Таможенные преступления научная статья. Преступления в сфере таможенного дела

В статье разберемся, что такое рентабельность основных средств и рентабельность , чем они отличаются, как рассчитать эти показатели по балансу, как и зачем их анализировать и какие выводы можно сделать на основе анализа.

Рентабельность основных средств – это ключевой показатель деятельности предприятия, он помогает оценить прибыль, которую приносят эксплуатируемые в процессе производства основные средства. Особенно важно рассчитывать и контролировать рентабельность ОС на капиталоемких предприятиях. Такой контроль позволит оперативно принимать решения о модернизации материальной базы, закупке дополнительных активов или же о продаже неэффективных основных средств.

Расчет рентабельности основных средств

Рентабельность основных средств рассчитывается по формуле:

где Roc – рентабельность основных средств,

ЧПгод – чистая прибыль за расчетный год,

ОСср.год – средняя стоимость основных средств за год.

Чистую прибыль берем из строки 2400 баланса.

Средняя стоимость основных средств за год может быть рассчитана несколькими способами в зависимости от требуемой точности результата.

Рентабельность основных средств: формула по балансу

Самый простой способ расчета рентабельности – исходя из строки 1150 баланса по формуле:

где ОСнач – сумма по строке 1050 баланса на начало года,

ОСкон – аналогичная сумма на конец года.

Второй способ более трудозатратный, но и более точный. Для проведения расчета нам понадобится как баланс, так и «Ведомость амортизации ОС за период».

Формула расчета выглядит так:

где ОСввед – стоимость введенных в эксплуатацию основных средств,

ОСвыб – ликвидационная стоимость выбывших из эксплуатации основных средств,

мес экспл – количество месяцев эксплуатации каждого введенного и выбывшего основного средства.

Рентабельность основных производственных фондов

Не все основные средства организации участвуют напрямую в производственном процессе. Мебель, оргтехника, машины и многие другие позиции основных средств эксплуатируются вспомогательными производствами или администрацией компании. Поэтому экономисты выделяют такое понятие как основные производственные фонды организации.

Сумма основных производственных фондов (ОПФ) показывает, сколько внеоборотных активов непосредственно участвует в выпуске продукции или оказании услуг. Рентабельность основных производственных фондов – это показатель доходности от использования основных средств в процессе производства продукции.

Выделение основных производственных фондов и расчет их рентабельности очень важен для капиталоемких предприятий, например, работающих в отраслях: металлургия, добыча сырья, авиаперевозки, телекоммуникации. Но и для остальных организаций будет полезно посчитать эффективность капиталовложений отдельно в производственные фонды и во вспомогательные основные средства.

Как рассчитать рентабельность основных фондов

Формула расчета рентабельности ОПФ аналогична формуле расчета рентабельности основных средств, только в знаменатель подставляется среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Пример расчета рентабельности ОС и ОПФ

Таблица 1. Выдержки из баланса предприятия и «Ведомости амортизации за период», тыс. руб.

	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
Основные средства
В т.ч. основные производственные фонды
	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Основное средство	Дата принятия к учету	Дата выбытия	Первоначальная стоимость	Остаточная стоимость на начало периода	Остаточная стоимость на конец периода	Стоимость выбытия
Дуговая печь ДСП 3-0
Ковш для разливки стали QB-5
Ковш для разливки стали QB-5
Ковш для разливки стали QB-5
Ковш для разливки стали QB-5
ИТОГО ОПФ				5 689 130	5 720 164
ИТОГО				6 157 890	6 209 560

Посчитаем среднегодовую стоимость ОС и ОПФ по первой формуле:

Теперь посчитаем аналогичные показатели по балансу:

Как мы видим, итоговый результат отличается. Будем использовать для расчета рентабельности основных средств и рентабельности основных производственных фондов более точный второй расчет.

Считаем рентабельность согласно формуле:

Анализ рентабельности ОС и ОПФ

Сам по себе показатель рентабельности ОС и ОПФ малоинформативен. Нормативных значений по нему нет, так как в данном случае каждое предприятие индивидуально в зависимости от принадлежности отрасли, стадии развития и размера.Анализировать рентабельность нужно в динамике, сравнивая с аналогичными показателями за прошлые периоды (или с плановыми) и определяя влияние различных факторов на эффективность капиталовложений.

Проанализируем рентабельность ОПФ на примере со сталелитейным заводом. Добавим исходные данные показателями прошлого периода и некоторыми производственными факторами, необходимыми для анализа.

Таблица 2 . Данные для анализа рентабельности, тыс. руб.

Показатель			Отклонение
Выручка без НДС
Чистая прибыль
Среднегодовая стоимость:
основных производственных фондов

Удельный вес:
основных производственных фондов
активной части фондов
Рентабельность:
основных производственных фондов
продукции
Коэффициент фондоотдачи :
основных производственных фондов
активной части производственных фондов

В 2016 году рентабельность ОПФ увеличилась на 1,4% по сравнению с 2015 годом.

На рост рентабельности повлияли два фактора – увеличение фондоотдачи на 0,56 тысяч рублей и снижение рентабельности продукции на 1%

Фондоотдача показывает, на какую сумму было выпущено готовой продукции исходя из одного рубля стоимости основных средств. Рассчитаем фондоотдачу по формуле :

Воспользуемся способом цепных подстановок для анализа.

Сначала проанализируем эффект, который оказало на рентабельность ОПФ снижение рентабельности продукции:

Теперь обратимся к факторам, влияющим на изменение фондоотдачи.

Факторами первого уровня являются удельный вес активной части производственных фондов и фондоотдача активной части производственных фондов.

Проанализируем их влияние с помощью метода абсолютных разниц.

где ФО АОПФ – фондоотдача активной части производственных фондов,

АОПФ уд – удельный вес активной части фондов.

Мы видим, что доля активной части производственных фондов снизилась и привела к снижению фондоотдачи на 0,03 рубля. В то же время фондоотдача активных производственных фондов увеличилась и привела к увеличению фондоотдачи на 0,59 рубля.

В статье мы проанализировали только влияние факторов первого и второго уровней. На основании нашего примера можно анализировать эффективность использования основных средств гораздо глубже, раскрывая факторы третьего, четвертого и т. д. уровней.

На рисунке показано, какие факторы влияют на рентабельность основных средств.

Рисунок . Факторы, влияющие на рентабельность основных средств (кликните, чтобы увеличить)

Какие выводы можно сделать на основании анализа

После детального анализа рентабельности основных средств у руководства предприятия появится четкая картина функционирования основных фондов. Можно будет делать правильные выводы и принимать оперативные меры для повышения эффективности работы.

В рассмотренном примере видно, что в 2016 году предприятие получило больше выручки, чем прошлом году, но рентабельность продукции упала. Виновато ли в этом неэффективное использование основных средств? Нет. Потому что рентабельность основных производственных фондов выросла.

За счет чего выросла рентабельность ОПФ? За счет повышения фондоотдачи активных производственных фондов. Значит, на действующем оборудовании увеличилась выработка, оно стало использоваться более эффективно.

В то же время удельный вес активных производственных фондов снизился. Значит, какое-то оборудование простаивает, либо не введено в эксплуатацию. Нужно решить, что делать с этим оборудованием и рентабельность основных средств еще вырастет.

Проанализировав все факторы, можно предложить следующие решения:

ввести вторую (третью) смену для увеличения выработки продукции;
провести модернизацию оборудования, заменить неэффективные станки, производственные линии;
обучить персонал;
продать простаивающее оборудование;
провести мероприятия по уменьшению внутрисменных простоев;
оценить, насколько эффективно работает новое оборудование или даже новый сектор бизнеса.

Преступления в таможенной сфере часто называют таможенными преступлениями. В УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за пять видов преступлений: контрабанда (ст.188 УК РФ); незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения и военной техники (ст.189 УК РФ); невозвращение на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран (ст.190 УК РФ); невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст.193 УК РФ); уклонение от уплаты таможенных платежей (ст.194 УК РФ).

1. Контрабанда (ст.188 УК РФ). Статья 188 УК РФ содержит признаки двух самостоятельных составов преступлений контрабанды, различающихся по предмету посягательства. Предметом преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 188 УК РФ, являются товары и иные предметы, находящиеся в свободном гражданском обороте. Товары и предметы, не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности, могут свободно перемещаться через таможенную границу при соблюдении установленных правил в отношении количества и стоимости этих товаров, порядка их оформления и уплаты таможенных платежей в соответствии с нормами таможенного законодательства. Перемещение товаров и предметов для производственной или иной коммерческой деятельности регулируется ФЗ РФ «О мерах по защите экономических интересов РФ при осуществлении внешней торговли товарами».

Часть 2 ст. 188 УК РФ устанавливает ответственность за незаконное перемещение через таможенную границу предметов, изъятых из гражданского оборота или имеющих ограниченный оборот, в отношении них установлены специальные правила перемещения через таможенную границу. Закон перечисляет такие предметы: наркотические средства, психотропные, сильнодействующие, ядовитые, отравляющие, взрывчатые, радиоактивные вещества, радиационные источники, ядерные материалы, огнестрельное оружие, взрывные устройства, боеприпасы, оружие массового поражения, средства его доставки, иное вооружение, иная военная техника, материалы и оборудование, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, а также стратегически важные сырьевые товары или культурные ценности.

Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 188 УК РФ, характеризуется действиями, выражающимися в незаконном перемещении через таможенную границу товаров и предметов в крупном размере. Закон называет шесть способовн езаконного перемещения: а) помимо таможенного контроля; б) с сокрытием от таможенного контроля; в) с обманным использованием документов; г) с обманным использованием средств таможенной идентификации; д) сопряженного с недекларированием; е) сопряженного с недостоверным декларированием.

Закон определяет место совершения преступления - таможенная граница. Незаконное перемещение свидетельствует о том, что перемещение товаров совершается с нарушением порядка, установленного законом.

Обязательным признаком объективной стороны преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 188 УК РФ, является крупный размер. Крупным размером, в соответствии с примечанием к ст. 169 УК РФ, признается стоимость перемещаемых товаров или предметов, превышающая 250 тыс. руб. Незаконное перемещение товаров и предметов на меньшую сумму влечет административную ответственность (ст. ст. 16.1 и 16.2 КоАП РФ).

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Субъект преступления – лицо, достигшее возраста 16 лет.

Незаконное перемещение предметов, перечисленных в ч. 2 ст. 188 УК РФ, не только нарушает порядок внешнеэкономической деятельности и правила таможенного контроля, но может представлять угрозу для общественной или экономической безопасности. Поэтому перемещение через границу и малых их количеств образует признаки контрабанды.

Субъектом преступления могут быть, кроме частных лиц, должностные лица государственных органов и организаций, лица, осуществляющие управленческие функции в коммерческих организациях, а также индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на осуществление внешнеторговой деятельности.

Часть 3 ст. 188 УК РФ содержит два квалифицирующих обстоятельства: а) контрабанда, совершенная должностным лицом с использованием служебного положения; б) контрабанда, совершенная с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль.

Часть 4 ст. 188 УК предусматривает ответственность за контрабанду, предусмотренную ч. ч. 1, 2 и 3 рассматриваемой статьи, если она совершена организованной группой.

2. Незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения и военной техники (ст.189 УК РФ). Опасность преступления, предусмотренного ст. 189 УК РФ, состоит в нарушении норм международного права о нераспространении оружия массового поражения, а также российского законодательства о военно-техническом сотрудничестве с иностранными государствами, включающего нормы о запрете, ограничении и порядке оформления указанных в законе предметов для вывоза за пределы страны. Эта деятельность основывается на приоритете интересов страны, государственной монополии, соблюдении международных договоров о нераспространении ядерного оружия, запрещении оружия массового поражения. Дополнительным объектом преступления могут быть мир и безопасность человечества, поэтому преступление отнесено уголовным законом к категории тяжких.

