Как заполнить строку грузополучатель в счет-фактуре если покупатель просит в строке грузополучатель указывать другую организацию. На каком основании заполнить эту строку отличную от покупателя

Поставщик материалов выписывает счет фактуру, накладную и ТТН.Сведения о грузоотправителе в сч/ф, накладной (торг-12) и ТТН разныеюридические лица.Могут ли сведения о грузоотправителе в сч/ф и накладной различатьсяили должны совпадать? Могут ли сведения о грузоотправителе в накладнойи ТТН различаться или должны совпадать? Какими нормативными документами эторегулируется?Если поставщик отказывается указать идентичного грузоотправителя всч/ф и накладной, какие могут быть последствия при принятии такихдокументов.Если поставщик и грузоотправитель разные юр. лица, надо ли в договорепоставки прописывать как то этот момент.Спасибо.

Могут быть такие несовпадения. Условие поставки напрямую третьему лицу в соответствии с ГК регулируется в договоре между Вашим поставщиком и грузоотправителем (первым поставщиком). В Вашем договоре поставки это может быть и не прописано.

В Обосновании рассмотрен пример оформления отгрузочных документов при транзитной торговле. В примерах заполнения накладной по форме № ТОРГ-12 и счета-фактуры как раз не совпадают грузоотправитель и поставщик.

Как оформить документы при транзитной торговле. Товар доставляет транспортная компания

В зависимости от условий договора товар может быть доставлен:

напрямую покупателю;
иному лицу, указанному в договоре.

Подробная информация о том, как заполнить поля документов при реализации товаров посредством транзитной торговли, представлена в таблице.

Поле документа	Порядок оформления документов (накладная по ф. ТОРГ-12 и счет-фактура) по первому договору (заключенному между «Мастером» и «Гермесом»)	Порядок оформления документов (накладная по ф. ТОРГ-12 и счет-фактура) по второму договору (заключенному между «Гермесом» и «Альфой»)
Грузоотправитель		Поставщик по первому договору («Мастер»)
Поставщик	Поставщик (продавец) по первому договору («Мастер»)	Поставщик (продавец) по второму договору («Гермес»)
Грузополучатель		Покупатель по второму договору («Альфа»)
Плательщик (покупатель)	Покупатель по первому договору и одновременно продавец по второму договору («Гермес»)	Покупатель по второму договору («Альфа»)
Основание	Договор, заключенный между «Мастером» и «Гермесом»	Договор, заключенный между «Гермесом» и «Альфой»

Пример оформления документов при транзитной торговле

Конкретно счёту-фактуре посвящен раздел I этого нормативного акта. Он указывает, что в документе должны быть указан ряд сведений, начиная с даты составления и номера, кончая идентификатором госконтракта (если счёт-фактура используется в сфере госзакупок).

Конкретно же об отправителе и получателе груза в документе указывается следующая информация :

Наименование с указанием на форму (АО, ООО и т. д.) для организаций, имя – для ИП.
Юридический адрес организации.
ИНН и КПП. Если организация является налоговым агентом (к примеру, она — обособленного подразделении КПП) (п. 2 ст. 161 НК РФ), то вместо данных в графе ставится прочерк.

ВАЖНО : В 2017 году порядок указания адреса претерпел изменения!

Ранее эта графа заполнялась согласно Устава для юридического лица. Сейчас же она заполняется по ЕГРЮЛ (или по ЕГРИП для ИП). Это означает, что теперь адрес должен быть указан подробно : если в Уставе допускается указание лишь населённого пункта, то в Реестр вносятся полные данные – вплоть до номера офиса.

Когда необходимо писать реквизиты?

Особенности заполнения счёта-фактуры зависят от того, по каким именно договорам она используется. Дело в том, что говорить о грузоотправителе и грузополучателе можно лишь в том случае, когда по договору происходит фактическая передача товара (груза). Если же речь идёт лишь об оказании услуг, соответствующие термины просто не используются.

