Момент вступления в силу договора аренды. Срок аренды и срок действия договора аренды

Статья 606. Договор аренды

Вопросы судебной практики по толкованию и применению ст. 606 ГК РФ

1. Момент, с которого договор аренды считается заключенным >>>

2. Привлечение оценщика при заключении договора аренды государственного (муниципального) имущества >>>

3. Акт органа государственной власти (местного самоуправления) как основание для возникновения арендных правоотношений >>>

4. Акт органа государственной власти (местного самоуправления) как основание для прекращения договора аренды >>>

5. Квалификация сделки как договора аренды >>>

6. Приобретение права аренды у арендодателя при заключении договора >>>

7. Возложение на арендатора обязанности по страхованию арендованного государственного (муниципального) имущества >>>

8. Действительность договора аренды, противоречащего нормативному правовому акту органа государственной власти или местного самоуправления >>>

9. Исчисление срока непрерывного временного владения и (или) пользования арендованным имуществом для целей его выкупа в порядке, установленном Федеральным законом от 22.07.2008 N 159-ФЗ >>>

10. Возможность заключения договора аренды лесного участка, находящегося в государственной (муниципальной) собственности, без проведения аукциона >>>

11. Соблюдение требований законодательства РФ о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд при заключении договора аренды с государственным (муниципальным) заказчиком >>>

12. Прекращение договора аренды земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом >>>

13. Возможность удовлетворения требований арендодателя об устранении нарушений его прав (ст. 304 ГК РФ) >>>

14. Обязательства соарендаторов по договору со множественностью лиц на стороне арендатора >>>

15. Применение к арендным отношениям норм Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" >>>

16. Возможность обращения взыскания на имущество арендатора, которое правомерно удерживается арендодателем >>>

1. Момент, с которого договор аренды считается заключенным

В соответствии с п. 1 ст. 425 ГК РФ договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. Согласно п. 1 ст. 433 ГК РФ договор признается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта. Если в соответствии с законом для заключения договора необходима также передача имущества, договор считается заключенным с момента передачи соответствующего имущества (п. 2 ст. 433 ГК РФ).

Согласно ст. 606 ГК РФ арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Из приведенной статьи следует, что права и обязанности сторон возникают с момента заключения договора. Однако судебная практика неоднозначна в решении вопроса о том, является ли договор аренды реальным или консенсуальным.

По данному вопросу см. также материалы к п. 3 Путеводителя по договорной работе "Аренда. Общие положения. Рекомендации по заключению договора".

1.1. Вывод из судебной практики: По вопросу о том, с какого момента договор аренды является заключенным, существует две позиции судов.

Позиция 1. Договор аренды является консенсуальным, права и обязанности по нему возникают с момента его заключения.

Примечание: Указанная позиция нашла отражение в Рекомендациях Научно-консультативного совета при ФАС Волго-Вятского округа "О практике применения норм гражданского законодательства", принятых по итогам заседания, состоявшегося 02.06.2011 на базе Арбитражного суда Республики Коми, и одобренных президиумом ФАС Волго-Вятского округа от 22.06.2011 N 2 (вопрос 35).

Судебная практика:

Постановление ФАС Поволжского округа от 26.04.2013 по делу N А12-14106/2012

"...Судами установлено, что 03.06.2009 между ЗАО "Фроловское НГДУ" (арендатор) и ООО "С.Б.К. Бизон" (арендодатель) заключен договор аренды имущества, в соответствии с условиями которого арендодатель передает принадлежащий на праве собственности инструмент СБТ с левой резьбой, диаметром 2 7/8 в количестве 1500 м, во временное владение и пользование арендатору. А арендатор обязуется оплатить арендную плату в порядке и сроки, предусмотренные настоящим договором.

Довод заявителя кассационной жалобы о реальности договора аренды имущества отклоняется судом кассационной инстанции, поскольку договор аренды, будучи консенсуальным, считается заключенным с момента достижения сторонами соглашения по его существенным условиям, поэтому в настоящем споре факт передачи предмета договора аренды имущества - инструмента СБТ с левой резьбой "2 7/8", в количестве 1 500 м, относится не к обстоятельствам заключения арендной сделки, а к обстоятельствам ее фактического исполнения арендодателем, которые установлены судом апелляционной инстанции в ходе рассмотрения спора на основании совокупности представленных в материалы дела доказательств.

Выводы суда апелляционной инстанции сделаны с правильным применением норм материального права на основе полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств..."

Позиция 2. Договор аренды является реальным, права и обязанности по нему возникают с момента передачи арендатору объекта аренды.

Судебная практика:

ПостановлениеФАС Уральского округа от 14.09.2005 N Ф09-2954/05-С3 по делу N А07-2897/05-Г-ГЛШ

"...В силу п. 2 ст. 433Гражданского кодекса Российской Федерации, если в соответствии с законом для заключения договора необходима передача имущества, договор считается заключенным с момента передачи соответствующего имущества.

Указанное правило распространяется на договор аренды, относящийся к категории реальных договоров.

В нарушение ч. 1 ст. 168Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации довод ответчика об условиях передачи помещений в аренду со ссылкой на акты технического обследования (л.д. 56, 57, 79, 80) надлежащим образом не исследован.

Дело передать на новое рассмотрение в первую инстанцию того же суда..."

Статьи 314, 425, 610, 621 ГК РФ

Срок действия договора (срок договора) – это период времени, в течение которого действуют условия договора и исполняются установленные им обязательства сторон (ст. ст. 425, 610 ГК РФ).

Срок аренды – период времени, в течение которого арендатор вправе пользоваться (или владеть и пользоваться) имуществом (ст. 610 ГК РФ).

Статья 610 ГК РФ не разделяет понятий “срок действия договора аренды” и “срок аренды”.

Однако некоторые суды прямо указывают, что данные понятия не тождественны и указанные сроки могут не совпадать.

Срок аренды и срок действия договора на практике, действительно, могут совпадать по времени. Например, если имущество передается арендатору одновременно с заключением договора аренды и возвращается с его прекращением, срок аренды будет равен сроку действия договора.

Вместе с тем моменты начала указанных сроков могут различаться. Например, если имущество передается через несколько дней после подписания договора сторонами, то срок действия договора начнет течь с момента его подписания, а срок аренды – с момента передачи имущества. Такая ситуация возможна, поскольку договор аренды признается большинством судов консенсуальным и согласно п. 1 ст. 425, п. 1 ст. 433 ГК РФ считается заключенным с момента получения акцепта лицом, направившим оферту, в частности, с момента подписания договора обеими сторонами.

Тем не менее следует учитывать, что в судебной практике существует позиция, согласно которой договор аренды признается заключенным с момента передачи имущества (п. 2 ст. 433 ГК РФ) и именуется реальным договором. При таком подходе начало срока действия договора будет совпадать с началом срока аренды. Однако более распространенной можно считать позицию о консенсуальности договора аренды.

Кроме того, из п. 3 ст. 611 ГК РФ также следует, что в договоре может быть установлен срок для передачи имущества, наступающий после заключения договора. Подробнее о согласовании срока передачи имущества см. п. 4.1.1 настоящих Рекомендаций, о сроке возврата имущества при прекращении договора – п. 4.2.4.

Таким образом, исходя из судебной практики, а также ст. ст. 425, 433, п. 3 ст. 611 ГК РФ можно прийти к выводу, что в договоре могут быть установлены оба указанных срока:

– срок аренды;

– срок действия договора.