Объективная сторона преступления характеризуется действиями, выражающимися в незаконном экспорте предметов, в отношении которых установлен специальный экспортный контроль.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Мотивы и цели могут быть различными, но чаще всего корыстными. Субъект преступления – специальный: лица, наделенные правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность. Это руководители юридических лиц, осуществляющие внешнеторговую деятельность в области военно-технического сотрудничества. Часть 2 ст. 189 УК РФ предусматривает ответственность за совершение преступления группой лиц по предварительному сговору, понятие которой содержится в ч. 2 ст. 35 УК РФ. Часть 3 ст. 189 УК РФ включает два особо отягчающих обстоятельства: а) совершение преступления организованной группой и б) в отношении сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, работ (услуг), которые заведомо для виновного могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки. Экспорт перечисленных в ч. 3 ст. 189 УК предметов в нарушение установленных правил контроля представляет особую опасность, поскольку нарушает нормы международного права и создает угрозу миру и безопасности человечества.

3. Невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 190 УК РФ) . Предметом преступления являются предметы художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран. В Российской Федерации ведется единый государственный реестр культурного наследия как единая информационная система, включающая банк данных. Каждому объекту присваивается номер, определяется категория, собственнику выдается паспорт конкретного объекта. Некоторые особо ценные объекты включаются в Список всемирного наследия, установленный в соответствии с Конвенцией об охране всемирного культурного и природного наследия Комитетом (ЮНЕСКО).

Объективная сторона преступления характеризуется бездействием - невозвращением в установленный срок указанных в законе предметов, вывоз которых запрещен.Обязательному возврату подлежат особо ценные объекты, внесенные в охранные списки и реестры, независимо от времени их создания, культурные ценности, постоянно хранящиеся в музеях, архивах, библиотеках, а также объекты, созданные более 100 лет назад. Временный вывоз осуществляется на основании свидетельства.

Состав по конструкции – формальный. Преступление признается оконченным по истечении срока, обязательного для возврата вывезенных ценностей, при наличии реальных условий для их возврата. Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. Субъектом преступления может быть любое частное лицо не моложе 16 лет или руководитель организации, ответственный за возвращение указанных ценностей.

4. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК РФ) . Дополнительным непосредственным объектом преступления является установленный в РФ порядок обращения валютных ценностей. Предметом преступления являются средства в иностранной валюте. Объективная сторона преступления характеризуется бездействием – невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте. Неперечисления в течение установленного срока части валюты из-за рубежа означает невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте. Обязательным признаком объективной стороны является крупный размер невозвращенной суммы. Таким размером признается сумма невозвращенных средств в иностранной валюте, превышающая 5 млн руб.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Субъект преступления специальный – руководитель организации. Им может быть должностное лицо или лицо, выполняющее управленческие функции в коммерческой или другой организации, которое уполномочено на подписание финансовых и банковских документов. При привлечении данных лиц к уголовной ответственности их деяния должны квалифицироваться по совокупности преступлений по ст. ст. 193 и 194 УК РФ – за неуплату налогов и сборов.

5. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК РФ) . Общественная опасность преступления заключается в нарушении установленного порядка таможенного контроля при пересечении таможенной границы, а также в уклонении гражданином от выполнения конституционной обязанности платить налоги и различные сборы (ст. 57 Конституции РФ).

Предмет преступления – таможенные платежи. Объективная сторона преступления характеризуется бездействием – неуплатой таможенных платежей в крупном размере. Понятие крупного размера дано в примечании к ст. 194 УК РФ – сумма неуплаченных платежей превышает 500 тыс. руб. Неуплата таможенных платежей на меньшую сумму будет считаться административным правонарушением (ст. 16.22 КоАП РФ).

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Субъект преступления – вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет, обязанное уплатить таможенные платежи.

Часть 2 ст. 194 УК РФ содержит два квалифицирующих признака: а) деяние, предусмотренное ч. 1 ст. 194 УК РФ, совершенное группой лиц по предварительному сговору; б) деяние, совершенное в особо крупном размере. Особо крупный размер – 1 млн 500 тыс. руб.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.сайт/

Введение

4. Статистический анализ правоохранительной деятельности таможенных органов

Заключение

Введение

Общественно-политическая обстановка на Северном Кавказе, как и в целом по стране, характеризуется затяжным экономическим, социальным и экологическим кризисом. Тяжелое экономическое положение оказалось питательной почвой для совершения всякого рода правонарушений, в том числе и в таможенной сфере.

Таможенные органы входят в правоохранительную систему. Правоохранительная деятельность государства заключается в обеспечении охраны правопорядка и законности, борьбе с преступностью и иными правонарушениями, защите государственных, общественных интересов, прав и законных интересов граждан. В юридической литературе она определяется как такая государственная деятельность, которая осуществляется с целью охраны права специально уполномоченными органами путем применения юридических мер воздействия в строгом соответствии с законом и при неуклонном соблюдении установленного законом порядка Правоохранительные органы в СССР: Учебник / Под ред. В.М. Семенова. М., 1990; Гуценко К.Ф., Коваль М.А. Правоохранительные органы: Учебник. М., 1995. С. 4.

Деятельность таможенных органов многогранна, правоохранительная функция является лишь частью таможенной политики.

Статья 10 Таможенного кодекса РФ определяет 20 основных функций таможенных органов. Наряду с правоохранительной они осуществляют, например, фискальную деятельность по сбору таможенных платежей, участвуют в разработке мер экономической политики в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, и реализуют эти меры.

В данной курсовой работе будут рассмотрены вопросы юридико?правовой квалификации уголовных преступлений в таможенной сфере, дана их нормативная оценка, рассмотрены вопросы практического применения указанных легальных концепций.

1. Борьба с преступлениями как важнейшая функция таможенных органов

Непосредственно правоохранительная функция выражается в том, что таможенные органы ведут борьбу с контрабандой, нарушением таможенных правил и налогового законодательства, применяемого в процессе перемещения товаров через таможенную границу РФ, пресекают незаконный оборот наркотиков, оружия, предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран, объектов интеллектуальной собственности, видов животных и растений, находящихся под угрозой уничтожения, других товаров, а также оказывают содействие в борьбе с международным терроризмом и пресечении незаконного вмешательства в деятельность международной гражданской авиации в аэропортах РФ (п. 9 ст. 10 ТК РФ).

Положение о ГТК РФ от 15 октября 1994 г. дополняет задачи правоохранительной деятельности таможенных органов осуществлением контроля за соблюдением должностными лицами таможенных органов законности при производстве дознания по уголовным делам и при производстве по делам о нарушении таможенных правил и их рассмотрении, в оперативно-розыскной деятельности и при обеспечении охраны объектов таможенной инфраструктуры и таможенной границы.

К компетенции таможенных органов относится проведение дознания по уголовным делам:

О контрабанде (ст. 188 УК РФ);

О незаконном экспорте технологий, научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК);

О невозвращении на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 190 УК);

О невозвращении из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК);

Об уклонении от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК). При наличии признаков преступления, по которому предварительное следствие обязательно, таможенный орган должен возбудить уголовное дело и, руководствуясь правилами уголовно-процессуального законодательства, произвести неотложные следственные действия по установлению и закреплению следов преступления: осмотр, обыск, выемку, задержание, освидетельствование, экспертизу, допрос подозреваемого и свидетелей.

Уголовное дело может быть возбуждено при наличии законных поводов и достаточных оснований, исчерпывающий перечень которых содержится в ст. 108 УПК РСФСР:

Заявления и письма граждан;

Сообщения общественных организаций;

Сообщения учреждений, предприятий, организаций и должносшыхлиц;

Информация в печати;

Явка с повинной;

Непосредственное обнаружение органом дознания, следователем, прокурором или судом признаков преступления.

Таможенный орган, как правило, получает такие сведения при производстве таможенного оформления и проведении таможенного контроля.

Наиболее распространенным таможенным преступлением является контрабанда. Рассмотрению данного вида преступлений в таможенной сфере будет посвящена глава 2 курсовой работы. А в данной главе рассмотрим составы иных преступлений в таможенной сфере.

Статья 188 и 189 УК РФ направлена на защиту государственных интересов Российской Федерации при осуществлении внешнеэкономической деятельности и обеспечения выполнения международных обязательств по нераспространению оружия массового уничтожения. Предметом преступления в этом случае являются сырье, материалы, оборудование, технологии, научно-техническая информация и услуги, которые могут быть использованы при создании обычных видов вооружения и военной техники и любого оружия массового уничтожения, включая ракетные средства его доставки. Вывоз предмета будет незаконным, если он осуществлялся в обход установленного специального экспортного контроля, т.е. с нарушением законодательства РФ, нормативных актов Правительства РФ, разрешительного порядка вывоза.

Под материалами понимают сплавы, композиты, химические продукты и другие продукты производственного или опытно-конструкторского назначения.

Оборудование - это механизмы, приспособления, контрольно-измерительная аппаратура и другие средства, используемые при создании оружия, т.е. для его разработки, производства и испытания.

Под технологиями в данном случае понимаются как технологическая документация, так и оборудование, позволяющее воспроизвести технологический цикл.

Под услугами имеется в виду предоставление зарубежным партнерам возможностей организационного, научно-технического и иного характера, например, участие в подготовке зарубежных специалистов, их консультирование, наладка оборудования, проведение технических экспертиз, предоставление средств доставки и т.д.

Преступление считается оконченным с момента фактического перемещения через государственную границу РФ или таможенную границу РФ, если она совпадает с государственной границей, указанного сырья, материалов, оборудования, технологий или научно-технической информации либо с момента оказания соответствующей услуги за рубежом.

Данное преступление характеризуется виной в виде прямого умысла, когда лицо осознает, что осуществляет незаконный экспорт сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации или услуг, которые могут быть использованы при создании вооружения, военной техники, оружия массового поражения или ракетных средств и средств его доставки, сознает, что это делается в обход установленных требований специального экспортного контроля, и желает такое деяние совершить. Субъектами преступления, предусмотренного ст. 188 и 189 УК, могут быть должностные лица и представители предприятий, учреждений и организаций (независимо от форм собственности), уполномоченные на ведение внешнеэкономической деятельности.

Привлечение к уголовной ответственности должностного лица или иного представителя юридического лица по ст. 188 и 189 УК не освобождает такое юридическое лицо от административной ответственности за это правонарушение по ст. 274 Таможенного кодекса РФ ("Несоблюдение порядка применения мер экономической политики и других ограничений при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации").

При неустановлении в действиях правонарушителя прямого умысла на незаконный экспорт такие действия состава преступления, предусмотренного ст. 188 УК, не образуют, однако, при определенных условиях для должностных лиц и представителей юридического лица может наступить административная ответственность по ст. 288 Таможенного кодекса РФ. Например, если данное правонарушение совершено по неосторожности.

Положения статьи 190 УК ("Невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран") гласят следующее:

"Невозвращение в установленный срок предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран, вывезенных за ее пределы, если такое возвращение является обязательным в соответствии с действующим законодательством,- наказывается лишением свободы на срок до восьми лет с конфискацией невозвращенных предметов".

Объективная сторона упомянутого преступления выражается в невозвращении на территорию Российской Федерации без уважительных причин, то есть при реальной возможности их возврата, ранее вывезенных предметов культурного достояния, если их возвращение к установленному сроку являлось обязательным.

Под предметами художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (предметами культурного достояния) в смысле ст. 190 УК РФ следует понимать культурные ценности, которые согласно ст. 9 Закона Российской Федерации "О вывозе и ввозе культурных ценностей" от 15 апреля 1993 года № 4804-1 не подлежат вывозу из Российской Федерации для свободного обращения за пределами ее государственной территории. Данное преступление может быть совершено только с прямым умыслом.

