Когда можно перейти на упрощенку. Уведомление налогового органа при переходе с осно на усн. Учет аванса, полученного от покупателя

Порядок и условия начала применения упрощенной системы налогообложения

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

В таблице перечислены основные методы, используемые в обоих типах сжатия. Теоретически, даже экономия около 50%. К сожалению, к сожалению, такие сбережения пока не достижимы на практике. Кроме того, большая часть проблемы - так называемый статистический мультиплекс. Он нуждается в большем частотном спектре для определенного количества услуг, поэтому мало возможностей для новых, но неурегулированных услуг. Объединив больше услуг определенного качества, статистическое мультиплексирование приводит к большей эффективности кодирования. Существует возможность интегрировать телевизионный приемник высокой и стандартной четкости в один чип. Покупатели должны заплатить более высокую плату за разработку, так называемый ранний налог на покупку. Кроме того, вопрос о платежах для резервных единиц, необходимых для вещателей, удовлетворительно не разрешен.

  • Это технология, которая была преодолена и использовалась более 12 лет.
  • Этого может быть недостаточно, чтобы заинтересовать аудиторию.
  • В данном частотном спектре можно использовать несколько сервисов.
  • Продукты еще не продаются в массовом производстве.
  • Теоретически достижимое использование спектра необходимо проверять на практике.
Следует также отметить, что в настоящее время разрабатываются другие очень перспективные системы кодирования, например, например, еще не способные выполнять объектный анализ в реальном времени, так что очень эффективное кодирование объектов еще не используется.

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Так как установленной формы заявления нет, налоговые органы рекомендуют использовать форму 26.2-1 .

Слишком быстрое изменение стандартов, приводящих к необходимости покупать новый приемник, может привести к серьезным осложнениям, которые могут привести к краху при переключении на цифровое телевидение. Европейская среда также должна учитывать события в других странах.

Особенно новая планомерная идея платить за муниципальные отходы с высоким уровнем риска должна выплачиваться так же сильно, как и вы. Общественный интерес общественности должен быть защищен в любом случае, и очень хорошо, что процесс сбора денег активно привлекает сообщества, бизнес-группы, членов совета самоуправления или муниципальные администрации.

Доходы переходного периода

Организации, которые до перехода на УСН при исчислении налога на прибыль использовали метод начислений, на дату перехода включают в налоговую базу суммы денежных средств, полученные до перехода на УСН в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на УСН.

С другой стороны, муниципалитеты, которые решили перейти от тарифа к пошлине, не могут устанавливать бинарные платежи до конца процесса конверсии. Также важно, чтобы двуязычное образование не увеличивало выплату пособий населению, а, в свою очередь, допускало более прозрачный платеж. Дилемма двуязычного двуязычного платежа часто неверно идентифицируется с общим налоговым нарушением. Есть много двуязычных счетов для двуязычных боссов во всех учреждениях. Прежде всего, оставив руководство ответственных муниципалитетов, без которых Совет не может вносить какие-либо изменения в какую-либо область.

Пример

В декабре 2009 г. ООО "ИНТЕР" получило от контрагента предоплату в сумме 100 000 руб.

===> 1 января 2010 г. ООО "ИНТЕР" признаёт доход в сумме 100 000 руб. и отражает его в Книге учета доходов и расходов.

Организации, которые до перехода на УСН при исчислении налога на прибыль использовали метод начислений, не включают в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Как показано на примере шоу, только активная позиция муниципалитета может гарантировать как население, так и хорошие результаты людей. В процессе определения и утверждения нового платежа муниципальные администрации также должны играть важную роль в управлении системой. В конце концов, последним выделена определенная сумма денег, и они несут ответственность за управление сбором и использованием отработавшего топлива для операционных расходов. Решение этого процесса также определяется политической поддержкой.

Самое главное - это позитивные и специфические особенности интересов группы. Такая мера будет направлена ​​на уменьшение мошенничества с мошенничеством с налоговыми органами. Предлагаемая система также обеспечит появление новых технологий, более широкое и справедливое участие виртуального рынка в смысле налоговой системы.

Пример

В декабре 2009 г. ООО "ИНТЕР" оказало услуги контрагенту на сумму 100 000 руб. и отразило эту сумму в доходах в целях исчисления налога на прибыль.

===> ООО "ИНТЕР" не признаёт доход в сумме 100 000 руб. и не отражает его в Книге учета доходов и расходов.