Согласно п. 2 ст. 609 ГК РФ договор аренды недвижимого имущества подлежит государственной регистрации, если иное не установлено законом. В частности, необходимо регистрировать договор аренды зданий или сооружений сроком не менее года. Такой договор считается заключенным с момента регистрации (п. 2 ст. 651 ГК РФ). Вместе с тем, ч. 8 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2012 N 302-ФЗ “О внесении изменений в главы 1, 2, 3 и 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации” было установлено, что правила ст. ст. 609, 651 ГК РФ не подлежат применению к договорам, заключаемым после дня вступления в силу указанного Закона (после 1 марта 2013 г.). Впоследствии, ст. 3 Федерального закона от 04.03.2013 N 21-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации” указанные изменения были отменены.

3.1. СРОК АРЕНДЫ

Статья 610 ГК РФ

Условие о сроке аренды по смыслу ч. 1 ст. 606, ст. 610 ГК РФ определяет, в течение какого времени арендатор вправе пользоваться или владеть и пользоваться объектом аренды. Именно за этот период арендатор уплачивает арендную плату (п. 1 ст. 614 ГК РФ).

Согласование условия о сроке аренды

Начальный срок аренды определяет, когда имущество должно быть предоставлено арендатору во временное владение и (или) пользование.

Подробнее о согласовании срока передачи имущества в аренду см. п. 4.1.1 настоящих Рекомендаций.

Конечный срок устанавливает момент возврата имущества из временного владения и пользования. Подробнее о согласовании срока возврата имущества см. п. 4.2.4 настоящих Рекомендаций.

Одновременно с окончанием аренды может оканчиваться действие договора, если только не установлен отдельный срок его действия или не предусмотрены обязательства, срок исполнения которых наступает после возврата имущества (п. 3 ст. 425 ГК РФ). О согласовании срока действия договора подробнее см. п. 3.2 настоящих Рекомендаций.

Начальный и конечный сроки аренды должны быть определены по правилам ст. ст. 190 – 194 ГК РФ, а именно:

– календарной датой;

– истечением периода времени;

– указанием на событие, которое неизбежно должно наступить.

Если в договоре не определен срок аренды

В этом случае договор аренды считается заключенным, так как срок аренды не является существенным условием договора аренды (ст. 606 ГК РФ). В случае отсутствия в договоре срока аренды он будет равен сроку действия договора. Если при этом срок действия договора не согласован, договор будет считаться заключенным на неопределенный срок (п. 2 ст. 610 ГК РФ). Это означает, что любая сторона может во всякое время отказаться от договора аренды, предупредив об этом другую сторону за один месяц, а при аренде недвижимого имущества – за три месяца (см., в частности, Риск арендатора 3.1.1).

3.1.1. Определение срока аренды календарными датами

Если передача объекта в аренду не обусловлена какими-либо событиями или обстоятельствами и стороны заранее знают точные даты начала и окончания пользования имуществом, начальный и конечный сроки аренды рекомендуется согласовывать путем указания на календарные даты.

——————————–

Пример формулировки условия:

“Начало аренды – “___”.______________.20__ г.

Окончание аренды – “____”.____________.20__ г”.

——————————–

На практике срок аренды зачастую определяют указанием на промежуток времени, ограниченный календарными датами (например, “с “01” января 2015 года по “31” марта 2016 года” или “с “01” января 2015 года до “15” февраля 2016 года”). Согласование срока таким способом влияет на определение продолжительности срока аренды, в том числе на исчисление арендной платы.

Условие о сроке аренды, сформулированное с использованием предлога “до” или “по”, может вызвать вопрос: включается ли дата окончания срока аренды в сам срок аренды?

Предлог до в одном из своих значений “употребляется при указании временного предела действия”; предлог по с винительным падежом в одном из значений “соответствует по значению предлогу до ” (Словарь русского языка в 4 т./Под ред. А.П. Евгеньевой).

Судебная практика по вопросу толкования того, входит ли дата, указанная после предлога “до”, в срок, неоднозначна. Подробнее об этом см. п. 4.2.1 “Определение срока действия договора аренды здания (сооружения, помещения) по правилам ст. ст. 190 – 194 ГК РФ” Рекомендаций по заключению договора аренды зданий и сооружений.

Чтобы избежать разногласий о включении даты окончания срока в срок аренды, рекомендуется использовать после указания даты окончания наречие “включительно “. Указание этого слова при определении окончания срока аренды будет однозначно свидетельствовать о включении в срок аренды даты его окончания.

——————————–

“Срок аренды имущества устанавливается с “01” января 2015 года по “31” марта 2016 года включительно”.

“Срок аренды имущества устанавливается с “01” января 2015 года до “15” февраля 2016 года включительно”.

——————————–

3.1.2. Определение срока аренды истечением периода времени

Начальный и (или) конечный сроки аренды согласно ст. 190 ГК РФ могут определяться истечением периода времени, исчисляемого годами, месяцами, неделями, днями или часами.

При таком способе согласования необходимо указать сам период и его начало.

Началом периода может быть календарная дата или наступление события (ст. 191 ГК РФ).

——————————–

Примеры формулировки условия:

“Срок аренды имущества начинается с “_____”.____________.20__ г. и оканчивается по истечении 11 (одиннадцати) месяцев”.

“Срок аренды имущества составляет 11 (одиннадцать) месяцев с момента заключения договора аренды”.

“Срок аренды имущества составляет 11 (одиннадцать) месяцев с даты подписания акта приема-передачи”.

——————————–

Согласно ст. 191 ГК РФ срок аренды при определении его периодом времени начинает течь не с календарной даты, указанной в договоре, или с момента наступления события, а на следующий день после этой даты или события.

Соответственно, если арендатору необходимо начать использовать имущество, например, с 1 июня, в качестве даты начала срока аренды в договоре следует определить 31 мая. Стороны могут установить срок передачи 31 мая, чтобы арендатор мог полноценно пользоваться имуществом с 1 июня. В таком случае передача имущества должна быть произведена до конца дня 31 мая. Если стороны договора – юридические лица, то по правилам абз. 2 п. 1 ст. 194 ГК РФ истечение срока передачи имущества наступит в час, когда в организации, являющейся арендатором, прекращаются соответствующие операции.

Окончание срока аренды, определяемого периодом времени, рассчитывается по правилам ст. 192 ГК РФ.

Так, срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. Например, если в качестве начала срока аренды указано 2 июня 2015 г., то срок аренды, равный одному году, будет начинаться 3 июня 2015 г. и заканчиваться 2 июня 2016 г.

3.1.3. Определение срока аренды указанием на неизбежное событие

Пользование имуществом иногда целесообразно только при определенных обстоятельствах или после наступления какого-либо события (например, начала ледохода или посевной). Но согласовать срок начала и (или) окончания аренды путем указания на событие можно, только если его наступление неизбежно (ст. 190 ГК РФ). Это означает, что оно не зависит от воли и действий сторон (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66).

——————————–

Пример формулировки условия:

“Оборудование, указанное в п. 1.1 настоящего договора, передается арендатору во временное владение и пользование со дня начала навигации на реке Амур в районе г. Хабаровска в 20__ г. до дня, следующего за днем окончания этой навигации”.

——————————–

3.2. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА АРЕНДЫ

Статьи 425, 433, 610, 621 ГК РФ

Срок действия договора аренды – это период времени, в течение которого действуют условия договора и исполняются установленные им обязательства сторон (ст. 425 ГК РФ).