Помимо вышесказанного следует указать также, что признаки объективной стороны такого вида преступления как нарушение таможенного законодательства Российской Федерации совпадают с признаками объективной стороны контрабанды и детализованы в ст. 276, 277, 278 и 279 Таможенного кодекса РФ.

Так, ст. 276 Таможенного кодекса РФ определяет, что под перемещением товаров через таможенную границу помимо таможенного контроля понимается такое перемещение, которое осуществляется "вне определенных таможенными органами мест или вне установленного времени производства таможенного оформления".

Положения статьи 277 Таможенного кодекса РФ определяют сокрытие от таможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ как "перемещение с использованием тайников либо другим способом, затрудняющим обнаружение товаров, или придание одним товарам вида других".

Статья 278 Таможенного кодекса РФ под перемещением товаров через таможенную границу с обманным использованием документов понимает такое перемещение, которое осуществляется "с представлением таможенному органу в качестве документов, необходимых для таможенных целей, поддельных документов, недействительных документов, документов, полученных незаконным путем, документов, содержащих недостоверные сведения, либо документов, относящихся к другим товарам и транспортным средствам, а также использование поддельных средств таможенной идентификации (печати, ярлыки и т.д.)".

Статья 279 Таможенного кодекса РФ относит к недекларированию или недостоверному декларированию товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, следующие деяния: "незаявление по установленной письменной, устной или иной форме недостоверных сведений о товарах, их таможенном режиме и других сведений, необходимых для таможенных целей".

Недекларирование товаров является в определенном смысле специфической пассивной формой сокрытия товаров от таможенного контроля, а недостоверное декларирование товаров - это, по существу, обманное использование правонарушителем специфического таможенного документа - декларации. Такой вид преступлений выделен в Таможенном кодексе в самостоятельный состав нарушений таможенных правил. Подобное преступление может быть совершено только с прямым умыслом.

2. Квалификация контрабанды как уголовного преступления

таможенный контрабанда уголовный преступление

До принятия Таможенного кодекса РФ 1993 г. ответственность за контрабанду предусматривалась уголовным и административным законодательством, в первом случае - как преступление, во втором - проступок.

Статья 219 ТК РФ предложила новую формулировку состава уголовно наказуемой контрабанды и дала развернутое ее определение.

Контрабандой признается перемещение через таможенную границу Российской Федерации помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием:

Наркотических средств, психотропных, сильнодействующих, ядовитых, отравляющих, радиоактивных и взрывчатых веществ;

Вооружения, взрывных устройств, огнестрельного оружия, патронов к нему и боеприпасов (кроме гладкоствольного охотничьего оружия и патронов к нему);

Ядерного, химического, биологического и других видов оружия массового уничтожения, материалов и оборудования, которые заведомо могут быть использованы при его создании;

Стратегически важных сырьевых товаров;

Предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран,

А равно такое перемещение иных товаров, совершенное в крупных размерах или с использованием служебного положения публичного должностного лица либо публичным должностным лицом с использованием своего служебного положения или лицом, освобожденным от определенных форм таможенного контроля, или лицом, уполномоченным на перемещение через таможенную границу Российской Федерации отдельных товаров и транспортных средств, освобожденных от определенных форм таможенного контроля, либо группой лиц, организовавшихся для занятия контрабандой.

Контрабандой признается также невозвращение на таможенную территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран, вывезенных за ее пределы, если такое возвращение является обязательным, либо перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ путем ее прорыва, выразившегося в их открытом перемещении через таможенную границу РФ вопреки прямому запрету присутствовавшего при этом должностного лица, осуществляющего таможенный контроль.

Составом преступления контрабанда в редакции ст. 219 ТК РФ могла стать лишь в случае принятия ее уголовным законом. Однако Уголовный кодекс РФ несколько иначе определяет содержание контрабанды. В соответствии со ст. 188 УК РФ контрабандой признается перемещение в крупном размере через таможенную границу Российской Федерации товаров или иных предметов, совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием (ч. 1 ст. 188 УК РФ).

Таким образом, для того чтобы привлечь лицо к уголовной отаетствен-ности за контрабанду, требуется установить, что она совершена в крупном размере и теми способами, которые перечислены в ст. 188 (ч. 1) УК РФ. Определение крупного размера контрабанды содержится в примечании к этой же статье. Таковым признается перемещение контрабандным способом товаров, если стоимость их превышает 200 минимальных размеров оплаты труда, установленных действующим законодательством на момент совершения преступления.

Под перемещением через таможенную границу следует пониметь совершение действий по ввозу на таможенную территорию РФ или вывозу с этой территории товаров или иных предметов. Перемещение товаров помимо таможенного контроля охватывает любые действия по ввозу или вывозу товаров, минуя определенные таможенными органами места, в которых, прежде чем товары будут допущены к пересечению таможенной границы, должен быть проведен таможенный контроль (таможни, таможенные посты) или вне установленного времени производства таможенного оформления.

Сокрытие от таможенного контроля предполагает любой способ утаивания товаров, использование тайников, специальных хранилищ, придание одним товарам вида других товаров.

Обманное использование документов представляет самостоятельный способ совершения контрабанды. Желая незаконным путем провезти товар через таможенную границу, лицо может предъявить таможенному контролю заведомо подложные документы либо недействительные или содержащие недостоверные сведения документы.

Контрабандой является и обманное использование средств таможенной идентификации, т. е. пломб, печатей, идентифицирующих знаков и т. д. Недекларирование или недостоверное декларирование означает несообщение при таможенном оформлении сведений либо заявление ложных сведений о перемещаемых товарах.

Контрабанда, совершенная указанными выше способами, образует «простой» состав и наказывается лишением свободы на срок до пяти лет.

Более опасным видом контрабанды является ввоз на территорию Российской Федерации и вывоз товаров, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу. Уголовно наказуемым является перемещение через таможенную границу наркотических средств, психотропных, сильнодействующих, ядовитых, отравляющих, радиоактивных или взрывчатых веществ; вооружения, взрывных устройств, огнестрельного оружия или боеприпасов, ядерного, химического, биологического и других видов оружия массового поражения, материалов и оборудования, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, стратегически важных сырьевых товаров и культурных ценностей, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу РФ, если это деяние совершено помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, либо сопряжено с недекларированием или недостоверным декларированием (ч. 2 ст. 188 УК РФ предусматривает наказание в виде лишения свободы на срок от трех до семи лет с конфискацией имущества или без нее).

Повышенную общественную опасность представляет контрабанда, либо совершенная неоднократно, либо должностным лицом с использованием своего служебного положения, либо с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль (ч. 3 ст. 188 УК РФ).

Наиболее опасную форму контрабанды представляют перечисленные выше действия, совершенные организованной группой (ч. 4 ст. 188 УК РФ). Контрабанда, совершенная в такой форме, наказуема лишением свободы на срок от семи до двенадцати лет с конфискацией имущества или без нее.

Понятие организованной группы дано в Федеральном законе Федеральный закон РФ "О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс РФ и Уголовно-процессуальный кодекс РФ" от 01.07.94 , которым общая часть УК РФ была дополнена новой нормой (ст. 17 "Совершение преступления группой лиц по предварительному сговору или организованной группой").

В вышеупомянутой статье УК РФ указано, в частности, следующее: "Преступление признается совершенным группой лиц по предварительному сговору, если в нем участвовали лица, заранее договорившиеся о совместном его совершении.

Преступление признается совершенным организованной группой, если оно совершено устойчивой группой лиц, заранее объединившихся для совершения одного или нескольких преступлений.

Лицо, создавшее организованную группу либо руководившее ею, несет ответственность за организацию и руководство организованной группой, а также за все совершенные указанной группой преступления, если они охватывались его умыслом.

Совершение преступления группой лиц по предварительному сговору или организованной группой влечет более строгое наказание на основании и в пределах, установленных настоящим Кодексом".

Соучастие в контрабанде квалифицируется как оказание должностным лицом, состоящим на государственной или муниципальной службе, с использованием своего служебного положения содействия другим лицам в совершении контрабанды, то есть в соответствии со ст. 201 УК; а при определенных условиях, т.е. при "... наличии корыстной или иной личной заинтересованности, причинении государственным интересам существенного вреда", - и по ст. 285 УК ("Злоупотребление полномочиями"). Последнее относится и к должностным лицам таможенных органов, которые используя свое служебное положение оказывают содействие иным лицам в совершении контрабанды.

Контрабанда может быть совершена только с прямым умыслом. Лицо осознает, что противоправно перемещает предметы (товары), указанные в ст. 188 УК РФ через таможенную границу РФ и желает такое деяние совершить.

Контрабанда признается оконченным преступлением с момента фактического противоправного перемещения предметов через таможенную границу РФ. Действия, направленные на обеспечение такого перемещения, образуют приготовление или покушение на контрабанду.

Если сопоставить ст. 219 ТК РФ и ст. 188 УК РФ, то становится очевидным существенное различие в понимании содержания контрабанды.

Уголовным законом не признается контрабандой невозвращение на таможенную территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния, вывезенных за пределы Российской Федерации. Уголовная ответственность за такие деяния предусмотрена ст. 190 УК РФ. Несколько иначе определен специальный субъект контрабанды. Из перечня способов совершения контрабанды исключено совершение ее путем прорыва границы. Как правило, такие действия соединены с насилием и подпадают под признаки ст. 188 (п. «а» ч. 3) УК РФ.

При привлечении к уголовной ответственности за контрабанду в судебной практике возникают сложности. В одних случаях они связаны с толкованием закона, в других - с правоприменением. Закон четко указывает признаки, при наличии которых незаконное перемещение товаров через таможенную границу образует состав преступления. Вместе с тем некоторые составы нарушения таможенных правил по способу их совершения имеют общие черты с контрабандой, но лишены ее признаков: крупного размера, специфики перевозимого товара либо иных признаков, указанных в ч. 3 и 4 ст. 188 УК РФ. К числу таких составов относятся: по ст. 276 ТК РФ- перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ помимо таможенного контроля; по ст. 277 ТК РФ - сокрытие от таможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу; по ст. 278 ТК РФ - перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ с обманным использованием документов или средств идентификации; по ст. 279 ТК РФ -недекларирование или недостоверное декларирование товаров и транспорт них средств.

3. Сотрудники таможни как субъекты преступлений

Специфика проблематики совершения преступлений в таможенной сфере сотрудниками таможенных органов обуславливает выделение данного аспекта в отдельную главу курсовой работы.

Преступления, совершенные с участием сотрудников таможни, занимают значительный удельный вес в общем объеме преступлений в области таможенных отношений, что будет показано в следующей главе курсовой работы.

Таможенный кодекс не раскрывает значение понятия «должностное лицо». Оно содержится в Примечании 1 к ст. 285 УК РФ. Таковыми признаются лица, постоянно, временно или по специальному полномочию осуществляющие функции представителя власти либо выполняющие организационно-распорядительные, административно-хозяйственные функции в государственных органах, органах местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждениях, а также в Вооруженных Силах РФ и иных воинских формированиях.

Применительно к незаконному перемещению товаров через таможенную границу понятие «должностное лицо» содержится в упомянутом постановлении Пленума Верховного Суда СССР «О судебной практике по делам о контрабанде».

Субъектом контрабанды, совершенной с использованием служебного положения, являются должностные лица, разъясняет Верховный Суд, осуществляющие контрольные функции на государственной границе, а также иные должностные лица, злоупотребляющие властью или служебным положением в целях незаконного перемещения товаров или иных ценностей.

Должностными лицами, которые могут быть субъектами ответственности по ст. 188 (ч. 3) УК РФ, следует считать лиц, в служебные обязанности которых в момент совершения преступления входило обеспечение выполнения требований, установленных Таможенным кодексом или иными законодательными актами Российской Федерации по таможенному делу и международными договорами, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы.