Расходы переходного периода

Расходы, осуществленные организацией после перехода на УСН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на УСН.

Пример

В декабре 2009 г. ООО "ИНТЕР" перечислило контрагенту предоплату в сумме 100 000 руб. в счет предстоящего оказания услуг.

===> ООО "ИНТЕР" признаёт расход в сумме 100 000 руб. и отражает его в Книге учета доходов и расходов.

Расходы, осуществленные организацией после перехода на УСН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на УСН.

Пример

В декабре 2009 г. ООО "ИНТЕР" заключило договор с контрагентом на оказание услуг.

25 января 2010 г. услуги были оказаны и сторонами был подписан акт сдачи-приемки оказанных услуг.

В феврале 2010 г. ООО "ИНТЕР" оплатило оказанные ему услуги.

===> ООО "ИНТЕР" в феврале 2010 г. признаёт расход и отражает его в Книге учета доходов и расходов.

Не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на УСН в оплату расходов организации, если до перехода на УСН такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Пример

В декабре 2009 г. организации "ИНТЕР" контрагентом были оказаны услуги и подписан акт сдачи-приемки оказанных услуг.

В январе 2010 г. ООО "ИНТЕР" оплатило оказанные ему услуги.

===> ООО "ИНТЕР" не признаёт расход и не отражает его в Книге учета доходов и расходов.

Основные средства и нематериальные активы

При переходе организации на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 настоящего Кодекса.

Пример

===> ООО "ИНТЕР" по состоянию на 01.01.10 г. отражает остаточную стоимость основных средств (НМА) в разделе II Книги учета доходов и расходов.

В отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на УСН стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:

Налог на добавленную стоимость

Суммы НДС, ранее принятые к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки подлежат восстановлению.

Суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со НК.

Пример

На дату перехода остаточная стоимость основных средств (по данным бухгалтерского учета) равна 500 000 руб.

===> ООО "ИНТЕР" в IV квартале 2009 г. надо восстановить ранее принятый к вычету НДС в сумме 90 000 руб. (500 000 х 18%).


Налог на добавленную стоимость с полученного аванса

Организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на УСН выполняют следующее правило: суммы НДС, исчисленные и уплаченные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на УСН в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на УСН, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на УСН, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это режим налогообложения с облегченным учетом и заменой некоторых налогов единым «упрошенным»» налогом.

УСН является мерой государственной поддержки малого бизнеса. Порядок применения УСН закреплен статьей 346.20 НК РФ.

Ставка налога связана с выбранным объектом налогообложения – 6% при объекте «доходы», 15% при объекте «доходы, уменьшенные на расходы».

Кто не может переходить на УСН?

Федеральные субъекты могут устанавливать налоговую ставку для УСН «доходы минус расходы» в размере от 5 до 15%.

Законодательство устанавливает ряд ограничений на применение УСН.

Установлено, что не могут использовать УСН следующие лица:

  • предприятия и физические лица со штатной численностью персонала более 100 человек;
  • компании, остаточная стоимость основных средств (ОС) которых свыше 100 млн. рублей;
  • компании, производящие подакцизные товары;
  • предприятия, занятые добычей полезных ископаемых (не включая распространенные);
  • плательщики единого сельхозналога;
  • организации, в составе которых есть филиалы и представительства.

    Стоит обратить внимание, что компании с обособленными подразделениями имеют право применять УСН

  • иностранные предприятия;
  • страховщики;
  • адвокаты и нотариусы;
  • микрофинансовые компании;
  • лица, не уведомившие в установленном порядке о применении УСН;
  • прочие категории, определенные статьей 346.12 НК РФ.

При переходе с ОСНО на УСН юридические лица перестают быть плательщиками таких налогов, как

  • налог на прибыль,
  • налог на имущество,

При переходе с ОСНО на УСН индивидуальные предприниматели (ИП) не являются плательщиками налогов на:

  • налога на доходы физлиц,
  • налога на имущество физлиц (используемое в деятельности, при которой применяется УСН),
  • НДС (кроме исполнения обязанностей агента) и не представляют отчетность по этим налогам.

Что нужно делать для перехода на УСН?


Решение о переходе с одной системы налогообложения на другую организация (предприниматель) принимает в добровольном порядке.

Смена происходит с начала года. Для перехода на УСН в 2014 году, следует до 31 декабря предыдущего года подать заявление в налоговые органы о применении УСН.