При этом графы, касающиеся продавца и покупателя, в счёте-фактуре заполняются всегда . Связано это с требованиями, установленными ст. 169 НК РФ , и используемой в Кодексе терминологии. По ней любое лицо, оказывающее услуги или передающее товары, рассматривается как продавец, вне зависимости от того, кем оно является с точки зрения уже Гражданского кодекса – действительно продавцом, исполнителем и т. д. То же самое касается и покупателя.

Как грамотно заполнить строки?

Если дело касается грузоотправителя. Согласно правилам, установленным действующей редакцией постановления №1137 , строки, касающиеся грузоотправителя, заполняются следующим образом :

Теперь о ситуациях, когда заполняем строчки о грузополучателе. Постановление №1137 для грузополучателя устанавливает схожие нормы :

Указывается название – полное либо сокращённое.
Указывается адрес по Реестру.
Если счёт-фактура составлена на услуги – в графе, касающейся получателя груза, ставится прочерк. Формулировка «он же» постановлением не предусмотрена.
Если грузополучателя два или более, названия и адреса каждого указываются через точку с запятой.

Распространенные ошибки

Одной из типичных ошибок при заполнении счетов-фактур является ситуация, когда при выставлении документа, касающегося поставки товаров и оказании услуг, графы «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» забывают заполнить. В этом случае ИФНС, рассмотрев документ, может заявить, что не указаны все реквизиты – и, соответственно, не будет налогового вычета.

Другой ошибкой, более мелкой, является неправильно указанное название одной из сторон. Правила требуют, чтобы названия писались так же, как в уставных документах. Однако если ошибка незначительна и позволяет идентифицировать сторону, вычет будет предоставлен .

Наконец, такой же незначительной ошибкой оставление пустой строки вместо проставленного прочерка, если остальные реквизиты заполнены верно. А вот уже отсутствие полного адреса по ЕГРЮЛ – ошибка значительная, которая может стать поводом для отказа в вычете.

Если представители одной стороны сделки — разные организации

Возможны ситуации, когда в качестве поставщика выступает одно лицо, а реально груз отправляется со склада другого. Такое встречается, в частности, при транзитных поставках, когда товар отправляется получателю без оформления на складе продавца-посредника. В этом случае, по сути, в сделке участвуют не две, а три стороны :

поставщик (продавец);
отправитель груза;
покупатель-грузополучатель.

В том случае, когда грузоотправитель и продавец между собой не совпадают, этот факт в обязательном порядке должен быть отражён в счёте-фактуре с указанием названия, адреса и реквизитов каждого из них. Отсутствие данных может привести к тому, что налоговый вычет предоставлен не будет.

ВАЖНО : Возможны и сделки, где между собой не будут совпадать покупатель и грузополучатель. В этом случае для каждого из них тоже надо указывать полные данные.

Теперь вы знаете, как быть в ситуациях, когда продавец и грузоотправитель — разные юридические лица. То же касается и случаев, когда покупатель и грузополучатель — разные организации.

Заключение

Таким образом, можно заметить, что правильное заполнение граф счёта-фактуры – очень важная с финансовой стороны вещь. Правильное указание данных касается всех строк этого документа, в том числе и относящихся к лицам, которые отправляют или принимают груз.

Итого стоимость оборудования с НДС 65 150,00 В том числе НДС 18% 9 938,14 2.Срок поставки: в течение 25 календарных дней с момента подписания данной спецификации. 3.Условия доставки: Доставка продукции осуществляется автомобильным транспортом за счет Поставщика по адресу: г.Москва, ул. Монтажная, д.1 4.Грузополучатель: ООО «Орион», г.Москва, ул. Монтажная, д.1 5.Настоящая Спецификация составлена в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон. 6.Настоящая Спецификация вступает в силу с момента подписания обеими Сторонами и является неотъемлемой частью Договора.

