от 2 ноября 2012 г. № 1423-ОЗ
Пензенская область	Закон Пензенской области от 28 ноября 2012 г. № 2299-ЗПО
Пермский край	Закон Пермской области от 30 августа 2001 г. № 1685-296
Приморский край	Закон Приморского края от 13 ноября 2012 г. № 122-КЗ
Псковская область	Закон Псковской области от 5 октября 2012 г. № 1199-ОЗ
Республика Адыгея	Закон Республики Адыгея от 26 ноября 2012 г. № 139
Республика Алтай	Закон Республики Алтай от 16 ноября 2012 г. № 58-РЗ
Республика Башкортостан	Закон Республики Башкортостан от 29 октября 2012 г. № 592-З
Республика Бурятия	Закон Республики Бурятия от 26 ноября 2002 г. № 145-III
Республика Дагестан	Закон Республики Дагестан от 29 ноября 2012 г. № 79
Республика Ингушетия	Закон Республики Ингушетия от 29 ноября 2012 г. № 35-РЗ
Республика Калмыкия	Закон Республики Калмыкия от 1 марта 2013 года № 412-IV-З
Республика Карелия	Закон Республики Карелия от 30 декабря 1999 г. № 384-ЗРК
Республика Коми	Закон Республики Коми от 29 ноября 2012 г. № 87-РЗ
Республика Крым	Закон Республики Крым от 6 июня 2014 г. № 19-ЗРК
Республика Марий Эл	Закон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З
Республика Мордовия	Закон Республики Мордовия от 20 ноября 2012 г. № 78-З
Республика Северная Осетия - Алания	Закон Республики Северная Осетия - Алания от 13 декабря 2012 г. № 46-РЗ
Республика Татарстан	Закон Республики Татарстан от 29 сентября 2012 г. № 65-ЗРТ
Республика Тыва	Закон Республики Тыва от 24 ноября 2014 г. № 5-ЗРТ
Республика Хакасия	Закон Республики Хакасия от 5 октября 2012 г. № 90-ЗРХ
Ростовская область	Закон Ростовской области от 10 мая 2012 г. № 843-ЗС
Рязанская область	Закон Рязанской области от 8 ноября 2012 г. № 82-ОЗ
Самарская область	Закон Самарской области от 27 ноября 2012 г. № 117-ГД
Саратовская область	Закон Саратовской области от 13 ноября 2012 г. № 167-ЗСО
Сахалинская область	Закон Сахалинской области от 12 октября 2012 г. № 93-ЗО
Свердловская область	Закон Свердловской области от 21 ноября 2012 г. № 87-ОЗ
Город Севастополь	Закон г. Севастополя от 14 августа 2014 г. № 57-ЗС
Смоленская область	Закон Смоленской области от 19 ноября 2012 г. № 90-З
Ставропольский край	Закон Ставропольского края от 15 октября 2012 г. № 96-КЗ
Тамбовская область	Закон Тамбовской области от 30 октября 2012 г. № 204-З
Тверская область	Закон Тверской области от 29 ноября 2012 г. № 110-ЗО
Томская область	Закон Томской области от 9 ноября 2012 г. № 199-ОЗ
Тульская область	Закон Тульской области от 14 ноября 2012 г. № 1833-ЗТО
Тюменская область	Закон Тюменской области от 27 ноября 2012 г. № 96
Удмуртская Республика	Закон Удмуртской Республики от 28 ноября 2012 г. № 63-РЗ
Ульяновская область	Закон Ульяновской области от 2 октября 2012 г. № 129-ЗО
Хабаровский край	Закон Хабаровского края от 10 ноября 2005 г. № 308
Ханты-Мансийский автономный округ − Югра	Закон Ханты-Мансийского автономного округа − Югры от 9 ноября 2012 г. № 122-ОЗ
Челябинская область	Закон Челябинской области от 25 октября 2012 г. № 396-ЗО
Чеченская Республика	Закон Чеченской Республики от 26 ноября 2012 г. № 32-РЗ
Чувашская Республика	Закон Чувашской Республики от 23 июля 2001 г. № 38
Чукотский автономный округ	Закон Чукотского автономного округа от 8 октября 2012 г. № 71-ОЗ
Ямало-Ненецкий автономный округ	Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 28 сентября 2012 г. № 83-ЗАО
Ярославская область	Закон Ярославской области от 8 ноября 2012 г. № 47-З

Изменений, которые прямо или косвенно затронут патентную систему, довольно много. К прямым относятся изменившийся коэффициент-дефлятор для расчета предельной стоимости патента и суммы дохода, позволяющей применять ПСН, а также установление нового перечня кодов бытовых услуг. К косвенным можно отнести передачу страховых взносов ФНС, введение новых форм отчетности по работникам, изменение сроков представления расчетов и т.д.