К числу таких лиц относятся, например, работники таможенной службы: начальники таможни, их заместители, инспектора, а также должностные лица вышестоящих таможенных учреждений; начальники погранично-контрольных пропускных пунктов, пограничных застав и другие липа, осуществляющие контроль на границе. К должностным лицам, могущим нести уголовную ответственность за контрабанду, относятся также специалисты по таможенному делу, действующие от имени таможенного брокера, и работники таможенного перевозчика.

Статус должностного лица таможенного органа определен ст. 420-427 ТК РФ. В соответствии со ст. 421 ТК РФ должностное лицо таможенных органов РФ подчиняется только непосредственному и прямым начальникам. В практике может возникнуть вопрос, в какой мере сотрудник таможни подлежит ответственности, действуя по указанию своего непосредственного начальника, не распространяются ли на него положения ст. 42 УК РФ, исключающей преступность деяния в случае причинения вреда охраняемым уголовным законом интересам лицом, действующим во исполнение обязательных для него приказа или распоряжения. Ответ на него содержится в ст. 421 (ч. 5) ТК РФ и в ст. 42 (ч. 2) УК РФ. При получении приказа или указания, явно противоречащих законодательству РФ, должностное лицо таможенного органа обязано руководствоваться положениями закона. Оценка законности приказа о пропуске товара через таможенную границу в нарушение установленного законом порядка ложится на исполнителя. Перемещение или содействие в перемещении товаров через таможенную границу, если сотрудник таможни осознает, что при его участии совершаются незаконные действия, хотя и во исполнение приказа начальника, не освобождает его от уголовной ответственности (ч. 2 ст. 42 УК РФ).

Для привлечения к ответственности по ст. 188 (п. «б» ч. 3) УК РФ необходимо, как отмечалось выше, чтобы контрабанда была совершена должностным лицом с использованием его служебного положения. Это может выражаться, в частности, в злоупотреблении правом перемещения отдельных товаров и транспортных средств без таможенного контроля, например, при осуществлении контролируемой поставки. Используя свое служебное положение, сотрудники таможни в одних случаях ввозят товары из-за границы без уплаты таможенных платежей, в других - оформляют фиктивные таможенные удостоверения на ввозимые из-за рубежа автомашины, делая на документах ложные отметки об уплате таможенных сборов и прохождении таможенного досмотра. Во всех указанных случаях в их действиях содержится состав преступления, подпадающего под признаки ст. 188 (п. «б» ч. 3) УК РФ.

В тех случаях, когда сотрудники таможенных органов являются собственниками перевозимых контрабандным способом товаров, вопрос о квалификации их действий сомнения не вызывает, поскольку они являются исполнителями преступления. Сложнее обстоит дело, если преступление совершается в соучастии с иными лицами. Как следует квалифицировать действия последних, если они не являются сотрудниками таможни, должны ли их действия квалифицироваться по ст. 33 и ст. 188 (п. «б» ч. 3) УК РФ (соучастие в совершении контрабанды должностным лицом с использованием им своего служебного положения) либо по ст. 33 и ст. 188 (ч. 1) УК РФ (соучастие в «простой» контрабанде)?

Действия всех участников подобных преступлений должны квалифицироваться по общим правилам соучастия. Если преступление совершено группой лиц по предварительному сговору, то уголовная ответственность организатора, подстрекателя и пособника наступает по статье, предусматривающей наказание за совершенное преступление, со ссылкой на ст. 33 УК, за исключением случаев, когда они одновременно являлись соисполнителями преступления (ч.3 ст. 34 УК РФ).

4. Статистический анализ правоохранительной деятельности таможенных органов См: Северо?кавказское Таможенное Управление. Информационный бюллетень / Ростов-на-Дону, 1998

В связи с недостаточной оперативностью обновления информационной базы состояния преступности в таможенной сфере, сравним показатели 1998 и 1997 годов, что позволит, несмотря на устарелость некоторых данных, тем не менее представить картину состояния преступности в таможенной сфере в регионе деятельности Северо?кавказского Таможенного Управления в разрезе ее основных показателей.

Практически на неизменном уровне по сравнению с 1 полугодием 1997 г. в 1 полугодии 1998 г. осталась удельная доля выявленных правонарушений, совершенных должностными лицами, в общем объеме НТП (3%), что указывает на неиспользованные резервы применительно к данному направлению работы, а также на низкий уровень исполнения таможенными органами региона требований ТК РФ и нормативных актов ГТК России о безусловном привлечении по ст. 288 ТК РФ конкретного должностного лица за невыполнение требований, действующих в таможенном деле, в следствие чего было совершено нарушение таможенных правил юридическим лицом. Вместе с тем, если в 1 полугодии 1997 г. должностные лица привлекались к ответственности лишь в каждом 10-м случае из общего количества НТП, совершенных юридическими лицами, то за рассматриваемый период указанное соотношение несколько изменилось: в настоящее время каждое седьмое правонарушение, субъектом которого является юридическое лицо, сопряжено с установлением конкретного виновного должностного лица (работника).

С учетом сложившейся криминогенной обстановки борьба с особо опасными видами контрабанды остается наиболее актуальным и приоритетным направлением правоохранительной деятельности таможен Северо-Кавказского региона. Анализ статистических данных задержания оружия, боеприпасов, взрывных устройств отделами по борьбе с таможенными правонарушениями Северо-Кавказского таможенного региона показывает, что общий объем задержанных предметов остался на достаточно высоком уровне. В частности, за рассматриваемый период таможенными органами региона задержано:

* холодного оружия - 13 ед.

* пневматического оружия - 3 ед.

* гладкоствольного охотничьего оружия - 23 ед.

* карабин КС-44 - 1 ед.

* ракета СХТ - 1 шт.

* граната РГД 5 - 3 шт.

* граната Ф 1 - 1 шт.

* мина МОН 50 - 1 шт.

* дымовая шашка - 1 шт.

* тротиловая шашка (75 гр.) с эл.детонатором - 1 шт.

* взрывпакет - 1 шт.

* патроны калибра 5,45 мм. - 207 шт.

* патроны калибра 7,62 мм. - 404 шт.

* патроны калибра 9 мм. - 203 шт.

* порох охотничий - 2352 гр.

* запал УЗРГМ - 1 шт.

* пистолет газовый - 1 шт.

* патроны к газовому оружию - 5 шт.

Наиболее крупные задержания были осуществлены Сочинской, Новороссийской, Краснодарской, Карачаево-Черкесской таможнями.

Анализ фактов задержания вышеперечисленных предметов свидетельствует о преобладании случаев нарушения гражданами СНГ таможенного законодательства при перемещении охотничьего гладкоствольного, пневматического, газового оружия и боеприпасов к этим видам оружия.

Следует отметить, что в последнее время создавшиеся условия ненадлежащего учета и сохранности оружия и боеприпасов в воинских частях влекут за собой их хищение и последующее незаконное перемещение через таможенную границу военнослужащими РФ. Так, 15 мая 1998 года, во время досмотра железнодорожного контейнера, прибывшего из Таджикистана и принадлежавшего военнослужащему, сотрудниками ОБТП Карачаево-Черкесской таможни обнаружено и изъято:

Карабин КС44 - 1 шт.;

Ракета СХТ - 1 шт.;

Граната РГД5 - 3 шт.;

Мина МОН50 - 1 шт.;

Дымовая шашка - 1 шт.;

Тротиловая шашка с эл. детонатором - 1 шт.;

Взрывпакет - 1 шт.;

Патроны калибра 5,45 мм. - 98 шт.;

Патроны калибра 7,62 мм. - 393 шт.;

Патроны калибра 9 мм. - 34 шт.

По данному факту возбуждено уголовное дело по ст. 188 ч.2 УК РФ., дело находится в военной прокуратуре.

Преступными элементами активно осуществляется незаконное перемещение через таможенную границу РФ валютных ценностей, предметов культурного, исторического и археологического достояния народов России и зарубежных стран. Ниже приведены данные о попытках нелегального провоза валютных ценностей в зонах деятельности таможен региона.

Табл. 4.1. Данные о нелегальном провозе валютных ценностей в зоне деятельности СКТУ за I полугодие 1998 года Северо?кавказское Таможенное Управление. Информационный бюллетень / Ростов-на-Дону, 1998

Наименование таможни	Количество задержанной валюты	Задержанные ювелирные изделия
Адыгейская	фактов задержания нет	фактов задержания нет
Астраханская	фактов задержания нет	1681 ед. ювелирных изделий общим весом 3199,51 гр. стоимостью 118,3 тыс. руб.
Ингушская	фактов задержания нет	фактов задержания нет
Кабардино-Балкарская	задержано $ 92730	76 ед. ювелирных изделий общим весом 184,5 гр. стоимостью 16,43 тыс.руб.
Калмыцкая	фактов задержания нет	фактов задержания нет
Карачаево-черкесская	фактов задержания нет	90 ед. ювелирных изделий общим весом 157,59 гр. стоимостью 22,1 тыс. руб.
Краснодарская	задержано $ 136677	38 ед. ювелирных изделий общим весом 69,8 гр. стоимостью 18,66 тыс.руб.
Миллеровская	фактов задержания нет	фактов задержания нет
Минераловодская	задержано $ 15640, 60 DM;	25 ед. ювелирных изделий общим весом 308,8 гр. стоимостью 105,64 тыс. руб.
Нижневолжская	задержано $ 28560	21 ед. ювелирных изделий общим весом 57,68 гр. стоимостью 1,79 тыс. руб.
Новороссийская	задержано $16163; 915 DM;	4491 ед, ювелирных изделий общим весом 7115,826 гр. стоимостью 426,95 тыс. руб.
Ростовская	задержано $133662; 20000 итальянских лир; 19110 DM;	82 ед. ювелирных изделий общим весом 684,16 гр. стоимостью 41.05 тыс.руб.
Северо-Осетинская	задержано $150	фактов задержания нет
Сочинская	задержано $54132; 300 DM;	774 ед. ювелирных изделий общим весом 2239,44 гр. стоимостью 167,1 тыс. руб.
Ставропольская	фактов задержания нет	52 ед. ювелирных изделий общим весом 81,089 гр. стоимостью 7,19 тыс. руб.
Таганрогская	задержано $1050	87 ед. ювелирных изделий общим весом 156 гр. стоимостью 12.48 тыс. руб.
Темрюкская	задержано $ 22290	фактов задержания нет
Туапсинская	задержано $ 17155	фактов задержания нет

В 1 полугодии 1998 года в ходе реализации таможенными органами Северо-Кавказского региона мер по пресечению контрабанды культурных ценностей, имели место факты обнаружения и изъятия в зоне деятельности Темрюкской и Ростовской таможен икон XVII-XIX, ручных часов "Павел Буре" начала XX века и книг в количестве 17 шт., представляющих историческую ценность.

В мае 1998 года сотрудниками ОБТП Северо-Осетинской таможни на таможенном посту "Верхний Ларь" в ходе таможенного досмотра автотранспортного средства обнаружены и изъяты 35 книг дореволюционного издания, представляющих культурную, историческую, художественную, научную и литературную ценность.

Незаконный оборот через таможенную границу РФ объектов интеллектуальной собственности становится одной из самых привлекательных сфер деятельности криминальных структур. В 1 полугодии 1998 года работа в сфере незаконного оборота объектов интеллектуальной собственности была направлена на выявление и пресечение каналов ввоза не лицензированной аудио-, видео- продукции, оборудования для ее производства, установку мест предпродажной комплектации, нарушений авторских прав на использование товарных знаков.