Начало срока действия договора аренды в силу закона определяется моментом заключения договора (п. 1 ст. 425 ГК РФ). С этого момента у сторон возникают обязательства и начинают действовать условия договора. Стороны не вправе по своей воле изменить начало действия договора аренды (п. 1 ст. 433 ГК РФ). О сроке действия договора аренды, подлежащего государственной регистрации, см. п. 4.2 Рекомендаций по заключению договора аренды зданий и сооружений.

Окончание срока действия договора аренды может определяться по усмотрению сторон.

Согласование условия о сроке действия договора аренды

При согласовании данного условия сторонам рекомендуется:

– определить срок действия договора;

– предусмотреть применение условий договора аренды к отношениям, возникшим до его заключения (при необходимости);

– указать, предоставляется ли арендатору преимущественное право на заключение договора на новый срок;

– установить, будет ли осуществляться продление договора аренды на новый срок с тем же арендатором.

Если срок действия договора аренды не определен

В этом случае договор продолжает действовать до установленного в нем момента окончания исполнения сторонами обязательств (абз. 2 п. 3 ст. 425 ГК РФ). Для договора аренды таким моментом является возврат имущества арендодателю по окончании определенного срока аренды или внесение арендатором арендной платы за весь срок аренды, если по условиям договора она вносится по окончании пользования объектом аренды. Если при этом в договоре не определен срок аренды, договор будет считаться заключенным на неопределенный срок (п. 2 ст. 610 ГК РФ).

3.2.1. Определение срока действия договора аренды

Срок действия договора, так же как и срок аренды, устанавливается по правилам ст. ст. 190, 191 ГК РФ. При этом фактически стороны согласовывают только конечный срок действия договора, поскольку начальный срок определяется моментом его заключения (п. 1 ст. 425 ГК РФ).

Срок может быть обозначен календарной датой. Подробнее о таком способе указания см. п. 3.1.1 настоящих Рекомендаций.

——————————–

Пример формулировки условия:

“Настоящий договор действует до “_____” ____________ 201_ г. включительно”.

——————————–

Можно определить срок истечением периода, который исчисляется годами, месяцами, неделями, днями или часами и началом которого является календарная дата или наступление события (ч. 1 ст. 190, ст. 191 ГК РФ).

——————————–

Пример формулировки условия:

“Настоящий договор прекращает свое действие в течение ______ дней после ______________”.

——————————–

Срок может определяться указанием на событие, которое неизбежно должно наступить (ч. 2 ст. 190 ГК РФ). Таковым признается событие, наступление которого не зависит от воли и действий сторон. При этом не рекомендуется устанавливать срок договора путем указания на действия сторон (например, согласовывать, что договор действует до начала реконструкции сданного внаем объекта недвижимости). В этом случае договор может быть признан заключенным на неопределенный срок (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66).

Если срок действия договора определен не по правилам ч. 2 ст. 190 ГК РФ

Условие о сроке действия договора, который определен событием, не обладающим признаком неизбежности, суд может признать несогласованным. В результате договор будет считаться заключенным на неопределенный срок согласно п. 2 ст. 610 ГК РФ.

Арендодатель будет вправе в любое время отказаться от договора, предупредив об этом арендатора в сроки, установленные указанной статьей, и истребовать имущество (см. Риск арендатора 3.2.1, Риск арендатора 3.2.2).

3.2.2. Применение условий договора аренды к отношениям, возникшим до его заключения

Статья 425 ГК РФ

Стороны могут предусмотреть, что условия договора аренды применяются к отношениям, возникшим до его заключения (п. 2 ст. 425 ГК РФ).

——————————–

Пример формулировки условия:

“Условия настоящего договора применяются к отношениям по аренде имущества, возникшим между сторонами до заключения настоящего договора”.

——————————–

Внимание! Рассматриваемое условие не означает, что обязанности сторон по исполнению договора возникают раньше заключения договора (п. 1 ст. 425 ГК РФ).

В связи с этим стороны не вправе применять друг к другу меры ответственности (в частности, требовать взыскания договорной неустойки) за период до заключения договора (п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66).

Согласовать условие о распространении договора на фактические отношения до его заключения стороны могут путем указания даты, с которой эти отношения возникли.

——————————–

Пример формулировки условия:

“Условия настоящего договора применяются к отношениям, возникшим между сторонами с 1 мая 2012 г.”.

——————————–

Однако при отсутствии доказательств передачи имущества в указанную дату (например, акта приема-передачи) арендодатель не сможет потребовать от арендатора внесения арендной платы за период с указанной даты до момента, когда имущество было фактически передано (см. Риск арендодателя 3.2.1).

Если применение условий договора аренды к отношениям, возникшим до его заключения, не согласовано

В этом случае стороны не вправе требовать выполнения обязательств по ранее возникшим арендным отношениям в соответствии с условиями заключенного договора. В частности, арендодатель не вправе потребовать от арендатора внесения арендной платы в размере, указанном в договоре (см. Риск арендодателя 3.2.2).

Однако из п. 1 ст. 1102, п. 2 ст. 1105 ГК РФ следует, что за пользование имуществом до заключения договора аренды может быть взыскано неосновательное обогащение в сумме, соответствующей сбереженной вследствие такого пользования плате. Ее размер определяется исходя из цены, существовавшей во время, когда закончилось пользование, в том месте, где оно происходило. При исчислении неосновательного обогащения за пользование, например, недвижимым имуществом суд может учесть заключение оценщика о ставке рыночной арендной платы за данный объект (Определение ВАС РФ от 22.01.2014 N ВАС-109/14).

3.2.3. Преимущественное право на заключение договора аренды на новый срок

Статья 621 ГК РФ

Арендатор, надлежащим образом исполнявший свои обязанности по договору, имеет преимущественное перед третьими лицами право на заключение договора аренды на новый срок (п. 1. ст. 621 ГК РФ), если иное не предусмотрено договором аренды.

Такое право действует только в отношении аренды одного и того же объекта.

Арендатор может реализовать преимущественное право только при одновременном наличии следующих условий:

– если он уведомил арендодателя о своем желании воспользоваться преимущественным правом на заключение договора на новый срок (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.03.2009 по делу N А79-5631/2008 (Определением ВАС РФ от 24.06.2009 N ВАС-1683/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора));

– если он добросовестно исполнял обязанности по договору. В противном случае арендатор утрачивает преимущественное право на заключение договора на новый срок, при этом существенность нарушения не влияет на решение вопроса о его добросовестности.

Недобросовестным исполнением обязанностей по договору, при котором арендатор лишается преимущественного права на заключение договора, является, в частности, нарушение срока уплаты арендной платы;

– если договор не был возобновлен на неопределенный срок. В противном случае суд может признать, что арендатор утрачивает преимущественное право на заключение договора на новый срок. В то же время существует противоположная судебная практика, согласно которой арендатор не лишается преимущественного права в случае возобновления договора аренды на неопределенный срок;

– если отсутствует соглашение сторон о расторжении договора после направления арендатором арендодателю заявления о заключении договора на новый срок.

Наличие преимущественного права не означает того, что арендатор может требовать от арендодателя заключения нового договора на прежних условиях. В данном случае арендодатель не связан условиями прежнего договора. Он вправе предложить арендатору и третьим лицам иные условия аренды имущества либо отказаться от сдачи имущества в аренду. Преимущественное право означает лишь право арендатора на заключение договора аренды с арендодателем в отношении того же имущества в первоочередном порядке.