Договор поставки грузополучатель и плательщик — разные

ГК РФ. В случае отсутствия такого документа можно вести речь о получении неосновательного обогащения со стороны грузополучателя и о неисполнении обязательств по поставке товара со стороны поставщика. Сказанное означает, что грузополучатель будет вынужден вернуть товар отправителю и обратиться к своему поставщику по договору с требованием о новой поставке.Оформление товарно-сопроводительной документацииОтдельную проблему при возникновении подобных сложных правоотношений составляет правильное составление товарно-сопроводительной документации, что необходимо для того, чтобы покупатель имел возможность выполнить свои обязательства по оплате товара в соответствии с условиями договора и надлежащему лицу.Порядок заполнения товарно-транспортной документации в правоотношениях, в которых поставщик и грузоотправитель не совпадают в одном лице, установлен п.

Грузополучатель в договоре поставки

Внимание

Подписывая настоящий договор, Покупатель подтверждает, что данный договор не является для него сделкой с заинтересованностью, крупной сделкой. Лицо, подписавшее настоящий договор, обладает всеми необходимыми и достаточными полномочиями для заключения и подписания настоящего договора, внутренними документами Покупателя; лицо, подписавшее настоящий договор, ни в какой мере не ограничено в подписании и заключении настоящего договора, а также не существует иных препятствий и ограничений для заключения и подписания настоящего договора со стороны Покупателя. Приложение №1 к Договору поставки продукции (товаров) № от « » 2017г.

Спецификация №1 от « » 2017 г. 1.Наименование, количество и цена за единицу Товара, подлежащего поставке: № п/п Наименование Количество, шт. Цена с НДС, руб. Стоимость с НДС, руб.
Поставщиком не принимаются. Продукция (партия продукции) считается принятой Покупателем по качественным и количественным характеристикам, указанным в сопроводительных документах. 5. Ответственность сторон 5.1. Претензионный порядок для урегулирования возникших между сторонами разногласий обязателен. Сторона, по¬лучившая претензию, обязана ответить на нее в течение 10 (Десяти) дней с момента ее получения.

5.2. Все споры, возникающие из неисполнения договора и не улаженные соглашением сторон, рассматриваются в Арбитражном суде в соответствии с действующим законодательством. 5.3. Взаимоотношения сторон, не предусмотренные настоящим договором, регулируются в соответствии с действующим законодательством РФ. 5.4. Покупатель не вправе передавать третьим лицам свои права и обязанности по настоящему договору без письменного согласия Поставщика 5.5.

Пункт в договоре грузополучатель другая организация

Кроме того, на практике зачастую в одном лице также не совпадают и поставщик с грузоотправителем.В данном случае правомерны следующие вопросы: каким образом в такой ситуации должны быть оформлены взаимоотношения сторон и к кому предъявлять претензии в случае неисполнения своих обязательств кем-либо из участников.Договор поставки в случае, когда покупательи грузополучатель не совпадают в одном лицеУсловия о порядке поставки и доставки товаров представлены в ст. ст. 509 — 510 ГК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 509 ГК РФ поставка товаров осуществляется поставщиком путем отгрузки (передачи) товаров покупателю, являющемуся стороной договора поставки, или лицу, указанному в договоре в качестве получателя.

Во втором случае контрактом предусматриваются только общие условия, в соответствии с которыми покупатель в дальнейшем будет предоставлять поставщику отгрузочные разнорядки. В частности, договор в таком случае должен содержать указания на содержание и срок предоставляемой покупателем разнорядки. Кроме того, договором должно быть закреплено и само право покупателя направлять такие разнорядки поставщику.Оплатить полученные товары поставщику обязан сам покупатель даже в том случае, когда товары фактически доставляются иному получателю, и даже в том случае, когда получатель прямо поименован в договоре поставки (Постановление Президиума ВАС РФ от 06.03.2001 N 8853/99).Договор поставки в случае, когда поставщики грузоотправитель не совпадают в одном лицеВ соответствии с п.

1 ст. 510 ГК РФ доставка товаров должна осуществляться только поставщиком.