Низкая результативность деятельности ОБТП таможен в этом направлении обусловлена отсутствием официальных дистрибьюторов, имеющих право подавать заявления о защите авторских прав, что дает возможность реализаторам контрафактной продукции уходить от уголовной ответственности, ограничиваясь лишь административным штрафом за незаконную предпринимательскую деятельность. В качестве положительного примера необходимо отметить работу Северо-Кавказской оперативной таможни, проведенную совместно с УФСБ по Ростовской области и юридическим агентством "Консул", обладающим правом на подачу соответствующих заявлений по выявлению лиц, осуществляющих реализацию контрафактной продукции, с целью установления непосредственных поставщиков данной продукции. В результате полученной информации и ее последующей реализации, в ходе повторного таможенного контроля в июне 1998 года был выявлен факт незаконного перемещения через таможенную границу Российской Федерации из Сирийской Арабской Республики партии полиграфической продукции в количестве 25000 штук для предпродажной упаковки видеокассет на общую сумму более 80000 рублей. По данному факту составлен протокол о нарушении таможенных правил по ст. 279 ч.1 ТК РФ.

Наличие "прозрачных" и больших по протяжённости границ, недостаточно развитая инфраструктура таможенных органов региона порождают широкие возможности для нелегального перемещения через таможенную границу РФ наркотических средств. Особую тревогу вызывает тот факт, что Северный Кавказ становится не только транзитной территорией для нелегального перемещения наркотиков, но и крупным потребителем. Высокий спрос на наркотические, психотропные и сильнодействующие вещества, в свою очередь, стимулирует рост преступлений, что отмечается практически по всему региону: в среднем количество преступлений, связанных с незаконным изготовлением, потреблением, сбытом и контрабандой наркотических средств, психотропных и сильнодействующих веществ, по сравнению с тем же периодом 1997 года возросло почти в 2 раза.

Ниже приведенные сравнительные статистические данные характеризуют некоторые тенденции в контрабанде наркотиков, сложившиеся в регионе в отчетном периоде:

Резкое увеличение фактов контрабанды наркотиков (1997 г. - 38, 1998 г. -120);

Значительное увеличение объёмов ввоза на территорию РФ из Украины маковой соломки (1997 г. - 3,5 кг, 1998 г. - 42 кг);

Значительный рост количества фактов и удельного веса задержанного опия (1997 г. - 8 фактов, 1998 г. - 40 фактов) ;

Задержание "тяжелых наркотиков" (1997 г.- О, 1998 г. - 7 фактов);

Появление в регионе кокаина, героина, ЛСД и "экстази";

Продолжение попыток ввоза из Украины и Турции эфедрина;

Использование грузов "Гуманитарной помощи" для незаконного ввоза на территорию РФ психотропных и сильнодействующих веществ;

Уменьшение количества фактов задержаний психотропных и сильнодействующих веществ (1997 г. - 87, 1998 г.-61);

Незаконный ввоз на таможенную территорию РФ химических веществ, используемых при производстве наркотиков.

Отмеченное возрастание количественных показателей свидетельствует не только об активизации противоправной деятельности, связанной с контрабандой наркотиков, но также о повышении эффективности работы таможенных органов региона по выявлению и пресечению правонарушений данного вида.

Всего в 1 полугодии 1998 года таможенными органами Северо-Кавказского региона при проведении таможенного контроля, поисковых мероприятий, осуществляемых в том числе совместно с другими правоохранительными органами, было выявлено 120 фактов незаконного перемещения через таможенную границу РФ наркотиков, изъято более 65 кг. и 33 литров наркотических средств. Для сравнения можно отметить, что за тот же период 1997 года было выявлено 38 фактов контрабанды наркотиков, задержано 12530,921 гр. и 324,3 мл. наркотических средств.

Ниже представлены данные о фактах задержаний наркотических средств, видах и весу задержанных веществ.

Табл.4.2. Характеристика наркотических средств, задержанных таможнями СКТУ за I полугодие 1998 года

Вид наркотика	Факты задержаний	Вес задержанного вещества

Марихуана

Маковая соломка
Экстракционный опий



Ноксирон

Другие синтетические			29 387 мл 281,9 гр

Наметились устойчивые каналы поступления наркотических средств на территорию РФ, в частности: из стран Средней Азии через Астрахань и Волгоград; из Закавказья через Дагестан, Северную Осетию и Сочи; из Турции через Новороссийск и Сочи; из Украины через Ростовскую область.

Анализ фактов задержаний контрабанды наркотиков на различных видах транспорта показывает, что в 1 полугодии 1998 г. наркотики чаще обнаруживались и задерживались на автомобильном транспорте, тогда как в 1 полугодии 1997г. на железнодорожном. В основном к ответственности за незаконное перемещение наркотических средств в 1 полугодии 1998 г. привлекались граждане Российской Федерации (76% от общего числа правонарушителей).

В отчетном периоде наркотики, перемещаемые не установленными лицами, задерживались в 7 случаях, что составляет 5,8 % от общего количества фактов задержаний (за тот же период 1997 г. - 23,7Уо), что свидетельствует о повышении эффективности работы таможенных органов по установлению круга лиц, причастных к контрабанде наркотиков.

За рассматриваемый период таможенными органами региона выявлен 61 факт незаконного перемещения психотропных и сильнодействующих лекарственных веществ общим количеством 13083 таблеток и ампул весом 4013,24 гр. и 2521,2 мл. За рассматриваемый период данные вещества чаще обнаруживались и задерживались на автомобильном транспорте при их ввозе на территорию РФ гражданами России и Украины.

Как и в прошлом году продолжаются случаи незаконного ввоза сильнодействующих лекарственных веществ путем использования грузов гуманитарной помощи. Так, сотрудниками Краснодарской таможни в ходе проведения таможенного контроля груза гуманитарной помощи, прибывшего из США в адрес детского дома инвалидов, обнаружено 17 837 мл и 91)2 граммов лекарственных средств, содержащих диморфан и 2 034 мл и 728 таблеток "псевдоэфедрина".

В 1 полугодии 1998 г. таможенными органами региона в процессе таможенного контроля и в ходе мероприятий, проводимых совместно с другими правоохранительными органами, выявлено 4 факта незаконного перемещения через таможенную границу РФ ядовитых и химических веществ, используемых для нелегального производства наркотиков. Изъято 240 литров и 10 граммов данных веществ. Например, в январе 1998 года сотрудниками Краснодарской таможни при проведении таможенного контроля груза, прибывшего из Великобритании, обнаружено и изъято 230,5 литров серной и соляной кислоты. В июне 1998 года сотрудниками Сочинской таможни при таможенном оформлении на таможенном посту "Адлер" у гражданина России было обнаружено 5 граммов "красной " ртути.

Анализ оперативной обстановки свидетельствует, что в настоящее время резко возросла вероятность перемещения контрабандного спирта на участке таможенной границы РФ с Республикой Казахстан. Это связано с изменением маршрутов его контрабандного перемещения, обусловленным известными событиями и мероприятиями, проводимыми на пунктах пропуска Североосетинской таможни. В этой связи Северо-Кавказской оперативной таможней предпринят ряд мер превентивного характера.

Во взаимодействии с другими правоохранительными органами в отчетном периоде проведено более 94 совместных оперативно-поисковых мероприятий, в ходе которых изымались наркотические средства:

В ходе проведённых мероприятий изъято более 40 килограмм наркотических средств, около 10 литров химических веществ, используемых для нелегального производства наркотиков.

Из проведённого анализа деятельности таможенных органов региона следует, что не везде на местах должным образом организуется взаимодействие с другими правоохранительными органами по вопросам борьбы с незаконным оборотом наркотиков. Слабо взаимодействуют с соответствующими ОБ11011 сотрудники Минераловодской, Ингушской, Калмыцкой, Ставропольской таможен.

С учетом проведенного анализа ситуации, сложившейся в Северо-Кавказском регионе в связи со значительным ростом контрабанды наркотиков, предположительно, что в предстоящий период оперативная обстановка будет характеризоваться следующими тенденциями:

Увеличением ввоза на территорию Северо-Кавказского региона "тяжёлых" наркотиков (героин, кокаин) и синтетических стимуляторов. Указанные факты уже имеют место в Волгоградской, Астраханской и Ростовской областях;

Продолжением роста контрабанды различных видов наркотических, психотропных и сильнодействующих веществ в лекарственных формах;

Увеличением поставок наркотиков из стран Средней Азии, Афганистана и Пакистана;

Использованием территории региона для перемещения героина из Турции и стран Средней Азии в Западную Европу с использованием автотранспорта, следующего по процедуре МДП, прибывающего в порт Новороссийск, а также следующего транзитом через Казахстан;

Увеличением контрабанды маковой соломки с территории Украины, а также продуктов ее переработки;

Из Турции и Украины следует ожидать поступления на территорию Северного Кавказа контрабандного эфедрина различными видами транспорта;

Увеличением контрабандного вывоза с территории РФ в Абхазию психотропных и сильнодействующих веществ;

Будет продолжаться ввоз с территории Украины химических веществ, используемых для незаконного производства наркотиков, с нарушениями установленных правил;

Использованием грузов " Гуманитарной помощи " для незаконных поставок психотропных и сильнодействующих веществ;

Вовлечением в организацию контрабанды наркотиков юридических лиц, которые будут использовать для этих целей международные грузовые перевозки.

Вышеизложенные доводы и обстоятельства указывают на неотложную необходимость принятия дополнительных мер по активизации борьбы с контрабандой наркотиков, в том числе путем повышения эффективности разрабатываемых, планируемых и осуществляемых мероприятий, и в первую очередь, оперативно-розыскных (через призму повышения оперативного мастерства и профессионализма оперативных работников).

В 1 полугодии 1998 года таможенными органами Северо-Кавказского региона выполнен определенный объем работы по расследованию уголовных дел, производство дознания по которым отнесено законом к их компетенции.

Всего таможенными органами региона в 1 полугодии 1998 года возбуждено 131 уголовное дело (в 1 полугодии 1997 г. - 116 уг. дел).

95 % всех уголовных дел возбуждено по ст. 188 УК РФ (контрабанда), 4,6% -по ст. 194 УК РФ (уклонение от уплаты таможенных платежей). Одно уголовное дело было возбуждено Туапсинской таможней по ст. 193 УК РФ (невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте). Таким образом, как и в предшествующие периоды, преобладающей статьей при решении вопросов о квалификации уголовно-наказуемых деяний, совершаемых в сфере таможенного дела, остается ст. 188 УК РФ.

Наиболее значительными из числа выявленных в 1 полугодии 1998 г. правонарушений являются следующие факты:

Темрюкской таможней выявлен факт контрабанды спирта, перемещаемого через таможенную границу РФ на 2-х морских судах, в количестве 50340 кг;

Таганрогской таможней при проведении совместных с УВД города мероприятий у гражданина России Абрамова А.А. обнаружено и изъято 23400 кг спирта, незаконно перемещенного через таможенную границу РФ;

Нижневолжской таможней при досмотре двух автомобилей, проследовавших через таможенную границу под управлением граждан Грузии, обнаружен спирт, сокрытый с использованием тайников, в количестве 10000 кг;

Краснодарской таможней задержаны 3 автомобиля под управлением лиц, проживающих в Грузии, со спиртом в количестве 44800 л, перемещаемых контрабандным путём, а такжё задержано и изъято 33,3 тыс. пачек сигарет иностранного производства без марок акцизного сбора в поезде "Владикавказ-Новороссийск";

Северо-Кавказской оперативной таможней в г. Ростове-на-Дону в ИЧП "Акоп" обнаружено и изъято 222 тыс. пачек сигарет иностранного производства без марок акцизного сбора;

Ростовской таможней при пересечении таможенной границы через пункт пропуска "Гуково" задержана партия коньяка болгарского производства, перемещаемого на железнодорожном транспорте, в количестве 51360 бут., маркированных поддельными марками акцизного сбора.

По всем вышеперечисленным фактам приняты решения о возбуждении уголовных дел или о заведении дел о НТП.