Патентщиков в 2017 году ждет довольно много изменений, часть из них прямо затрагивает данный режим налогообложения, а часть - лишь косвенно.

К основным изменениям можно отнести:

Изменение коэффициента-дефлятора для расчета потенциально возможного дохода за год и предельного дохода на применение ПСН;
Изменение перечня кодов видов бытовых услуг.

К дополнительным относятся:

По новым правилам взносы на пенсионном и медицинское страхование будут уплачиваться в ФНС;
Старые формы отчетности во внебюджетные фонды будут заменены новым - единым по страховым взносам;
В сфере персонифицированного учета расчет РСВ-1 будет заменен расчетом СЗВ-СТАЖ;
Изменение срока представления расчета СЗВ-М

Рассмотрим нововведения по ПСН в табличном варианте

		Комментарий
Коэффициент-дефлятор для расчета потенциально возможного дохода за год и предельного дохода на применение ПСН
		Предельно возможный «вмененный» доход, согласно НК РФ, равен 1 млн.руб. Выше указанного значения он не может быть установлен, в том числе региональными властями. Но каждый год указанное значение необходимо умножать на коэффициент дефлятор. Таким образом, предельный потенциальный доход на ПСН составляет: на 2016 год - 1 329 000 руб.; на 2017 год - 1 425 000 руб. С учетом вышеуказанного максимальная сумма патента в 2016 году не должна превышать 6 645 руб. в месяц, а в 2017 году - 7 125 руб. Также коэффициент используется для расчета максимальной суммы дохода, после превышения которой предприниматель считается утратившим право на применение ПСН. В 2016 году предельное значение дохода составляет 79, 740 млн. руб. В 2017 - 85 500 млн.руб.
Новые коды бытовых услуг
Отнесение тех или иных услуг к бытовым определяется в соответствии с ОКУН	Бытовые услуги определяются в соответствии с ОКВЭД	Новый перечень кодов видов деятельности, относимых к бытовым услугам утвержден Распоряжением Правительства РФ N 2496-р.
Расчет 4-ФСС остается, но будет изменен в соответствии с указанными нововведениями			Новый отчет подлежит представлению в налоговый орган в срок до 30 числа месяца, следующего за отчетным
Отчетность за сотрудников
Сведения о стаже отражаются в РСВ-1	Вместо РСВ-1 утвержден новый расчет СЗВ-Стаж
Срок сдачи отчета СЗВ-М - до 10 числа каждого месяца	Срок сдачи отчета увеличен на 5 дней - до 15 числа каждого месяца

Осветив основные изменения по ПСН, вкратце рассмотрим, что из себя представляет данная система налогообложения.

Кто может применять ПСН

Как рассчитать стоимость налога на ПСН

Расчет производится по формуле:

Вмененный доход х 6% х количество месяцев, на которые приобретается патент

Оплата налога

Налог оплачивается либо одним платежом (если приобретен на срок меньше полугода), либо двумя (одна часть в размере 1/3 стоимости патента в течение 90 дней с даты выдачи документа и оставшаяся часть до окончания срока его действия).

Если патент не будет оплачен в указанный срок ИП с него «слетает» либо на ОСН, либо на УСН (если параллельно с ПСН он применял УСНО).

Патентная система налогообложения 2017. Изменения

Изменение коэффициента-дефлятора;
Введение нового перечня кодов видов деятельности, относимых к бытовым услугам;
Уплата страховых взносов и представление отчетности в ФНС;
Введение нового расчета по страховым платежам;
Замена РСВ-1 отчетом СЗВ-Стаж
Изменение срока сдачи отчета СЗВ-М

Какие существуют виды патентов для индивидуальных предпринимателей на 2017 год, и как рассчитать стоимость патента.

Патент для ИП – это разрешение заниматься определённым направлением бизнеса. Какие именно виды деятельности вправе осуществлять предприниматель, устанавливает Налоговый кодекс РФ.