Финансовая газета», 2008, N 16СТОРОНЫ ПРАВООТНОШЕНИЙ В ПОСТАВКЕ:ПОСТАВЩИК, ПОКУПАТЕЛЬ, ГРУЗООТПРАВИТЕЛЬИ ГРУЗОПОЛУЧАТЕЛЬЗаключение договора поставки — широко распространенная в экономическом обороте сделка. Вместе с тем договорные правоотношения в данном случае могут складываться не вполне стандартно: так, в поставке и получении груза могут участвовать организации, не являющиеся сторонами по договору.Стороны договора поставки определены ст. 506 ГК РФ, где в качестве таковых поименованы поставщик-продавец и покупатель. Фактически договором может предусматриваться, что груз должен быть доставлен не непосредственно покупателю, а указанному им грузополучателю.

При установлении Покупателем несоответствия полученной продукции по количеству или качеству, последний обязан немедленно известить об этом Поставщика. Факт несоответствия полученной продукции по количеству и качеству должен быть оформлен актом в установленном порядке, при этом присутствие представителя Поставщика обязательно. При отказе Поставщика от прибытия представителя, акт должен быть составлен в присутствии представителя независимой организации.
4.4. Если несоответствие полученной продукции по количеству и качеству произошло по вине Поставщика, Покупатель вправе требовать от Поставщика произвести замену некачественной продукции или восполнить недостающее количество продукции в течение 30 (Тридцати) дней с момента получения Покупателем продукции при наличии подтверждающих документов. 4.5. При невыполнении Покупателем условий п. 4.2., 4.3., 4.4.

Важно

Также условиями договора предусмотрено, что приемка товара грузополучателем от поставщика означает одновременную приемку товара грузополучателем от покупателя. Следует ли в данной ситуации представителю грузополучателя для получения товара со склада поставщика представлять доверенность на получение товара и кто должен оформлять и выдавать эту доверенность? Российская организация в качестве поставщика заключила договор поставки, сторонами которого являются покупатель и грузополучатель. Все стороны данного договора поставки — юридические лица, они поименованы в его преамбуле, а также в разделе, где указаны реквизиты и подписи сторон.

Инфо

Настоящий договор действует с момента его подписания и до 31.12.2017 года. Истечение срока действия договора не освобождает стороны от исполнения принятых на себя обязательств по данному договору. 6. Изменение и расторжение договора 6.1. Изменения и дополнения к договору осуществляются по согласованию сторон и оформляются дополнительным соглашением в письменной форме и подписанном обеими сторонами.

Копии документов, переданных посредством факсимильной связи, имеют юридическую силу до момента передачи оригиналов. 6.2. Договор считается расторгнутым, если до истечения срока его действия, ни одна из сторон не заявит (письменно) о его пролонгации. 7. Форс-мажор 7.1. При наступлении обстоятельств непреодолимой силы (военные действия, стихийные бедствия и пр.) действие договора приостанавливается на весь период существования данных обстоятельств.

7.2.
В договоре поставки предусмотрено условие о том, что товар вывозится транспортом грузополучателя за счет грузополучателя. Грузополучатель обязуется вывезти товар со склада поставщика в течение 5 рабочих дней с момента получения и покупателем и грузополучателем письменного уведомления поставщика о готовности товара к отгрузке со склада поставщика.Датой отгрузки товара покупателю является дата отметки поставщика на товарно-транспортной или товарной накладной об отгрузке товара со склада поставщика (при отгрузке автомобильным транспортом) либо дата штемпеля на станции грузоотправителя на железнодорожной накладной (при отгрузке товара железнодорожным транспортом). Датой поставки товара является дата отгрузки товара со склада поставщика.

Согласно договору поставки покупатель приобретает товары на условиях самовывоза и сотрудник покупателя принимает товары на складе продавца. Продавец выставляет в адрес покупателя товарную накладную ТОРГ-12 и счет-фактуру.

Как следует заполнять реквизит "Грузоотправитель и его адрес" в этих документах?