Заключение

Итак, мы рассмотрели некоторые теоретические и практические аспекты проблематики преступности в сфере таможенных отношений. В частности, акцент был сделан на рассмотрение таких отдельных видов преступлений как контрабанда в связи с тем, что на данный вид правонарушения, за которое предусмотрена уголовная ответственность, приходится 95% всех преступлений в таможенной сфере. В работе особо были выделены преступления, непосредственными субъектами которых являются сотрудники таможенных органов. В настоящее время профессионализм кадров таможенных органов растет, в связи с чем падает и доля такого рода преступлений в общей их совокупности, тем не менее не следует сквозь пальцы смотреть даже на единичные случаи подобного нарушения законодательства и применять показательные меры в целях общей превенции.

Тема настоящей курсовой работы достаточно актуальна, учитывая реалии нынешнего дня. Как видно из приведенного анализа деятельности таможен нашего региона, представленного в главе 4 курсовой работы, совокупность факторов обострения оперативной обстановки требует от таможенных органов постоянного совершенствования механизма противодействия преступлениям и нарушениям таможенных правил, их своевременного выявления, пресечения и предупреждения.

Список использованной литературы

1. Таможенный кодекс Российской Федерации. Утвержден Постановлением Верховного Совета РФ от 23 июня 1993 г. // Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. - 1993. - №31. - Ст.1224

2. Берков Е.А., Галанджин Е.Ф. Учебное пособие в помощь слушателям, изучающим таможенное дело - М., 1988

3. Гравина А.А., Терещенко Л.К., Шестакова М.П. Таможенное законодательство. Практический комментарий. ? М.: Юристъ, 1997

4. Гравина А.А., Терещенко Л.К., Шестакова М.П. Таможенное законодательство. Судебная практика. ? М.: Статут, 1998

5. Марков Л.Н. Таможенное право СССР: Учебное пособие - Иркутск, 1973

6. Российское таможенное право. Учебник для вузов / Под редакцией проф. Габричидзе - М., 1997

7. Таможенное законодательство / Под ред?ей проф. Габричидзе. - М., 1997

8. Федосеев А.А. Вопросы кодификации советского таможенного законодательства // Вестник ЛГУ. Сер. Экономики, философии, права - 1961. - №17. - Вып.3

Подобные документы

Задачи правоохранительной и оперативно-розыскной деятельности таможенных органов. Расследования преступлений связанных с контрабандой, не декларированием товаров и коррупцией в таможенных органах. Состояние внутреннего контроля за деятельностью таможни.

курсовая работа , добавлен 18.01.2016

Сущность и методика оценки социально-экономической эффективности в таможенном деле. Функции таможенных органов Беларуси, анализ эффективности их экономической и правоохранительной деятельности. Использование белорусского опыта в работе таможни России.

курсовая работа , добавлен 09.06.2013

Информационные аспекты правоохранительной деятельности таможенных органов. Классификация и определение информационно-справочных систем. Методика анализа процессов таможенного оформления с применением методов математического исследования баз данных.

дипломная работа , добавлен 27.03.2011

Понятие и сущность правоохранительной деятельности таможенных органов Российской Федерации. Направления правоохранительной деятельности таможенных органов и практика осуществления правоохранительных функций. Таможенные органы как органы дознания.

курсовая работа , добавлен 26.12.2010

Единая система таможенных органов и ее функции, понятие, признаки и звания должностного лица. Порядок и особенности прохождения службы в органах таможенной системы. Права, обязанности, полномочия и правоограничения сотрудников таможенной службы.

курсовая работа , добавлен 16.04.2011

Основные виды преступления в таможенной сфере России: контрабанда, незаконный экспорт, невозвращение на территорию РФ предметов исторического и археологического достояния, уклонение от уплаты таможенных платежей. Проблемы квалификация данных преступлений.

курсовая работа , добавлен 23.09.2013

Принципы таможенного права в России. Правовые основы деятельности и управления Федеральной таможенной службой, ее взаимодействие с другими государственными органами. Таможенные органы Российской Федерации как субъекты правоохранительной деятельности.

курсовая работа , добавлен 18.03.2010

Цели и задачи таможенного регулирования. Характеристика оперативно-розыскной и правоохранительной деятельности таможенных органов как органов административного наказания. Борьба с экономическим преступлениями в таможенной практике Российской Федерации.

курсовая работа , добавлен 18.11.2011

Понятие и виды таможенных правонарушений. Способы организации импорта в Россию. Структура и принципы системы управления рисками. Методы деятельности таможенных органов, направленные на выявление, предупреждение и пресечение таможенных правонарушений.

курсовая работа , добавлен 16.12.2012

Виды субъектов таможенных правоотношений. Изучение правового положения и компетенции таможенных органов. Нормативные акты, регулирующие деятельность таможенных органов. Функции и полномочий Государственного таможенного комитета. Правовой статус таможни.

Жбанков, В. А.
2004 Аннотация: Опубликовано: Сибирский Юридический Вестник. - 2004. - № 4. Полный текст документа:

Жбанков, В. А.

Таможенные преступления: Сущность и проблемы выявления

Таможенные преступления – это общественно опасные, виновные, наказуемые деяния, совершаемые в сфере экономической деятельности, при вывозе и возврате на территорию России товаров и транспортных средств через таможенную границу вопреки правовому запрету. Они выделяются в особую группу, поскольку реализуются в сфере таможенной деятельности или таможенного дела .

К ним относятся: контрабанда (ст. 188 УК РФ); незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, сырья, материалов и оборудования, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК РФ); невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 190 УК РФ); невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК РФ); уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций или физического лица (ст. 194 УК РФ).

Указанные преступления отнесены законодателем (гл. 22 УК РФ) к экономическим преступлениям. Они посягают на экономическую безопасность Российской Федерации, которая определяется как состояние экономики, обеспечивающее достаточный уровень социального, политического и оборонного существования и прогрессивного развития Российской Федерации, неуязвимость и независимость ее экономических интересов по отношению к возможным внешним и внутренним угрозам и воздействиям (Федеральный закон от 13.10.95 г. № 157-ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности») .

Таможенные преступления совершаются на фоне происходящих в стране социально-экономических преобразований, когда на смену тотальному контролю государства пришел механизм государственного регулирования торговых связей российских участников международного рынка с использованием инструментов и методов, традиционных для стран с рыночной экономикой. С этой целью были приняты нормативные акты, устанавливающие основные правила внешнеэкономической деятельности: Указ Президента РФ от 15.11.91 г. «О либерализации внешнеэкономической деятельности на территории Российской Федерации», Постановление Президиума Верховного Совета РСФСР от 8.10.91г. «О мерах по реорганизации внешнеэкономической деятельности в РСФСР», Постановление Совета Министров – Правительства РФ от 02.11.93 г. «О мерах по либерализации внешнеэкономической деятельности», Федеральный закон от 13.10.95 г. «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности».

Либерализация и активизация внешнеэкономической деятельности не могла не отразиться на состоянии и динамике таможенных преступлений, о чем свидетельствуют статистические данные (см. таблицу).

Анализ таможенной преступности позволяет выявить ряд ее существенных особенностей, в частности, повышенную общественную опасность, совершение преступлений в значительной степени организованными преступными сообществами, латентность.

Применительно к повышенной общественной опасности можно отметить, что таможенные преступления посягают не только на экономическую и социальную безопасность России в целом и каждого ее гражданина, но и на безопасность всего мирового сообщества, поскольку подрывают экономические и социальные устои всего мирового сообщества. Следует отметить, что в последнее время произошло заметное «перемещение центра» утечки валютных средств за рубеж под фиктивные контракты. Широких масштабов достиг вывоз за рубеж валютных средств, в том числе в виде платины, золота, драгоценных камней и зарубежной валюты, который наносит крупный ущерб экономическим интересам России. По оценке Банка России, поток иностранной валюты, переправляемой из России за рубеж, составляет в настоящее время от 1,5 до 2,0 млрд долларов США ежемесячно. По экспертным оценкам, экспортерам удается «прятать» за рубежом до 30 % валютной выручки России, эта сумма превышает 20–30 млрд долларов в год (тогда как все золотовалютные запасы РФ оцениваются в 13–14 млрд долларов США).

Общая сумма невозвращенных из-за границы средств в иностранной валюте, по разным оценкам, колеблется от 200 до 450 млрд долларов. При этом большая часть потенциальных капиталовложений переводится за границу с использованием зарубежных банковских и иных финансовых структур, где они депонируется на счетах коммерческих структур, имеющих тесные связи с криминальным миром России.

Широко используется внутритаможенный транзитный провоз грузов через территорию России. Продолжается рост противоправных сделок с подакцизными товарами, преимущественно с алкогольной и табачной продукцией, совершаемых с использованием внешнеэкономических каналов.

Беспрецедентных масштабов достигли злоупотребления в процессе ввоза из-за рубежа автомобилей иностранного производства.

Значительно осложнилась ситуация во внешнеэкономической сфере в связи с созданием свободных экономических зон (СЭЗ). Многие из находящихся на их территории государственных и коммерческих организаций режим наибольшего благоприятствования во внешнеэкономической деятельности используют лишь в корыстных целях. Поэтому отмечается тенденция осложнения криминальной обстановки в СЭЗ. Нередко эти зоны используются в качестве «канала перекачки» стратегического сырья, дефицитных ресурсов и валюты из России. Отмечены случаи несоответствия внешнеэкономической и инвестиционной деятельности хозяйствующих субъектов действующему российскому законодательству, получил широкий размах теневой бизнес.

Продолжается утечка валюты из России с помощью так называемых оффшорных зон (Кипр, США, Мальта, Сейшельские острова, Швейцария и другие страны).

По данным Счетной палаты России, только на Кипре российскими гражданами было создано около 4 тыс. предприятий, из которых лишь 40 внесены в реестр Государственной регистрационной палаты при министерстве экономки России. Всего же, по оценкам специалистов, в оффшорных зонах создано около 60 тыс. предприятий с российским участием.

Оффшорные зоны являются одним из существенных источников подпитки международной организованной преступности и отмывания «грязных» денег. В качестве примера можно сослаться на Закон об экономическом развитии Сейшельских островов от 1996 г. Согласно ему инвесторы, разместившие на Сейшельских островах сумму не менее 10 млн. долларов США, освобождались от уголовного преследования за легализацию доходов и приобретали защиту имущества от конфискации, если только не совершали насильственных преступлений или преступлений, связанных с наркотиками непосредственно на Сейшелах .

Особо следует остановиться на опасности наркобизнеса, несущей реальную угрозу человечеству. Из 50 млн лиц, употребляющих наркотики в мире, более 3 млн приходится на Россию. В настоящее время торговля наркотиками превышает годовой мировой оборот от торговли автомобилями и составляет 8 % от всей мировой торговли.

Статистические данные, материалы уголовных дел свидетельствуют, что Россия становится объектом экспансии международного наркобизнеса, а преступные группы российских наркодельцов вступили в активное взаимодействие с ними. Более половины всех изымаемых наркотических средств имеют зарубежное происхождение, а такие опасные и дорогостоящие, как героин, кокаин, опий и синтетические наркотики, быстро заполняющие наркорынок, практически полностью поступают из-за рубежа по контрабандным каналам.

Следующей особенностью таможенных преступлений является совершение их в значительной степени организованными преступными сообществами.

Предметом посягательства организованных преступных сообществ являются наркотические средства, оружие, ядерные материалы и компоненты химического оружия, автотранспортные средства, редкоземельные металлы, культурные ценности, валюта и т. д.

Действия организованных преступных сообществ нередко носят интернациональный характер. Новым криминальным явлением организованной преступности, посягающим на интересы государств в сфере информационных технологий и телекоммуникаций, является преступность в так называемом киберпространстве. Развитие кибернетического пространства не только трансформировало способность субъектов международного права заключать большое разнообразие сделок, совершаемых через границы, но и безопасность государств, поскольку появилась возможность дешифрования их криптографических кодов, контролирующих системы ракетного и космического вооружения.