При этом последствия нарушения арендодателем преимущественного права арендатора могут быть применены судом, только если между арендодателем и третьим лицом заключен договор. Однако в судебной практике есть и другая позиция, согласно которой арендатору при обращении с иском о защите преимущественного права достаточно доказать намерение арендодателя заключить договор аренды этого же имущества с третьим лицом.

Стороны могут согласовать условие об ограничении преимущественного права арендатора. Это позволяет арендодателю беспрепятственно заключить договор с третьими лицами.

——————————–

Пример формулировки условия:

“Арендатор не имеет преимущественного права на заключение договора аренды на новый срок”.

——————————–

Необходимо учитывать, что аренда государственного или муниципального имущества связана с особенностями реализации арендатором преимущественного права на заключение договора на новый срок. Подробнее об этом см. п. 14.1 настоящих Рекомендаций.

Если условие об исключении преимущественного права арендатора на заключение договора на новый срок не согласовано

В этом случае арендатор сможет воспользоваться преимущественным правом (п. 1 ст. 621 ГК РФ). Если арендодатель откажет ему в заключении договора на новый срок и заключит договор с третьим лицом в течение года со дня истечения срока договора аренды, арендатор, согласно п. 1 ст. 621 ГК РФ, вправе будет потребовать перевода прав и обязанностей по заключенному с третьим лицом договору и возмещения убытков или только возмещения убытков (см. Риск арендодателя 3.2.3).

3.2.4. Возобновление договора аренды, продление (пролонгация) договора

Статья 621 ГК РФ

Возобновление договора аренды означает продление действия его условий на неопределенный срок в силу п. 2 ст. 621 ГК РФ.

Продление договора (пролонгация) – продление срока его действия на определенный или неопределенный срок по соглашению сторон.

Термин “пролонгация” не используется в Гражданском кодексе РФ, однако часто применяется в юридической практике при составлении договоров как синоним термина “продление”. Пролонгация представляет собой продление срока действия договора, векселя, займа, кредита (Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. “Современный экономический словарь” (ИНФРА-М, 2011)).

Возобновление договора в силу закона

Согласно п. 2 ст. 621 ГК РФ для возобновления договора аренды на неопределенный срок в силу закона необходимо одновременное наличие двух условий:

– пользование имуществом после истечения срока действия договора;

– отсутствие возражений со стороны арендодателя.

При возобновлении на новый срок договора аренды государственного или муниципального имущества необходимо учитывать специфику, связанную с необходимостью проведения торгов для заключения договора. Подробнее об этом см. п. 14.2 настоящих Рекомендаций.

Действие договора, возобновленного на неопределенный срок, при заключении нового договора

Иногда на практике после возобновления договора на неопределенный срок стороны тем не менее заключают новый договор с аналогичными условиями. Если новый договор впоследствии признан незаключенным, возникает вопрос: действует ли в данном случае возобновленный договор? Ответ на этот вопрос имеет значение, в частности, при определении непрерывного срока владения и пользования арендованным имуществом субъектом малого и среднего предпринимательства для дальнейшей реализации им преимущественного права на приобретение имущества в собственность (подробнее об этом см. п. 14.3.2 настоящих Рекомендаций). Кроме того, решение указанного вопроса важно, например, в случае если при признании нового договора незаключенным арендодатель предъявляет к арендатору иск о возврате имущества в связи с отсутствием оснований для владения и пользования им. Если возобновленный договор будет признан действующим, в иске о возврате имущества должно быть отказано.

В судебной практике выработан подход, согласно которому, если договор возобновлен на неопределенный срок, после чего подписан новый договор, позднее признанный незаключенным, первоначальный договор продолжает действовать.

Арендодателю, который передает в аренду имущество, пользующееся спросом, может быть удобно исключить возможность возобновления договора аренды в соответствии с п. 2 ст. 621 ГК РФ. Прекращение договора по истечении срока его действия позволяет арендодателю начать с тем же арендатором переговоры о согласовании новых условий договора, в том числе условия о цене. При возобновлении же договор является продленным на тех же условиях, а изменение цены возможно только при определенных условиях. Подробнее об изменении размера арендной платы по соглашению сторон см. п. 7.1 настоящих Рекомендаций, об изменении размера арендной платы в одностороннем внесудебном порядке см. п. 7.2 настоящих Рекомендаций.

Суды в основном допускают возможность согласования в договоре запрета на возобновление договора на неопределенный срок. В то же время есть судебный акт, в котором суд указал на императивность нормы ст. 621 ГК РФ и отсутствие возможности установить в договоре условие о запрете на его возобновление.

——————————–

Пример формулировки условия:

“По истечении срока действия договора настоящий договор не подлежит возобновлению на неопределенный срок”.

——————————–

Вопрос о том, подлежит ли возобновлению договор, содержащий условие о прекращении его действия по истечении срока, решается по-разному. Одни суды указывают, что положение п. 2 ст. 621 ГК РФ носит императивный характер и не может быть изменено соглашением сторон. Следовательно, при отсутствии возражений арендодателя против того, что арендатор продолжает пользоваться имуществом, договор считается возобновленным на неопределенный срок. Другие считают, что названная норма диспозитивна. В связи с этим условие, согласно которому договор аренды прекращается с окончанием срока его действия, препятствует возобновлению договора.

Согласно п. 2 ст. 621 ГК РФ возобновление договора возможно только при отсутствии возражений со стороны арендодателя. Представляется, что возражения могут быть выражены арендодателем не только по окончании срока действия договора, но и при его заключении путем согласования соответствующего условия. Есть вероятность, что при наличии в договоре такого условия суды будут рассматривать его как предусмотренное п. 2 ст. 621 ГК РФ препятствие для возобновления договора. Для согласования условия рекомендуется указать на прекращение договора по истечении срока его действия и наличие возражений арендодателя в соответствии с названной нормой.

——————————–

Пример формулировки условия:

“Договор прекращается по истечении срока его действия. Арендодатель на основании п. 2 ст. 621 ГК РФ возражает против того, чтобы арендатор продолжал пользоваться имуществом после окончания срока его действия без заключения нового договора”.

——————————–

3.2.4.2. Продление (пролонгация) договора аренды на новый срок

Если стороны хотят сразу определить свои отношения на будущий период, в договор можно включить условие о его продлении (пролонгации) на новый срок.

Условие, согласно которому договор продлевается на тот же срок и на тех же условиях, не означает, что после продления он считается заключенным на неопределенный срок. Ни одна из сторон при наличии такого условия не сможет отказаться от договора на основании абз. 2 п. 2 ст. 610 ГК РФ (см. Риск арендодателя 3.2.4).

Если стороны предусмотрят, что договор продлевается на определенный срок, и не укажут количество раз, на которое возможна пролонгация, продление договора будет считаться однократным, после чего он может быть возобновлен на неопределенный срок в порядке п. 2 ст. 621 ГК РФ.

——————————–

Пример формулировки условия:

“По истечении срока действия договора, если ни одна из сторон не заявила о его расторжении, договор считается продленным на шесть месяцев”.

——————————–

В договоре рекомендуется установить, что условием его продления является отсутствие возражений обеих сторон по поводу дальнейшего продолжения договорных отношений, и определить период до истечения срока действия договора, в течение которого такие возражения могут быть направлены.