Обсудим точку зрения, представленную в Письме Минфина России от 15.09.2014 N 03-07-РЗ/46026 (далее по тексту - комментируемое Письмо).

Соответствие реквизитов

Как видно, никакие третьи лица в отгрузке не участвуют, поэтому вопрос сводится к следующему: указывать или нет грузоотправителя в принципе?

Позиция Минфина России состоит в том, что счет-фактура составляется на основании товарной накладной, поэтому информация по одноименному показателю в этих документах должна быть идентичной. В комментируемом Письме она сформулирована в общем виде: "счет-фактура составляется на основании первичного учетного документа". На самом деле налицо расширительное толкование закона, Налоговый кодекс РФ такого требования не содержит. Можно указать множество ситуаций, когда счет-фактура выставляется в отсутствие первичного документа. Самый наглядный тому пример - аренда недвижимости. Чиновники неоднократно разъясняли, что ежемесячные акты для этого оформлять не требуется (в целях применения вычетов НДС - Письмо ФНС России от 28.04.2007 N ШТ-6-03/360@). В бухгалтерском учете расходы на аренду признаются по сути путем обоснованного распределения общей цены договора между отчетными периодами (абз. 3 п. 19 ПБУ 10/99 "Расходы организации") - в виде арендной платы за месяц.

Еще пример. Бухгалтеры жалуются, что операторы сотовой связи не направляют им ежемесячные акты об оказании услуг. Тем не менее счета-фактуры они исправно выставляют. Правомерно ли это? Из взаимосвязи норм Гражданского кодекса РФ (ст. 783, п. 2 ст. 720) следует, что приемку услуг может удостоверять не только акт, но и иной документ. А Федеральный закон от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" (п. 2 ст. 54) устанавливает: основанием для осуществления расчетов за услуги связи являются показания средств измерений, учитывающих объем оказанных услуг. Счета абоненту выставляются по данным оборудования, ведущего учет объема оказанных услуг телефонной связи (п. 106 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.05.2005 N 310). Вот почему двусторонний первичный документ оператору не требуется.

А если возвратиться к сделке купли-продажи, то для ее оформления применение унифицированной формы N ТОРГ-12 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132) необязательно. Так что в товарной накладной реквизита "Грузоотправитель и его адрес" может и не быть.

В итоге вопрос о грузоотправителе в счете-фактуре имеет самостоятельное значение. А в принципе для названной сделки проще было бы сразу применить универсальный передаточный документ (Письмо ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). Он объединит в единую форму товарную накладную и счет-фактуру к ней.

Кто такой грузоотправитель

Термин "грузоотправитель" применен в пп. 3 п. 5 ст. 169 Налогового кодекса РФ, в которой перечислены сведения, подлежащие указанию в счете-фактуре. В комментируемом Письме термин "отгрузка" (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ) приравнен к выдаче груза, хотя это не обязательно. Скажем, если работник от имени фирмы покупает пачку офисной бумаги, то говорить о грузе не принято. Впрочем, понятие груза не связано с размерами или массой товара.

Определение грузоотправителя (и груза) следует искать вне налогового законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).

В Гражданском кодексе РФ понятие груза связано с транспортировкой (п. 2 ст. 747 ГК РФ) и перевозкой (п. 1 ст. 784 ГК РФ). Причем груз вверяется его отправителем перевозчику (п. 1 ст. 785 ГК РФ). В каких именно специальных законах о перевозке употребляется термин "грузоотправитель", иллюстрирует таблица (см. таблицу на с. 46).