Постоянно возрастающий спрос на оружие в криминальной сфере, интернационализация преступных сообществ делают актуальной проблему контрабанды оружия и боеприпасов. Наблюдается устойчивая тенденция к увеличению объема нелегального оборота культурных ценностей через таможенную границу. В последнее время активизировалась деятельность организованных преступных групп, специализирующихся на незаконном вывозе культурных ценностей.

Таможенные органы все чаще имеют дело не со случайными контрабандистами, а со структурами, действующими в рамках хорошо организованного «теневого» бизнеса. Одной из наиболее привлекательных сфер деятельности криминальных структур становится нелегальный оборот объектов интеллектуальной собственности (ежемесячно, например, на внутренний рынок России незаконно поступает около миллиона компакт-дисков). Увеличивается влияние организованной преступности в сфере контрабанды алкоголя. По-прежнему на высоком уровне остается незаконный ввоз в страну автомобилей, получение неконтролируемых государством доходов за счет массового уклонения от уплаты таможенных платежей, использования реимпортных поставок автомобилей, изготовляемых на отечественных заводах. В орбиту интересов преступных групп попали сферы, приносящие наибольший доход: экспорт нефти, металлов, древесины, импорт продовольственных и иных товаров.

Следующей особенностью таможенных преступлений является их крайне высокая латентность. Приведенные выше статистические данные ни в коей мере не отражают размах преступной деятельности в таможенной сфере. В частности, по данным ВНИИ МВД России, в 1996 г. было совершено 26 тыс. фактов контрабанды и уклонения от уплаты таможенных платежей, зарегистрировано 13,4 тыс. незаконных валютных сделок. По приведенным выше статистическим данным, в 1996 году было возбуждено 1296 уголовных дел по ст.188 УК РФ (контрабанда) и 903 – по ст.194 УК РФ (уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций или физического лица) и ни одного дела по ст.193 УК РФ (невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте).

По оценке специалистов, ежегодно в России совершается свыше 100 тыс. таможенных преступлений.

Особое внимание следует уделить контрабанде наркотических средств и психотропных веществ.

В Концепции национальной безопасности, утвержденной указом Президента Российской Федерации В. В. Путина от 10 января 2000 г. № 24, отмечается, что рост масштабов потребления наркотических средств и психотропных веществ в Российской Федерации создает угрозу национальной безопасности страны.

Незаконный оборот наркотических средств занимает первое место в деятельности международных организованных сообществ. Проникновение организованной преступности, связанной с незаконным оборотом наркотических средств, в сферу экономики подрывает усилия правительств по созданию и развитию экономической инфраструктуры, направленной на решение экономических и социальных проблем. Деятельность международных организованных преступных сообществ наносит серьезный ущерб усилиям национальных правительств в попытках решения экономических и социальных проблем, создавая угрозу общественной и национальной безопасности любой страны.

Таможенные органы Российской Федерации проводят определенную работу по борьбе с контрабандой наркотических средств и психотропных веществ. По данным Федеральной таможенной службы Российской Федерации, в структуре наркотических средств, наркосодержащих, психотропных и сильнодействующих препаратов преобладают: героин, марихуана, опий, гашиш, маковая соломка; мазепам, феназепам и другие транквилизаторы; эфедрой, эфедрин и препараты эфедрина; фепранон и аналоги; морфин и аналоги; морфин и аналоги; фенобарбитал и другие барбитураты. При этом отмечается: резкий рост контрабандного перемещения героина (4 случая в 1995 г., 386 – в 1999 г., 366 – в 2000 г.); снижение – маковой соломки (385 случаев в 1995 г., 37 случаев – в 1999 г., 25 – в 2000 г.). Вместе с тем количество уголовных дел, возбужденных по фактам контрабанды наркотических средств, крайне незначительно. В частности, в представлении Генеральной прокуратуры от 18.05.00 г. № 23д-5-00 в адрес председателя Государственного таможенного комитета Российской Федерации отмечается, что число уголовных дел, возбужденных по контрабанде наркотических средств, крайне незначительно и составило в 1997 г. – 455, в 1998 г. – 414, в 1999 г. – 747.

Изложенное обуславливает необходимость анализа причин невыявления таможенных преступлений. Проведенным исследованием установлено, что к основным из них относятся:

1. Неприкрытость, прозрачность государственной границы Российской Федерации с сопредельными государствами.

2. Проблемы организации и состояния таможенного контроля на таможенной границе.

3. Пробелы в области юридических и иных знаний у сотрудников таможенных органов, в первую очередь, у сотрудников, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль над перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.

4. Противодействие выявлению таможенных преступлений со стороны должностных лиц таможенных органов.

5. Недостаточное материально-техническое обеспечение подразделений и служб, осуществляющих таможенный контроль.

Негативное воздействие такого фактора как неприкрытость, прозрачность государственной границы Российской Федерации на состояние выявления таможенных преступлений приобрело особую остроту в связи с распадом СССР, когда в России осталось только 20 % приграничных таможен. Между тем протяженность границ России со странами СНГ составляет 13915 км. При этом границы, разделяющие страны СНГ, еще недавно являвшиеся союзными республиками, имели всего лишь условный характер, выполняя весьма ограниченную функцию, обеспечивающую административно-территориальное деление в пределах общего экономического и правового пространства. В этой связи обустройство границ Российской Федерации таможнями и таможенными постами с целью воспрепятствования контрабандного ввоза и вывоза товаров и транспортных средств, наркотических, психотропных веществ и т.д. имеет важнейшее значение. Особую остроту данная проблема приобретает на участке границы между Россией и Казахстаном, где протяженность границ составляет 7598,6 км, в том числе: 5936,1 км – сухопутная, 1516,7 км – речная, 70 км – озерная, 85,8 км – морская. Ни Россия, ни Казахстан не в состоянии в настоящее время контролировать эту границу на всем ее протяжении. Между тем, именно через российско-казахстанский участок границы пролегают основные маршруты контрабандного перемещения наркотических средств: 80 % героина, около 70 % опия и более 60 % марихуаны было ввезено из среднеазиатского региона.

Общая же протяженность границ России с сопредельными государствами составляет 60 933 км. Более половины – это морские границы, из них 19 700 км проходят по Северному Ледовитому океану и 17 тыс. – по Тихому. Несмотря на предпринимаемые усилия, плотность международных переходов на российских границах остается одной из самых низких в мире: 1 пункт пропуска на 112 км сухопутной границы и 1 порт на 489 км водных границ. На отдельных же участках, причем наиболее криминогенных для контрабанды, эта плотность значительно меньше. К примеру, Саратовская область и Казахстан имеют 557,5 км границы. На этом пограничном участке Саратовский регион связывают с Казахстаном 1 тыс. грейдерных и проселочных дорог, и имеется всего два таможенных автоперехода .

Организация и состояние таможенного контроля на таможенной границе – весьма существенный фактор, влияющий на невыявление таможенных преступлений, особенно на неуплату таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица. Особенностью современной таможенной системы Российской Федерации является проведение заключительного таможенного оформления товаров и транспортных средств, ввозимых на таможенную территорию РФ, не в регионе приграничной таможни (таможни отправления), а во внутренних таможнях по месту нахождения получателей товаров. Указанное обстоятельство используется криминальными элементами, которые в документах на перемещаемые товары указывают фиктивные юридические лица, несуществующие места доставки товаров и т. д. Выявить подобные преступления в приграничной таможне в процессе проведения предварительного таможенного оформления достаточно сложно, тем более что отдельные процедуры, например перевозка товаров автомобильным транспортом по процедуре МДП, не предусматривают досмотра товаров .

Что же касается состояния досмотра, то проведенные исследования показывают, что в настоящее время на каждого сотрудника таможенных органов в сутки приходится 300 т затаренного и упакованного груза, и реально досматривается лишь 1 % .

В этих условиях предметы контрабанды (сокрытые, неправильно декларированные) не выявляются.

С указанным выше фактором тесно связан и следующий – пробелы в области юридических и иных знаний у сотрудников таможенных органов и, в первую очередь, у сотрудников подразделений, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль над перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ: подразделений таможенного оформления и таможенного контроля, контроля над доставкой товаров и транспортных средств, организации таможенного оформления и таможенного контроля, контроля таможенного оформления, таможенных режимов, федеральных таможенных доходов и учета денежных средств, таможенной статистики и анализа, валютного контроля.

Проведенное исследование показало слабые знания сотрудников указанных подразделений в области уголовного права, уголовного процесса и, особенно, криминалистики, разрабатывающей способы выявления сокрытий преступлений, в том числе полной и частичной подделки документов и т. д.

Поэтому таможенные преступления не выявляются по причине отсутствия у сотрудников соответствующих подразделений необходимых юридических знаний. Так, при осуществлении таможенного оформления и контроля декларант предоставляет таможенному органу необходимые документы на товары: сертификаты о происхождении, разрешения на ввоз или вывоз, документы различных государственных органов (например, Министерства культуры, Министерства здравоохранения, Постоянного комитета по контролю наркотиков), товаросопроводительные – оформляемые и заверяемые декларантом своими реквизитами (оттисками печатей и штампов и подписями руководителей юридического лица).

В процессе таможенного оформления инспекторами таможенного органа производится сравнение реквизитов товаросопроводительных документов с оттисками печатей и штампов участников внешнеэкономической деятельности, а реквизиты документов, выдаваемых государственными органами, – с образцами оттисков печатей и штампов, подписями должностных лиц, соответствующих государственных организаций.

При этом образцы оттисков печатей и штампов государственных органов и подписи должностных лиц рассылаются ФТС РФ в таможенные органы по почте. Они являются, как правило, ксерокопиями с подлинных оттисков и подписей (например, см. исх. № 02 – 08/3020 от 18.02.97 г. «Об образцах оттисков печати Министерства культуры РФ», исх. № 02 -08/10792 от 06.06.97 г. «Об образце оттиска печати Территориального управления Министерства культуры РФ по сохранению культурных ценностей в г. Владивостоке и образце подписи руководителя данной организации»).

Таким образом, сотрудники подразделений таможенного оформления и таможенного контроля проводят, по сути, почерковедческие и технико-криминалистические исследования документов, требующие глубоких знаний в области криминалистического документоведения. Поскольку они ими, как правило, не обладают, то не в состоянии выявить признаки подделки указанных реквизитов и, соответственно, таможенные правонарушения.

Еще сложнее дело обстоит с фальсифицированной и контрафактной продукцией. Мошенничество, фальсификация, контрафакция занимают все более существенное место в системе таможенной преступности. Ущерб, причиненный государству и гражданам России мошенничеством и контрафакцией (по данным международной конференции «Мошенничество и контрафактная деятельность в России: предотвращение и борьба». М., 2000 г.) исчисляется ежегодно десятками миллиардов рублей. Преступления в данной области подрывают международный авторитет России, ухудшают инвестиционный климат, способствуют коррупции среди должностных лиц, подрывают интеллектуальный и культурный потенциал общества. Особенное беспокойство вызывает проблема проникновения на фармацевтический отечественный рынок фальсифицированных импортных лекарственных средств. По данным Минздрава Российской Федерации, количество фальсификатов лекарственных средств, начиная с 1997 г., стремительно растет. Так, если в 2001 г. количество наименований фальсификатов составляло 101 шт., а количество серий препаратов – 49 шт., то в 2002 г.– 123 наименования и 43 серии. Из-за рубежа в Россию поступает около 33 % фальсифицированных лекарственных средств. Чаще всего подделывают противобактериальные средства – 47 %, гормональные – 11 %, анальгетики – 7 % и др. Их выявление затруднено ввиду многочисленности фирм – посредников (примерно 2500 фирм) и сложности диагностирования с целью установления качества.