Какой бизнес разрешён для патента

Патентная система налогообложения в России предназначена только для ИП. Виды деятельности, разрешённые Налоговым кодексом и попадающие под патент в 2017 году для индивидуального предпринимателя, указаны в статье 346.43. Вот этот перечень:

ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
парикмахерские и косметические услуги
химическая чистка, крашение и услуги прачечных
изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц
ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий
ремонт мебели
услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий
техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования
оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом
оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом
ремонт жилья и других построек
услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ
услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла
услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству
услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
услуги по приёму стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома
ветеринарные услуги
сдача в аренду (наём) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности
изготовление изделий народных художественных промыслов
прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчёсу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; гравёрные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах)
производство и реставрация ковров и ковровых изделий
ремонт ювелирных изделий, бижутерии
чеканка и гравировка ювелирных изделий
монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск
услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства
услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления
проведение занятий по физической культуре и спорту
услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах
услуги платных туалетов
услуги поваров по изготовлению блюд на дому
оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом
оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом
услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)
услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)
услуги по зелёному хозяйству и декоративному цветоводству
ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты
занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности
осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию
услуги по прокату
экскурсионные услуги
обрядовые услуги
ритуальные услуги
услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети
услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания
услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей
оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота
производство кожи и изделий из кожи
сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений
сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей
производство молочной продукции
производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав
производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий
товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство
лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность
деятельность по письменному и устному переводу
деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами
сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья
резка, обработка и отделка камня для памятников
оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации
ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования

Кроме того, субъекты Российской Федерации вправе дополнять этот перечень другими видами деятельности из категории бытовых услуг населению.

Условия перехода на ПСН

Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим для малого бизнеса, и чтобы иметь право работать на ПСН, надо соответствовать требованиям НК РФ:

На патенте вправе работать только индивидуальные предприниматели. Возможность купить патент для организации не раз обсуждалась, но так и не реализовалась на практике. В качестве альтернативы ООО могут использовать схожий налоговый режим – ЕНВД.
Количество работников ИП не должно превышать 15 человек. При этом учитывается их численность не только по видам деятельности на ПСН, но и на других налоговых режимах. Например, предприниматель ведёт бизнес на УСН, где у него уже работают 10 человек. Значит, если он дополнительно купит патент, то сможет ещё нанять только 5 человек.
Годовой доход ИП на патенте ограничивается суммой в 60 млн. рублей. Если же предприниматель совмещает ПСН с другим налоговым режимом, то доходы учитывают суммарно.

Сколько стоит патент

Конечно, прежде чем купить патент, надо рассчитать его стоимость и сравнить с налоговой нагрузкой на других льготных режимах – УСН и ЕНВД. Особенность патентной системы налогообложения в том, что налог здесь рассчитывают, исходя не из реального получаемых доходов, а из потенциально возможных.

То есть, государство считает, что занимаясь выбранным видом деятельности в конкретном регионе, предприниматель получает определённый доход. Размер этого дохода определяют региональные законы, поэтому стоимость патента на один и тот же вид деятельности в двух соседних областях может отличаться в разы.

Например, потенциально возможный годовой доход на ПСН для парикмахерских и косметических услуг в г. Москве составляет 900 тысяч рублей, а в Калужской области – 270 тысяч рублей. Соответственно, покупка патента для предпринимателя с московской пропиской обойдется в три раза дороже, чем жителю Калуги. Почему? Потому что предполагается, что цены в московских парикмахерских выше, а клиентов больше, чем в соседней области.

Кроме того, на стоимость патента влияет физический показатель: количество работников, транспортных средств, торговых точек, объектов для сдачи недвижимости и др.

Таким образом, чтобы рассчитать размер налога на ПСН и принять решение - купить или не купить патент для ИП на 2017 год - надо знать потенциально возможный годовой доход по региону и физический показатель выбранного направления бизнеса. Сделаем пример такого расчёта, виды деятельности и потенциальный доход возьмем из закона Московской городской Думы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения. Территория действия патента – г. Москва.

Пример расчёта

Чтобы упростить расчёт, можно воспользоваться специальным калькулятором, разработанным Федеральной налоговой службой. Узнаем, во что обойдется возможность работать на патенте парикмахеру в Москве сроком на 6 месяцев. Указываем количество месяцев, выбираем муниципальное образование и направление деятельности – парикмахерские и косметические услуги.