Таблица

Понятия груза, грузоотправителя

Источник	Определения, характеристики
Федеральный закон от 08.11.2007 N 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта" (п. п. 3, 4 ст. 2)	Грузоотправитель - физическое или юридическое лицо, которое по договору перевозки груза выступает от своего имени или от имени владельца груза и указывается в транспортной накладной
	Груз - материальный объект, принятый для перевозки в установленном порядке
Федеральный закон от 10.01.2003 N 18-ФЗ "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации" (ст. 2)	Грузоотправитель - физическое или юридическое лицо, которое по договору перевозки выступает от своего имени или от имени владельца груза и указано в перевозочном документе
	Груз - объект (в т.ч. изделия, предметы, полезные ископаемые, материалы, сырье, отходы производства и потребления), принятый в установленном порядке для перевозки в грузовых вагонах, контейнерах
Воздушный кодекс Российской Федерации от 19.03.1997 N 60-ФЗ (п. 2 ст. 103)	По договору воздушной перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему грузоотправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (грузополучателю), а грузоотправитель обязуется оплатить воздушную перевозку груза
Кодекс внутреннего водного транспорта Российской Федерации от 07.03.2001 N 24-ФЗ (п. 1 ст. 67)	В соответствии с договором перевозки груза перевозчик обязуется своевременно и в сохранности доставить вверенный ему грузоотправителем груз в пункт назначения с соблюдением условий его перевозки и выдать груз грузополучателю или управомоченному на получение груза лицу, а грузоотправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату
Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации от 30.04.1999 N 81-ФЗ (п. 5 ст. 115)	Отправителем является лицо, которое заключило договор морской перевозки груза, а также любое лицо, которое сдало груз перевозчику от своего имени
Правила транспортно-экспедиционной деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ от 08.09.2006 N 554 (п. 4)	Груз - любое имущество, в отношении которого экспедитор осуществляет организацию перевозки в соответствии с договором транспортной экспедиции. Грузоотправитель - лицо, предъявившее груз к перевозке

Кстати, этот перечень видов транспорта не является исчерпывающим. Еще отметим гужевой и вьючный транспорт. А характерный признак груза - в том, что он не является собственностью лица, его транспортирующего. Для мелких грузов возможна курьерская доставка.

Приведенные формулировки позволяют сделать выводы:

1) если продавец принимает участие в организации перевозки на основании отдельного договора, то товар у него превращается в груз, а сам он - в грузоотправителя;

2) если продавец не заключает самостоятельный договор на транспортировку товара, то оснований считать его грузоотправителем не имеется.

Что касается отгрузки товаров, то эта операция относится исключительно к купле-продаже (п. 1 ст. 509 ГК РФ). Стороны, в ней участвующие, именуются продавцом и покупателем. Правда, договор поставки может предусматривать право покупателя давать поставщику указания об отгрузке товаров получателям (п. 2 ст. 509 ГК РФ). Но такое соглашение сторон не превратит товар в груз и не сделает продавца грузоотправителем. Получатель - всего лишь лицо, действующее от имени покупателя (например, по доверенности).

Самовывоз, он же франко-склад

Договор поставки может предусматривать (ст. 510 ГК РФ):

Доставку товаров поставщиком путем отгрузки их транспортом, предусмотренным договором поставки;

Выборку товаров, то есть получение товаров покупателем (получателем) в месте нахождения поставщика.

В первом варианте продавец окажется грузоотправителем лишь в том случае, если привлечет к транспортировке стороннюю организацию: при этом товар "превращается" в груз. А вот при транспортировке своими силами не возникает ни груза, ни грузоотправителя. Продавец транспортирует товар, находящийся в его собственности.

Второй вариант - тот самый самовывоз товара, о котором идет речь в комментируемом Письме. Однозначно - грузоотправителя в этом случае нет. Считать таковым поставщика (продавца) никаких оснований не имеется. Право собственности на товар переходит к покупателю в момент его передачи, и дальнейшая судьба товара поставщика не касается (п. 2 ст. 223 ГК РФ). При передаче товар как груз не позиционируется.

Иными словами, на условиях самовывоза грузоотправителем может выступать лишь покупатель. При этом он определяет вид транспорта.