Проблемы в области юридических знаний отмечены и у сотрудников оперативно-розыскных подразделений ФТС РФ, непосредственно занимающихся выявлением таможенных преступлений. Их вклад в решение данной задачи весьма незначителен. В частности, по материалам оперативно-розыскных подразделений возбуждается 17 % уголовных дел по уклонению от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций или физического лица. Между тем данные преступления занимают второе место в структуре таможенной преступности. Так, в 1999 г. уголовные дела рассматриваемой категории составили 29,7 % от общего количества уголовных дел, возбужденных таможенными органами Российской Федерации, в 2000 г. – 44,9 %, в 2001 г. – 32,8 % .

Противодействие со стороны должностных лиц таможенных органов – весьма существенный фактор, препятствующий выявлению таможенных преступлений. Прежде всего, следует отметить, что у руководителей таможенных органов, являющихся начальниками органов дознания, на первом месте стоит реализация фискальной функции. Правоохранительная деятельность находится на втором плане, а в ряде случаев они не заинтересованы в ее успешной реализации.

Данное положение особо касается коррумпированных сотрудников таможенной системы, которые оказывают противодействие борьбе с преступлениями, в том числе и их выявлению, применяя различные способы: психологические (уговоры, подкуп, шантаж, компрометация, провокация, уничтожение имущества и др.); физические (убийство, избиение, истязание и т.д.); воздействие на источники и носители материальной информации – на следы преступлений (уничтожение, инсценировка, фальсификация, укрытие или маскировка, искажение и т.д.); воздействие в целом на процесс расследования (незаконные указания органам дознания, фальсификация процессуальных документов, утрата или уничтожение процессуальных документов, принятие «угодных» решений, затягивание сроков выполнения решений, неисполнение решений и т.д.).

На проникновение коррупции в таможенную среду до последнего времени оказывало существенное влияние отсутствие достаточного финансирования таможенных органов. В целях экономии бюджетных средств формирование таможенной и околотаможенной инфраструктуры осуществлялось путем создания коммерческих структур – складов временного хранения (СВХ), таможенных перевозчиков, декларантов и пр. Подразделения таможенных органов, непосредственно осуществляющие таможенное оформление и таможенный контроль, были размещены на их территории, использовали принадлежащие им помещения, технические средства, имущество, оргтехнику. Вследствие этого многие из них попали в зависимость от этих коммерческих структур, большинство из которых, в свою очередь, контролируются организованной преступностью.

Неотработанный порядок таможенного оформления и контроля, допускающий субъективный подход к определению таможенной стоимости и размеров штрафных санкций (максимальный их размер в десятки раз превышает минимальный), создавал дополнительные условия для уклонения от уплаты таможенных платежей при содействии коррумпированных таможенников.

Низкая социальная защищенность государственных служащих, понижающийся жизненный уровень, неопределенность перспектив способствовали оттоку квалифицированных сотрудников, которые зачастую попадали в коммерческие структуры и использовали свой опыт для уклонения от уплаты таможенных платежей. На смену им нередко приходят лица, изначально ориентированные на получение дополнительных доходов путем злоупотребления служебным положением.

Кроме того, криминальные структуры активно пытаются внедрить в таможенные органы «своих людей»: начиная с 1998 г. было пресечено более 200 подобных попыток.

Результатом указанных процессов является постоянный рост количества выявляемых преступлений коррупционного характера, их количество возрастает на 9–15 % ежегодно.

В настоящее время силами подразделений собственной безопасности выявляется свыше 80 % коррупционных преступлений в таможенной сфере. Так, если за 9 месяцев 2003 года по материалам подразделений собственной безопасности возбуждено 122 уголовных дела, то по материалам, полученным без их участия – 29, в том числе: прокуратурой – 11, МВД – 13, ФСБ – 5.

Всего за период с 1997 г. по материалам подразделений собственной безопасности возбуждено 555 уголовных дел по коррупционным преступлениям в таможенной сфере. За этот же период осуждено 282 сотрудника таможенных органов и взяткодателя.

Анализ возбужденных уголовных дел показывает, что свыше 40 % преступлений совершено по предварительному сговору группами лиц из числа таможенников, бывших сотрудников таможенных органов и участников ВЭД, в том числе связанных с организованными преступными группами. 80 % из привлеченных к уголовной ответственности таможенников являются сотрудниками досмотрового и экономического блоков. Совершенные ими преступления связаны, как правило, с недостоверным декларированием оформляемых грузов. В то же время большинство уголовных дел за получение взяток в особо крупных размерах возбуждены в отношении сотрудников правоохранительного блока таможен. К сожалению, проявляется устойчивая тенденция роста участия в противоправной деятельности руководителей таможенных органов, доля которых среди лиц, привлеченных к уголовной ответственности, в настоящее время превышает 30 %. Так, в текущем году возбуждены уголовные дела в отношении 13 начальников и заместителей начальников таможен, 26 – начальников и заместителей начальников таможенных постов и других подразделений.

В результате противодействия должностных лиц таможенных органов борьбе с таможенными правонарушениями, а также незаинтересованности в этом, когда на первом месте находится реализация фискальной функции, сотрудники подразделений таможенного оформления и контроля, таможенных и валютных платежей, контроля доставки товаров, оперативно-розыскных, собственной безопасности и т.д. не проявляют должной активности в выявлении таможенных преступлений. Данное положение, в первую очередь, относится к оперативно-розыскным подразделениям, которые нередко используются руководителями таможенных органов в качестве инструмента воздействия на недобросовестных участников внешнеэкономической деятельности. Задачи по выявлению, раскрытию и расследованию таможенных преступлений, а также их предупреждению выполняются ими слабо. Об этом неоднократно отмечалось в выступлениях руководителей УТРД ФТС РФ.

В вышеуказанном представлении Генеральной прокуратуры отмечалось, что не во всех оперативно-розыскных подразделениях заводятся дела оперативного учета, а их реализация остается низкой (в Московском регионе около 5); оперативно-розыскная деятельность сводится в основном к проведению мероприятий гласного характера, а такие как прослушивание телефонных переговоров и оперативный эксперимент проводятся крайне редко и т.д.

Недостаточное материально-техническое обеспечение подразделений и служб, осуществляющих таможенный контроль. В процессе исследования особое внимание было уделено техническому оснащению автомобильных пунктов пропуска (АПП).

Большая часть действующих в настоящее время автомобильных пунктов пропуска создавалась в стране в 80-х годах прошлого века. Последовавшая после 1991 г. трансформация государственных границ потребовала принятия оперативных мер по ускоренному обустройству АПП как на «старых», так и на «новых» участках государственной границы Российской Федерации. В связи с этим абсолютное большинство АПП (свыше 90 %) на «новых» участках государственной и таможенной границы было обустроено по временной схеме, что не отвечает не только международным нормам, но и требованиям отечественных стандартов ни по оснащению информационно-техническими средствами и методами таможенного контроля, ни по уровню околотаможенной инфраструктуры и сервиса для пассажиров, сотрудников правоохранительных органов и государственных контрольных служб.

Все вышеизложенное относится и к Сибирскому региону.

Кроме того, на состояние преступности оказывают влияние и специфические факторы:

– неопределенность статуса границы, отсутствие ее соответствующего режима;

– низкий уровень жизни и занятости населения, проживающего в приграничных районах, закрытие нерентабельных шахт, банкротство предприятий металлургической и химической промышленности, а также оборонных предприятий Кемеровской, Омской и Новосибирской областей и Алтайского края;

Компактное проживание в приграничных населенных пунктах этнических диаспор (среднеазиатских и северокавказских), традиционно составляющих «группы риска».

1. Таможенные преступления – общественно опасные, виновные, наказуемые деяния, совершаемые в сфере внешнеэкономической деятельности. Их выделение в общую группу обусловлено спецификой таможенного дела, регулирующего порядок ввоза и вывоза товаров и транспортных средств через таможенную границу. Специфическими признаками таможенных преступлений являются: повышенная общественная опасность, совершение преимущественно организованными преступными сообществами, латентность.

2. В соответствии с Уголовно-процессуальным кодексом Российской Федерации расследование таможенных преступлений отнесено к компетенции органов дознания Федеральной таможенной службы Российской Федерации путем производства дознания по ч.1 ст. 188 и ст. 194 УК РФ и производства неотложных следственных действий по ч. 2–4 ст.188, ст. 189,190, 193 УК РФ.

3. Состояние борьбы с таможенными преступлениями не отвечает предъявляемым требованиям и размаху преступности в сфере внешнеэкономической деятельности. По экспертным оценкам, в сфере таможенного дела ежегодно совершается свыше 100 тыс. преступлений. Между тем в 1994 г. было зарегистрировано только 1826 преступлений, выявлено лиц по ним 1010; соответственно в 1995 г. -2551 и 1174; в 1996 г. – 2900 и 777; в 1997 г. – 4314 и 1983; в 1998 г. – 4852 и 1820; в 1999 г. – 5251 и 1961; в 2000 г. – 6327 и 1905; в 2001 г. – 5202 и 1516.

4. Возбужденные органами дознания Федеральной таможенной службы Российской Федерации по указанным выше составам уголовные дела в большинстве своем приостанавливаются, а в последующем прекращаются. Так, в 1998 г. по ст. 194 УК РФ было возбуждено 626 уголовных дел, прекращено – 214, приостановлено – 477; направлено с обвинительным заключением прокурору – 7; соответственно в 1999 г. – 963, 317, 734, 24; в 2000 г. – 1113, 424, 771, 20.

5. Изложенное свидетельствует о неудовлетворительном состоянии предварительного расследования таможенных преступлений, необходимости выявления факторов, оказывающих негативное влияние на деятельность органов дознания Федеральной таможенной службы Российской Федерации применительно к выявлению, раскрытию и расследованию рассматриваемых преступлений, а также разработки комплекса рекомендаций по устранению выявленных недостатков.

6. К факторам, препятствующим выявлению таможенных преступлений, относятся:

– неприкрытость, прозрачность государственной границы Российской Федерации с сопредельными государствами;

– недостатки в организации таможенного контроля на таможенной границе;

– пробелы в области юридических и иных знаний у сотрудников таможенных органов и, в первую очередь, у сотрудников, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль над перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ;

– противодействие выявлению таможенных преступлений со стороны должностных лиц таможенных органов;

– недостаточное материально-техническое обеспечение подразделений и служб, осуществляющих таможенный контроль.

7. К факторам, оказывающим негативное влияние на процесс раскрытия и расследования таможенных преступлений, относятся:

– несовершенство конструкции уголовно-правовых норм, предусматривающих уголовную ответственность за таможенные преступления;

– несовершенство норм уголовно-процессуального законодательства Российской Федерации, регламентирующего процесс предварительного расследования вообще и таможенных преступлений в частности;

– недостатки в организации расследования;

– недостаточное технико-криминалистическое обеспечение органов дознания Федеральной таможенной службы Российской Федерации.

См.: Кочубей М. В. Уголовная ответственность за преступления в сфере таможенной деятельности: дис. … канд. юрид. наук. Ростов н/Д., 1988; Козыркин А. Н. Преступления в сфере таможенного дела // Ответственность за нарушения таможенных правил. М., 1999; Иванова С. Ю. Уголовно-правовое обеспечение деятельности таможенных органов России: дис. … канд. юрид. наук. Ульяновск, 1999.

См.: Викторов В. С. Некоторые проблемы совершенствования прокурорского надзора за исполнением законодательства в свободных и оффшорных зонах // Укрепление законности в экономике социальной сферы и административной деятельности средствами прокурорского надзора. М., 2001.

См.: Великородный П. Г., Рахманов Ф. Р. О некоторых неотложных мерах таможенных органов по усилению борьбы с контрабандой // Регулирование внешнеэкономической деятельности и эволюция таможенной политики России: Тезисы докладов международной научно-практической конференции (22–23 октября 1996 г.). Ч. 2. М., 1996.