——————————–

Пример формулировки условия:

“Настоящий договор вступает в силу с 01.02.20__ и действует до 31.12.20__. Если за месяц до истечения срока действия договора стороны не представили возражений, он считается продленным на следующий календарный год на тех же условиях”.

——————————–

Если условие о продлении (пролонгации) договора не согласовано

В этом случае арендатор не сможет пользоваться имуществом по истечении срока действия договора, если арендодатель возражает против продления арендных отношений (ст. 621 ГК РФ).

Долгосрочный договор аренды земельного участка вступает в силу с момента подписания или гос регистрации?

Ответ

Если такой договор не зарегистрирован, то для всех третьих лиц он считается незаключенным и не порождающим правовых последствий. В то же время отсутствие регистрации не означает, что стороны могут не исполнять условия договора.

<…>

«В отдельных случаях договор аренды необходимо зарегистрировать. Если такой договор не зарегистрирован, то для всех третьих лиц он считается незаключенным и не порождающим правовых последствий. В то же время отсутствие регистрации не означает, что стороны могут не исполнять условия договора.

Таким образом, если договор аренды, который нужно было зарегистрировать, в итоге не был зарегистрирован, это повлечет следующие правовые последствия.

1. Незарегистрированный договор обязателен для его сторон с момента подписания. Разумеется, если стороны согласовали все существенные условия. Во взаимоотношениях друг с другом они не вправе ссылаться на незаключенность договора в обоснование неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств.

Сама по себе государственная регистрация имеет целью защиту третьих лиц, которые могут приобретать права на имущество, ставшее предметом договора. Однако стороны обязаны исполнять его условия независимо от наличия или отсутствия регистрации.

2. Незарегистрированный договор по общему правилу не порождает правовых последствий для третьих лиц, которые не выступали сторонами по договору. Это связано с тем, что договор не зарегистрирован, а потому третьи лица не могут знать о факте заключения договора и его условиях. Соответственно, стороны договора в своих взаимоотношениях с третьими лицами не могут ссылаться на незарегистрированный договор.

Однако на практике далеко не всегда сразу понятно, нужно регистрировать договор или нет. В частности, немало сложностей возникает в связи с вопросом, нужно ли регистрировать дополнительные соглашения к договору аренды и в каких случаях.

Кроме того, если договор аренды необходимо зарегистрировать, то в нем нужно будет прописать, какая сторона возьмет на себя эту обязанность, кто будет оплачивать госпошлину за регистрацию договора, а также ряд других связанных с этим вопросов.*

Договоры, которые подлежат государственной регистрации

Договор аренды недвижимого имущества подлежит государственной регистрации в следующих случаях:

договор аренды здания или сооружения заключен на срок не менее одного года ();
договор аренды помещения, находящегося в здании или сооружении, заключен на срок не менее одного года ( «О государственной регистрации договоров аренды нежилых помещений»);
договор аренды земельного участка заключен на срок не менее одного года ();
несколько договоров аренды в отношении одного и того же объекта аренды заключены одновременно, причем срок одного из них начинает течь сразу же после окончания срока действия другого договора. Суды рассматривают такие договоры в качестве единой сделки, которая подлежит регистрации при условии, что общий срок аренды по этим договорам составляет один год или более ().

Долгосрочный договор аренды недвижимости заключен 2 марта 2013 года, но не был зарегистрирован. Арендодатель утверждает, что такой договор не подлежит регистрации. Стоит ли арендатору все же настоять на регистрации договора и как это сделать

Да, арендатору имеет смысл настоять на том, чтобы зарегистрировать договоры аренды, которые были заключены 2 и 3 марта 2013 года.

Обоснование

В отношении договоров аренды, которые были заключены 2 и 3 марта 2013 года, первоначально возникла неясность, нужно их регистрировать или нет.

Это было связано с несогласованностью сфер действия нескольких федеральных законов, принятых в процессе осуществления реформы гражданского законодательства. Дело в том, что первоначально «О внесении изменений в главы 1, 2, 3 и 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 302-ФЗ) ряда сделок с недвижимым имуществом, включая договоры аренды недвижимости (). Этот закон вступил в силу со 2 марта 2013 года.

Однако 4 марта в Закон № 302-ФЗ были внесены изменения: согласно Федерального закона от 4 марта 2013 г. № 21-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее - Закон № 21-ФЗ) отмена регистрации сделок с недвижимым имуществом не распространяется на сделки аренды недвижимого имущества. Закон № 21-ФЗ вступил в силу с даты опубликования, то есть с 4 марта 2013 года.

Таким образом, поскольку Закон № 21-ФЗ не содержит оговорку об обратной силе, получается, что Закон № 302-ФЗ в отношении договоров аренды (в части отмены необходимости их регистрации) действовал ровно два дня: 2 и 3 марта 2013 года.

С формальной точки зрения, долгосрочные договоры аренды, заключенные в эти два дня, не подлежали регистрации.

Однако, исходя из принципов правовой определенности и добросовестности участников гражданского оборота, нужно было признать, что такие договоры аренды также должны были быть зарегистрированы без каких-либо исключений.

Неопределенность в этом вопросе устранил Пленум ВАС РФ.

Если договор аренды не будет зарегистрирован, это влечет для арендатора определенные риски. Они заключаются в том, что права арендатора по таким договорам, не прошедшим государственную регистрацию, не могут быть противопоставлены третьим лицам. Это означает, что арендатор по такому договору не имеет преимущественного права на заключение его на новый срок. А переход права собственности на предмет договора аренды к третьему лицу может стать основанием для изменения или расторжения незарегистрированного договора аренды (при условии что новый собственник не знал о наличии такого договора и не выразил согласия на продолжение отношений).

В то же время отсутствие регистрации не принесет никаких выгод арендатору. В отличие от отношений с третьими лицам обязательства между сторонами такого договора будут считаться возникшими. Это значит, что арендатор не сможет сослаться на незаключенность договора, например, чтобы отказаться платить неустойку за нарушение срока внесения арендной платы.

Такие разъяснения содержатся в постановления Пленума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. № 73 «Об отдельных вопросах практики применения правил Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре аренды» (в ред. ), а также в пунктах и информационного письма Президиума ВАС РФ от 25 февраля 2014 г. № 165 «Обзор судебной практики по спорам, связанным с признанием договоров незаключенными».

Таким образом, арендатору безопаснее зарегистрировать договор аренды. А чтобы обосновать необходимость этого, в своих возражениях он может сослаться на упомянутые выше разъяснения Пленума и Президиума ВАС РФ.

Государственная регистрация договоров аренды недвижимого имущества не требуется в следующих случаях.

1. Договор аренды заключен на срок менее одного года (например, на 11 месяцев).

Нужно ли регистрировать договор аренды недвижимого имущества, если он заключен на срок с 1 января по 31 декабря того же года

Да, нужно, поскольку в этом случае срок договора признается равным одному году ( «Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой»; далее - информационное письмо № 66).

В то же время договор аренды, заключенный на срок с 1 января по 30 декабря либо до 31 декабря, регистрации не подлежит, поскольку в этом случае из срока в один год исключен один день - 31 декабря ().

2. Договор аренды, заключенный на срок менее одного года, продлен на тот же срок.

На практике часто встречаются случаи, когда договор аренды первоначально заключается на срок в 11 месяцев или на иной срок менее года, а потом неоднократно продляется на тот же срок. Согласно правовой позиции ВАС РФ, при продлении договора аренды, заключенного на срок менее одного года, на такой же срок после окончания первоначального срока аренды отношения сторон регулируются новым договором аренды, который не подлежит государственной регистрации в силу статьи 651 Гражданского кодекса РФ ( «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним"»; далее - информационное письмо № 59).