Добавим, что самовывоз "в переводе" на Инкотермс 2010 означает поставку на условиях "франко-завод" (...название места), или EXW (EX Works (...named place)). Термин "франко-завод" означает, что продавец считается выполнившим свои обязанности по поставке, когда он предоставит товар в распоряжение покупателя на своем предприятии или в другом названном месте (например, на заводе, фабрике, складе). Продавец не отвечает за погрузку товара на транспортное средство, а также за таможенную очистку товара для экспорта. Данный термин возлагает минимальные обязанности на продавца: все расходы и риски в связи с перевозкой товара от предприятия продавца к месту назначения должен нести покупатель. А если стороны желают, чтобы продавец взял на себя обязанности по погрузке товара на месте отправки и нес все риски и расходы на такую отгрузку, то это должно быть четко оговорено в соответствующем дополнении к договору купли-продажи.

Стоит ли овчинка выделки

Мы пришли к выводу, что грузоотправителя при самовывозе не имеется. Казалось бы, следуя бухгалтерской традиции, в строке "Грузоотправитель и его адрес" следует поставить прочерк. Однако в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" установлено иное. В Правилах заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (пп. "е" п. 1), указано, что прочерк применяется, когда счет-фактура составлен на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права. Причем все случаи, в которых используется прочерк, регламентированы. Получается: если счет-фактура составлен на товары, то при отсутствии грузоотправителя соответствующая строка просто не заполняется (остается пустой).

Вместе с тем трудно себе представить, чтобы ошибка в счете-фактуре в строке "Грузоотправитель и его адрес" препятствовала налоговому органу идентифицировать продавца, покупателя товаров, наименование товаров, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога. Поэтому ненадлежащее заполнение данной строки не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ). Об этом сказано и в комментируемом Письме.

Заслуживает внимания вариант заполнения данной строки, предложенный в Письме ФНС России от 08.07.2014 N ГД-4-3/13250@ <*>. В нем рассмотрен случай, когда организация реализует на экспорт свои товары через свое обособленное подразделение в государства - члены Таможенного союза. По мнению контролеров, при заполнении счета-фактуры по таким товарам в строке 2б "ИНН/КПП продавца" указывается КПП соответствующего обособленного подразделения, а в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" - наименование и почтовый адрес данного обособленного подразделения. Самовывоз товаров покупателем исключения не составляет. Данное Письмо размещено на официальном сайте ФНС России (http://www.nalog.ru) в разделе "Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами". Так что будьте бдительны.

Можно ли привлечь к ответственности учредителя доверительного управления?
Может ли лицо, которому закон запрещает участвовать в коммерческих организациях, передать долю в ООО в доверительное управление?
Суд общей юрисдикции оставил иск без рассмотрения, поскольку истцом не соблюден досудебный порядок. Апелляция удовлетворила частную жалобу из-за процессуальных нарушений. Что будет с делом?
Один участник ООО передал второму участнику долю в доверительное управление. Как внести в ЕГРЮЛ сведения об этом?
Можно ли обжаловать «отказное определение» в порядке надзора?

Вопрос

Необходимо ли указывать в договоре поставки данные грузоотправителя, если грузоотправитель и поставщик - разные лица? Ситуация такая, что поставщик в товарной накладной указал в качестве грузоотправителя лицо, данных о котором в договоре поставки не имеется. Чем грозит не указание в договоре данных грузоотправителя, но указание грузоотправителя иного чем поставщик, в товарной накладной?

Ответ

Исходя из условий, стороны заключили договор поставки с обязательством поставщика доставить товар своими силами на территорию покупателя. В этом случае данные о грузоотправителе в договоре указывать не требуется, так как обязательство по доставке охватывается предметом основного обязательства по поставке ( ГК РФ). Грузоотправителем является организация, фактически отгружающая товар. Каких-либо негативных последствий не усматривается.

См. пример оформления товарно-транспортной накладной отдельным файлом во вложении.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» .