9000 рублей не позднее 90 дней после начала действия патента
18000 рублей не позднее срока окончания действия патента

Если разделить 27000 рублей на 6 месяцев, то получим, что в бюджет надо отдавать 4500 рублей в месяц. Вполне посильная сумма. Здесь, однако, надо учесть, что страховые взносы, уплачиваемые предпринимателем за себя, не уменьшают рассчитанный налог.

Такая льгота возможна лишь на режимах УСН Доходы и ЕНВД. На УСН Доходы минус расходы, ОСНО и ЕСХН страховые взносы учитывают в расходах, т.е. меньше становится налоговая база для расчёта налога. Теперь сравним, с какой суммы доходов покупка патента будет выгоднее, чем при работе на той же упрощёнке. Расчёт будем вести, исходя из годового дохода ИП.

Пример:

Стоимость патента на 2017 год для парикмахера в Москве составляет 54 000 рублей. Плюс надо заплатить за себя страховые взносы из расчёта: 27 990 + (900 000 – 300 000) * 1%) = 33 990 руб. Напоминаем, что на ПСН взносы за себя не уменьшают рассчитанный налог. Получаем, что общая налоговая нагрузка предпринимателя составляет 54 000 + 33 990 = 87 990 руб.

Подсчитаем теперь, какой доход должен получить предприниматель на упрощённой системе, чтобы у него получилась сопоставимая налоговая нагрузка. Если годовой доход составил 1 450 000 рублей, то в бюджет по ставке 6% надо уплатить налог 87 000 рублей. При этом сумма страховых взносов уже здесь учтена, ведь на УСН Доходы можно уменьшать рассчитанный налог за счёт взносов.

Считаем сумму взносов с дохода 1 450 000 рублей на УСН 6%: 27 990 + (1 450 000 – 300 000) * 1%) = 39 490 рубля. Уплаченные взносы вычитаем из рассчитанного налога: 87 000 – 39 490 = 47 510 рублей надо доплатить. Итого, повторимся, вся сумма для уплаты в бюджет составляет 87 000 рублей (39 940 руб. взносы плюс 47 510 руб. остаток налога).

Получаем, что в нашем случае переходить на патентную систему налогообложения имеет смысл, только если реальный доход парикмахера превысит 1 450 000 рублей. С дальнейшим ростом дохода стоимость патента увеличиваться не будет, а налог на УСН Доходы будет расти. А вот если доход московского парикмахера меньше, чем 1 450 000 рублей, то ему выгоднее работать на упрощёнке.

Налоговые каникулы

Физические лица, впервые зарегистрированные в качестве ИП после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах, могут до двух лет работать на нулевой налоговой ставке. То есть, патент им выдадут бесплатно. Для этого надо выбрать то направление бизнеса, которое местные власти считают необходимым для развития на своей территории.

Как купить патент

Чтобы перейти на патентную систему, надо подать в ИФНС по месту ведения деятельности заявление по форме 26.5-1. Если вы только регистрируете ИП, и при этом адрес вашей прописки и местоположение будущего бизнеса находятся в одном муниципальном образовании, то подать заявление можно сразу с документам на регистрацию индивидуального предпринимателя. В этом случае патент вам выдадут вместе со свидетельством ИП.

Если же бизнес вы планируете вести в ином регионе, не там, где прописаны, то заявление по форме 26.5-1 у вас примут только после регистрации ИП. Причём, подать его надо заранее, не позднее 10 дней до начала деятельности.

Кроме того, виды патентов для ИП на 2017 год будут отличаться друг от друга по разрешённому направлению бизнеса, сроку и территории действия. Так, если предприниматель планирует организовать грузоперевозку, а также вести розничную торговлю, для этого надо приобретать разные патенты. Оплачивать их тоже придётся отдельно.

Сколько действует патент

ПСН удобна в плане того, что на этой системе налогообложения нет деклараций. Необходимо только вести книгу учёта доходов, в ИФНС её не сдают, но при проверке инспектор вправе затребовать КУД для контроля.

Но этот плюс ПСН нивелируется тем, что срок действия патента ограничен тем периодом, который был указан в заявлении о его выдаче. Максимальный срок действия – один календарный год, после чего снова придётся обращаться в инспекцию. Если же вы указали период в несколько месяцев, то каждый раз при продлении срока надо подавать новое заявление.

Так что, применение ПСН, с одной стороны, удобно, а с другой – надо рассчитывать выгоду работы на этом режиме в каждом конкретном случае. Сравнивайте рассчитанные суммы налогов с учётом возможности уменьшать их за счет страховых взносов, как было показано выше.

По материалам: regberry.ru