Пример из практики: суд подтвердил, что если договор аренды заключен на срок менее года и впоследствии не более чем на год был продлен дополнительным соглашением, то в этом случае ни договор, ни дополнительное соглашение регистрировать не нужно

Стороны заключили договор аренды со сроком действия с 1 января по 28 декабря 2008 года. В дальнейшем сторонами было заключено дополнительное соглашение к этому договору, в соответствии с которым срок договора был продлен на период с 1 января по 28 декабря 2009 года. В дальнейшем у арендатора возникла задолженность по уплате арендных платежей. Арендодатель предъявил иск о взыскании этой задолженности. Арендатор же подал встречный иск о взыскании неосновательного обогащения на том основании, что поскольку срок договора с учетом дополнительного соглашения составил более года, а сам договор не был зарегистрирован, то он должен считаться незаключенным.

3. Договор аренды заключен (возобновлен) на неопределенный срок.

Договор аренды, заключенный либо возобновленный на неопределенный срок, государственной регистрации не подлежит. Это можно доказать, опираясь на статьи 651 Гражданского кодекса РФ и разъяснения ВАС РФ.

Во-вторых, Президиум ВАС РФ фактически приравнял к заключению нового договора аренды продление договора на тот же срок по окончании срока его действия ().

Следовательно, возобновление договора аренды на неопределенный срок также является заключением нового договора, который не содержит условия о сроке его действия и признается заключенным на неопределенный срок.

На уровне федеральных арбитражных судов округов также сложилась практически единообразная практика толкования ).

На уровне окружных судов удалось найти всего один судебный акт, в котором была изложена иная точка зрения: договор аренды, изначально заключенный на неопределенный срок, подлежит государственной регистрации (). В обоснование указанной позиции суды указывают, что разъяснение, изложенное в информационного письма № 59, касается лишь договоров аренды, возобновляемых на неопределенный срок по истечении первоначального срока аренды, но не распространяется на договоры аренды, изначально заключаемые на неопределенный срок.

Однако как было сказано выше, данная позиция является ошибочной, и риск того, что суд вынесет свое решение не в соответствии с разъяснениями Президиума ВАС РФ, является минимальным».

С уважением, Александр Кобзарев,

эксперт Системы Юрист

Ответ утвержден Александром Поленковым,

ведущим экспертом Системы Юрист

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.

Нашей организацией заключен договор аренды с "Х" г. N на аренду нежилого помещения (цель использования - офис). Договор вступает в силу с момента его государственной регистрации. В настоящее время договор не прошел государственную регистрацию.

Фактическое использование объекта осуществляется после подписания акта приема-передачи помещения. Условия договора распространяются на отношения, возникшие между сторонами с момента подписания акта приема передачи.

Просим Вас дать разъяснения о правомерности отнесения на затраты в период с даты подписания акта приема-передачи, до момента вступления в силу договора:

1. расходов по содержанию объекта, включающих в себя, в том числе, оплату коммунальных платежей и иных эксплуатационных услуг, охрану помещения;

2. правомерности возмещения НДС из бюджета по указанным расходам;

3. расходов по проведению текущего ремонта;

4. по порядку отнесения расходов по арендной плате:

4.1. производить начисления платежей до государственной регистрации с момента подписания акта приема-передачи;

4.2. производить начисления платежей после государственной регистрации.

1. Налоговый учет расходов по содержанию арендуемого объекта, включающих в себя, в том числе, оплату коммунальных платежей и иных эксплуатационных услуг, охрану помещения

По общему правилу, в налоговом учете арендатора сумма арендной платы включается в состав прочих расходов. При этом если согласно условиям договора аренды*(1) арендатор компенсирует арендодателю (балансодержателю) стоимость потребленных коммунальных и иных эксплуатационных услуг, то данные расходы также уменьшают налогооблагаемый доход арендатора в составе прочих расходов (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если же арендатор самостоятельно заключает договоры с организациями, предоставляющими коммунальные услуги, то он вправе отнести к материальным расходам затраты на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Кроме того, к прочим расходам налогоплательщика относятся расходы на оплату услуг связи (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Поскольку в указанном случае договор аренды заключен на 10 лет, то необходимо обратить внимание на следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 651 ГК РФ договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.

Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ полученные доходы налогоплательщик может уменьшить на сумму документально подтвержденных затрат, под которыми понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Установленный пунктом 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" порядок оформления первичных учетных документов предусматривает указание на содержание хозяйственной операции, определяемой условиями заключенных между сторонами договоров.

Руководствуясь вышеизложенным, налоговые органы в ряде случаев указывают на то, что расходы по не прошедшим государственную регистрацию, и, следовательно, не заключенным в установленном порядке договорам аренды, не могут быть учтены в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций как не соответствующие условиям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 10.03.2006 г. N 03-03-04/1/204, Письмо УФНС России по г. Москве от 22.08.2006 г. N 20-12/74633).

По нашему мнению, данная позиция контролирующих органов не соответствует действующему законодательству. В частности, налоговое законодательство не содержит такого условия признания расходов по аренде, как государственная регистрация договора аренды, и не ставит возможность их учета при расчете налога на прибыль в зависимость от наличия государственной регистрации договора.

Поэтому отсутствие регистрации договора аренды при подтверждении факта использования арендованного помещения и несения расходов по оплате арендных платежей (в том числе коммунальных платежей) не может служить основанием для отказа налогоплательщику в праве учесть понесенные расходы в составе затрат, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (Постановления ФАС Московского округа от 25.02.2005 г. N КА-А41/850-05, Поволжского округа от 03.05.2005 г. N А55-14674/2004-41, Северо-Западного округа от 24.10.2005 г. N А66-540/2005).

Чтобы избежать налоговых рисков, связанных с включением в налоговую базу по налогу на прибыль расходов по аренде в период до государственной регистрации договора аренды, достаточно предусмотреть в договоре положения, согласно которым условия заключенного договора применяются к их отношениям, возникшим до его заключения. Это позволяет сделать пункт 2 статьи 425 ГК РФ. При таких обстоятельствах контролирующие органы согласны с тем, что арендатор имеет право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму арендной платы, а также платежей за коммунальные и иные эксплуатационные услуги по имуществу, арендованному в рамках договора не прошедшего государственную регистрацию (например, Письма Минфина России от 12.07.2006 г. N 03-03-04/2/172, от 17.02.2006 г. N 03-03-04/3/3, от 01.11.2005 г. N 03-03-04/1/325).

В рассматриваемом случае, из Договора аренды следует, что его действия стороны распространили на период с момента подписания акта приема-передачи (момента получения объекта в пользование) до даты государственной регистрации данного договора.

Учитывая изложенное, можно говорить о том, что в данной ситуации, арендатор имеет право включить в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход, сумму арендной платы, а также платежей за коммунальные и иные эксплуатационные услуги по арендованному в рамках Договора аренды имуществу, с момента получения объекта в пользование.

Вышеуказанный вывод правомерен и в отношении услуг по охране помещения.

Вывод:

По нашему мнению, в случае если в соответствии с пунктом 2 статьи 425 ГК РФ условия договора распространены на период с момента передачи объекта аренды арендатору, то арендные и коммунальные платежи, а также платежи за охрану помещений, по зарегистрированному или находящемуся на государственной регистрации договору аренды принимаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций с момента получения объекта в пользование (с момента подписания Акта приема-передачи).