«Ситуация: какие первичные документы использовать для оформления отгрузки готовой продукции покупателю оптом

Организация должна использовать формы первичных документов, утвержденные руководителем (). При этом документы должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Организация может использовать для этих целей унифицированную «Накладная на отпуск материалов на сторону» или накладную на основе самостоятельно разработанной формы ( Методических указаний, утвержденных ).

Однако на практике оформлять продажу готовой продукции оптом удобнее так же, как и отгрузку товаров оптом. То есть используя товарную накладную и транспортные накладные (в зависимости от вида транспорта) по формам, утвержденным руководителем организации, или унифицированные формы накладных и . Порядок их оформления зависит от того, как отгружается (доставляется) продукция:

отгружается непосредственно со склада продавца (самовывоз);
доставляется на склад покупателя с привлечением транспортной компании;
доставляется на склад покупателя собственным транспортом организации»*.

2. Ситуация: Как оформить документы при транзитной торговле. Товар доставляет транспортная компания

«В зависимости от условий договора товар может быть доставлен:

напрямую покупателю;
иному лицу, указанному в договоре.

Поле документа	Порядок оформления документов (накладная по ф. ТОРГ-12 и счет-фактура) по первому договору (заключенному между «Мастером» и «Гермесом»)	Порядок оформления документов (накладная по ф. ТОРГ-12 и счет-фактура) по второму договору (заключенному между «Гермесом» и «Альфой»)
Грузоотправитель	Поставщик по первому договору («Мастер»)	Поставщик по первому договору («Мастер»)*
Поставщик	Поставщик (продавец) по первому договору («Мастер»)	Поставщик (продавец) по второму договору («Гермес»)
Грузополучатель		Покупатель по второму договору («Альфа»)
Плательщик (покупатель)	Покупатель по первому договору и одновременно продавец по второму договору («Гермес»)	Покупатель по второму договору («Альфа»)
Основание	Договор, заключенный между «Мастером» и «Гермесом»	Договор, заключенный между «Гермесом» и «Альфой»

Пример оформления документов при транзитной торговле

ООО «Торговая фирма "Гермес"» закупает товар по договору поставки у ОАО «Производственная фирма "Мастер"». Этот товар «Гермес» продает ЗАО «Альфа», которое одновременно является грузополучателем по договору поставки между «Гермесом» и «Мастером». Товар от поставщика к покупателю доставляет автомобильным транспортом сторонняя организация-перевозчик.

При реализации товаров «Мастер» выставил в адрес «Гермеса»:

накладную по форме № ТОРГ-12;
счет-фактуру.

Кроме того, «Мастер» оформил транспортные накладные по , утвержденной , и товарно-транспортные накладные по , утвержденной .

При реализации товаров «Альфе» «Гермес» выставил в ее адрес:

накладную по форме № ТОРГ-12;
счет-фактуру».

«Доставка транспортом продавца

Продавец может доставить товар на склад покупателя собственным транспортом, взяв за это дополнительную плату. Тогда понадобится выписать следующий набор документов:

, если, конечно, продавец - плательщик НДС ();
товарную накладную, например, по ;

При этом продавец может составить и товарно-транспортную накладную, а может ее и не составлять. А вот оформить товарно-транспортную накладную вместо транспортной нельзя. Ведь транспортная накладная является первичным учетным документом, подтверждающим расходы на транспортировку грузов по договору перевозки.

В случае доставки груза сторонней транспортной организацией заключите с ней договор перевозки груза, составив транспортную накладную (ч. , ст. 8 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ)».

4. Ситуация: Как оформить товарную накладную при продаже товаров оптом

«Отпуск товарно-материальных ценностей нужно оформить первичным документом. Как, впрочем, и любой другой . Таким документом будет товарная накладная. Ее форму должен утвердить руководитель приказом к учетной политике. Можно использовать унифицированную или создать собственный документ. В последнем случае важно, чтобы в форме были предусмотрены все необходимые реквизиты. В противном случае документ нельзя признать первичным. А значит, его нельзя будет использовать в качестве подтверждения совершенной операции и расходы по нему проверяющие могут снять*.