2. Правомерность возмещения НДС из бюджета по коммунальным и иными платежам, связанным с арендованным имуществом

1) Если договор на оказание коммунальных и иных эксплуатационных услуг заключен арендатором непосредственно со снабжающими организациями, то в данном случае отказ налоговых органов в вычете НДС с этих сумм может быть связан с тем, что договор аренды, который на текущий момент не прошел государственную регистрацию, будет признан не заключенным, и, следовательно, связанные с ним расходы будут квалифицированы как суммы, не связанные с деятельностью арендатора, облагаемой НДС.

Однако как указывалось в предыдущем разделе данного ответа, Минфин России признает указанные суммы коммунальных платежей расходами, уменьшающими налогооблагаемый доход, по находящемуся на государственной регистрации договору аренды с момента получения объекта в пользование. То есть данные суммы связаны с производственной деятельностью арендатора, которая облагается НДС. Поэтому, при наличии счета-фактуры, выставленного снабжающей организацией, суммы НДС могут быть приняты к вычету с учетом требований статей 171 и 172 НК РФ.

Кроме того, требование об обязательной государственной регистрации договоров аренды со сроком действия не менее одного года содержится в гражданском законодательстве, а исчисление и уплата налогов должны производиться исключительно в соответствии с требованиями законодательства по налогам и сборам. При этом согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 НК РФ для принятия сумм НДС к вычету необходимо, чтобы:

Товары (работы, услуги, имущественные права) были приобретены для осуществления деятельности, облагаемой НДС;

Принятие данных товаров (работ, услуг, имущественных прав) к учету;

Наличие соответствующим образом оформленного счета-фактуры.

Таким образом, руководствуясь данными нормами, при соблюдении вышеприведенных условий налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, предъявленный арендатору снабжающими организациями.

2) Если стоимость коммунальных и иных эксплуатационных услуг компенсируется балансодержателю, который не является снабжающей организацией, то обращаем Ваше внимание на следующее.

Как указано выше, для правомерного принятия НДС к вычету налогоплательщик должен выполнить следующие условия:

Использовать купленные товары, работы и услуги в деятельности, облагаемой НДС, или для перепродажи;

Принять данные товары, работы, услуги к учету;

Иметь счет-фактуру, выставленный продавцом этих товаров, работ и услуг, с выделенной суммой НДС.

В указанном случае сложность в получении налогового вычета вызвана тем, что, исходя из формального прочтения действующего законодательства, арендодатель (балансодержатель) не должен выставлять на имя арендатора счет-фактуру на стоимость коммунальных услуг, следовательно, у последнего нет оснований предъявить НДС к вычету.

Согласно пункту 22 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 января 2002 г. N 66 заключенное арендатором и арендодателем (балансодержателем) соглашение, устанавливающее порядок участия арендатора в расходах на потребленную электроэнергию, не может быть квалифицировано как договор энергоснабжения. При этом Президиумом были указаны два основных критерия, которые не позволяют рассматривать подобные соглашения в качестве самостоятельного договора энергоснабжения. Во-первых, арендодатель (балансодержатель), подписывающий соглашения такого рода, сам получал электроэнергию в качестве абонента и не являлся энергоснабжающей организацией. Во-вторых, арендатор пользовался получаемой арендодателем (балансодержателем) электроэнергией в связи с арендой помещений. Все это, по мнению суда, позволяет утверждать, что соответствующее соглашение фактически устанавливает порядок определения расходов арендатора на электроэнергию в арендуемых помещениях и является частью договора аренды*(2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ счета-фактуры выставляются при реализации товаров (работ, услуг).

Согласно Постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 06.04.2000 г. N 7349/99 арендодатель (балансодержатель) не может являться энергоснабжающей организацией для арендатора, поскольку сам в качестве абонента получает электроэнергию для снабжения здания у энергоснабжающей организации.

Таким образом, исходя из формального прочтения указанных выше норм, по нашему мнению, относить операции по поставке (отпуску) электроэнергии, осуществляемые в рамках вышеназванных договоров, к операциям по реализации товаров для целей налога на добавленную стоимость оснований не имеется. В связи с этим, если согласно договору на оказание услуг по предоставлению в аренду помещений расходы арендодателя (балансодержателя) по оплате электроэнергии не включаются в стоимость арендной платы, а перечисляются арендатором в порядке компенсации расходов арендодателя (балансодержателя) по оплате электроэнергии, то счета-фактуры по электроэнергии арендодателем (балансодержателем) арендаторам не выставляются.

Аналогичная позиция выказана и Минфином России в Письме от 03.03.2006 г. N 03-04-15/52, а также в Письме от 06.09.2005 г. N 07-05-06/234.

Вышеприведенная логика относительно возможности налогового вычета НДС со стоимости электроэнергии, потребляемой арендатором, скорее всего, будет применена и к прочим коммунальным платежам (ст. 548 ГК РФ).

Если же арендодатель выставил счет-фактуру на стоимость коммунальных услуг, то у организации есть формальный повод для принятия к вычету НДС, указанный в данном счете-фактуре. Но при этом велика вероятность, что налоговыми органами это будет расценено как занижение налоговой базы по НДС*(3).

В то же время, ранее налоговые органы неоднократно давали разъяснения о том, что НДС, уплаченный арендатором в возмещение расходов арендодателя по оплате коммунальных платежей, принимается к вычету на основании счетов-фактур, выставленных арендодателем (Письмо УМНС России по г. Москве от 27.02.2003 г. N 24-11/11556, Письмо УМНС по г. Москве от 27.07.2001 Г N 02-11/34188). То есть арендодатель мог выставлять арендатору счета-фактуры на сумму коммунальных платежей в порядке, аналогичном приведенному в Письме МНС России от 21.05.2001 г. N ВГ-6-03/404 в отношении посреднических сделок. Напомним, что, например, при продаже товара по поручению комитента у комиссионера нет реализации (объекта обложения НДС), несмотря на это согласно указанному письму, а также Постановлению Правительства РФ от 02.12.2000 г. N 914 "Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость", комиссионер выставляет покупателю счета-фактуры от своего имени на стоимость данных товаров. Следовательно, действующее законодательство предусматривает выставление счетов-фактур без реализации. Однако обращаем Ваше внимание, что в отличие от перевыставления коммунальных платежей, порядок определения налоговой базы по посредническим сделкам напрямую регламентирован НК РФ.

Также следует указать, что на данный момент имеются решения арбитражных судов, которые подтверждают право арендатора на налоговый вычет НДС с сумм коммунальных платежей (например, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.12.2005 г. по делу N А82-4797/2004-15, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2005 г. по делу N А56-37483/04, а также Постановление ФАС Московского округа от 05.08.2005 г., 03.08.2005 г. по делу N КА-А40/7235-05). Однако нужно заметить, что при рассмотрении вышеуказанных дел суды основывали свои выводы на иных обстоятельствах, нежели указанные в Письмах Минфина России. Следовательно, сложно говорить о том, какое решение будут принимать арбитражные суды в свете новых обстоятельств.

Для уменьшения изложенных выше рисков обращаем Ваше внимание на следующие обстоятельства.

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды в соответствии со статьей 614 ГК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 614 ГК РФ стороны договора аренды имеют право самостоятельно определять формы арендной платы.

Однако в пункте 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 г. N 66 сказано, что возложение на арендатора расходов по оплате коммунальных услуг не может рассматриваться как форма арендной платы. Несмотря на это мы считаем, что если между арендодателем и арендатором будет заключен договор, согласно которому сумма коммунальных платежей будет представлять собой составную часть арендной платы, то у арендодателя будут основания для выставления счета-фактуры на всю сумму арендной платы, включая коммунальные платежи. Следовательно, арендатор будет иметь возможность принять к вычету соответствующие суммы НДС.

При этом положения Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 г. N 66 следует толковать лишь в рамках тех обстоятельств, которые были рассмотрены судом. А именно, в данном споре речь шла о том, что возложение на арендатора обязанности по оплате коммунальных услуг не является установлением в договоре условий о размере арендной платы. То есть оплата коммунальных платежей сама по себе не считается платой за аренду. Но при этом нет запрета на то, чтобы компенсация коммунальных платежей являлась составной частью арендной платы*(4).

Поэтому, по нашему мнению, нет оснований для применения выводов, приведенных в пункте 12 Информационного письма, к порядку, предложенному нами выше.

Вывод:

1) Если договор на оказание коммунальных и иных эксплуатационных услуг заключен арендатором непосредственно со снабжающими организациями, то при наличии счета-фактуры, выставленного снабжающей организацией, суммы НДС могут быть приняты к вычету с учетом требований статьей 171 и 172 НК РФ.

2) Вопрос о возможности вычета НДС арендатором по суммам коммунальных платежей, выставленных арендодателем (балансодержателем), заключенного с арендатором, является спорным. По нашему мнению, исходя из формального прочтения действующего законодательства, у арендодателя нет оснований выставлять арендатору счета-фактуры на стоимость коммунальных услуг, следовательно, у последнего нет права на налоговый вычет с данных сумм. Если же при наличии счета-фактуры арендодателя (балансодержателя) организация решит произвести такой вычет, то возможно, что свою позицию ей придется отстаивать в суде.

При этом мы считаем, что у организации есть возможность избежать вышеуказанных рисков. Для этого в договоре аренды следует предусмотреть арендную плату, включающую в себя компенсацию коммунальных платежей.

3. Налоговый учет расходов по проведению текущего ремонта арендованного имущества

Согласно статье 260 НК РФ расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Положения данной статьи применяются также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.

В соответствии с Договором арендатор обязуется своевременно, за свой счет производить текущий ремонт арендованного имущества.

Таким образом, в данном случае расходы на текущий ремонт арендованного имущества включаются в состав прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход.

Отсутствие регистрации договора аренды при подтверждении факта использования арендованного помещения и несения расходов на ремонт арендованного имущества не может служить основанием для отказа налогоплательщику в праве учесть понесенные расходы в составе затрат, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Кроме того, в случае, если в соответствии с пунктом 2 статьи 425 ГК РФ условия договора распространены на период с момента передачи объекта аренды потенциальному арендатору, то расходы на текущий ремонт объектов, арендованных по зарегистрированному или находящемуся на государственной регистрации договору, принимаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций с момента получения объекта в пользование.

Вывод:

В случае, если в соответствии с пунктом 2 статьи 425 ГК РФ условия договора распространены на период с момента передачи объекта аренды арендатору, то расходы на текущий ремонт объектов, арендованных по зарегистрированному или находящемуся на государственной регистрации договору, принимаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций с момента получения объекта в пользование (с момента подписания Акта приема-передачи)).

4. Порядок отнесения расходов по арендной плате

В соответствии с пунктом 1 статьи 425 ГК РФ договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. В пункте 2 статьи 651 ГК РФ сказано, что договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.

При этом согласно пункту 3 статьи 425 ГК РФ стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора.

Достижение сторонами соглашения о применении к их отношениям, сложившимся до заключения договора, условий об обязанности арендатора по внесению арендной платы и возмещению арендодателю коммунальных расходов свидетельствует только о согласии арендатора оплатить фактическое использование им здания и расходы, понесенные арендодателем в этот период на условиях, предусмотренных договором аренды, и не означает, что непосредственная обязанность по их исполнению возникла у ответчика ранее заключения самого договора (п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 г. N 66).

Согласно пункту 1 статьи 272 НК РФ для налогоплательщиков, применяющих для целей налогообложения прибыли порядок признания доходов и расходов по методу начисления, расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

В то же время, на основании подпункта 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ датой осуществления расходов в виде арендных платежей признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода.

Согласно Договору арендатор перечисляет арендную плату не позднее десятого числа первого месяца оплачиваемого квартала. Предварительно письменно уведомив Арендодателя, Арендатор вправе, начиная со следующего платежного периода, перечислять арендную плату помесячно - за каждый месяц вперед, не позднее десятого числа оплачиваемого месяца.

Исходя из вышесказанного, если для арендатора отчетным периодом является месяц, то даже при ежеквартальном перечислении арендных платежей данные суммы учитываются при расчете налога на прибыль на последний день каждого месяца в соответствующей сумме.

*(1) В договоре аренды предусмотрен как вариант заключения арендатором договоров на водо-, тепло-, газо-, электроснабжения и иные услуги непосредственно со снабжающими организациями, так и вариант - компенсации коммунальных услуг балансодержателю. При этом применение того или иного варианта ставится в зависимость от наличия отвечающих установленным требованиям энергопринимающего устройства, непосредственно присоединенного к сетям энергоснабжающей организации, и другого необходимого оборудования, при обеспечении учета потребления энергии (в том числе воды и газа).

*(2) Аналогичный вывод содержится и в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 06.04.2000 г. N 7349/99.

*(3) Если организация решит не принимать к вычету суммы НДС, предъявленные балансодержателем в сумме компенсации коммунальных платежей, данные суммы налога она не может принять в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (пункт 19 статьи 270 НК РФ).

*(4) Согласно пункту 3 статьи 614 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором, размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще одного раза в год. Законом могут быть предусмотрены иные минимальные сроки пересмотра размера арендной платы для отдельных видов аренды, а также для аренды отдельных видов имущества.

Срок действия договора аренды — это период времени, в течение которого действуют условия договора и исполняются установленные им обязательства сторон (ст. 425 ГК РФ).

Окончание срока действия договора аренды может определяться по усмотрению сторон.

Согласно п. 2 ст. 609 ГК РФ договор аренды недвижимого имущества подлежит государственной регистрации, если иное не установлено законом. В частности, необходимо регистрировать договор аренды зданий или сооружений сроком не менее года (п. 2 ст. 651 ГК РФ). Такой договор считается заключенным с момента регистрации (п. 3 ст. 433 ГК РФ). Вместе с тем, ч. 8 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2012 N 302-ФЗ «О внесении изменений в главы 1, 2, 3 и 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» было установлено, что правила ст. ст. 609, 651 ГК РФ не подлежат применению к договорам, заключаемым после дня вступления в силу указанного Закона (после 1 марта 2013 г.). Впоследствии, ст. 3 Федерального закона от 04.03.2013 N 21-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» указанные изменения были отменены.

Согласование условия о сроке действия договора аренды

При согласовании данного условия сторонам следует:

— определить срок действия договора по правилам ст. ст. 190 — 194 ГК РФ;

— предусмотреть применение условий договора аренды к отношениям, возникшим до его заключения (при необходимости);

— указать, предоставляется ли арендатору преимущественное право на заключение договора на новый срок;

— установить, будет ли осуществляться продление договора аренды на новый срок с тем же арендатором.