В заявлении следует указать желаемый объект налогообложения, размер полученного дохода за 9 месяцев и остаточную стоимость ОС.

Для применения УСН с нового года доходы организации (предпринимателя) за 9 месяцев предшествующего года не должны быть больше 45 млн. рублей.

Эта сумма ежегодно корректируется на коэффициент-дефлятор.

Для применения УСН в 2014г. максимальная сумма доходов за 9 месяцев 2013г. составляет 48 015 тыс.руб.

Вновь зарегистрированные организации (предприниматели) могут применять УСН с момента создания, уведомив налоговую инспекцию в течение 30 дней с даты регистрации.

Особенности учета операций в период перехода с ОСНО на УСН


Если организации на ОСН для расчета налога на прибыль использовали метод начисления, то при переходе на УСН они включают суммы ранее полученной предоплаты от покупателей в доходы по «упрощенке».

Эти доходы отражаются в учете датой начала применения УСН.

Если после перехода на УСН была получена оплата от покупателей за выполненные ранее договорные обязательства, то сумма оплаты не включается в доходы по УСН.

Рассмотрим на примере для ООО. В декабре 2013 года ООО «Икс» получило аванс от покупателя 20 000 рублей. С 2014 года ООО «Икс» применяет УСН. 01.01.2014г. в книге учета доходов и расходов отражается доход в размере 20 000 рублей – полученный аванс. В декабре 2013 года был составлен акт о выполнении работ ООО «Икс» заказчику в размере 50 000 рублей. Эта сумма была включена в состав доходов для расчета налога на прибыль. В январе 2014 года была получена оплата от покупателя за оказанные услуги в сумме 50 000 рублей. Сумма полученной оплаты не признается доходом и не вносится в Книгу доходов и расходов.

Предоплата поставщикам, произведенная до перехода на УСН, признается расходами по «упрощенке», если обязательства по договору выполнены поставщиком после перехода.

Если понесенные расходы были приняты к учету до перехода на УСН, то оплата таких расходов, произведенная после смены системы налогообложения не включается в расчет налогооблагаемой базы.

Рассмотрим пример. В декабре 2013 года ООО «Икс» перечислило предоплату поставщику в размере 60 000 рублей. С 2014 года ООО «Икс» перешло на УСН. В январе был подписан акт оказания услуг, на основании его ООО «Икс» включает в расходы по УСН 60 000 рублей.

Если понесенные расходы были признаны при исчислении налога на прибыль до перехода на УСН, то произведенную после перехода на «упрощенку» оплату этих расходов в Книгу доходов и расходов включать нельзя.

С начала применения УСН в Книге доходов и расходов (раздел II) фиксируется остаточная стоимость ОС и НМА на момент перехода

Эта сумма списывается в расходы при исчислении налога по УСН в следующем порядке:

  • при сроке эксплуатации ОС и НМА до трех лет их остаточная стоимость полностью списывается в расходы первого года на УСН;
  • при сроке эксплуатации ОС и НМА от трех до 15 лет их остаточная стоимость списывается в течение трех лет таким образом: в размере 50% от общей в первый год применения «упрощенки», 30% – во второй год, 20% – в третий год.
  • при сроке эксплуатации ОС и НМА более 15 лет их остаточная стоимость списывается равномерно в течении 10 лет использования УСН.

При переходе на УСН требуется восстановить НДС, уплаченный с приобретения ОС и НМА, пропорционально их остаточной стоимости.

Сумма налога, подлежащего восстановлению, включается в состав прочих расходов.

Рассмотрим на примере. ООО «Икс» с 2014 года применяет УСН. Остаточная стоимость ОС и НМА на дату перехода составляет 100 000 рублей. В 4-м квартале ООО «Икс» восстанавливает ранее принятый к вычету НДС в сумме 18 000 рублей и делает следующие проводки:

  1. Дт 19 Кт 68 – 18 000 – восстановление НДС с остаточной стоимости ОС и НМА
  2. Дт 91 Кт 19 – 18 000 – отражение НДС в составе расходов.

Если перед переходом на УСН организацией был получен аванс от покупателей в счет будущего выполнения договорных обязательств, то исчисленный НДС с аванса включается в суммы вычета при условии перечисления суммы НДС покупателю.

Приведем пример. ООО «Икс», находясь на ОСН, получило предоплату от покупателя в размере 50 000 рублей, в том числе НДС 7627 рублей. С 2014 года ООО «Икс» переходит на УСН. Поэтому в декабре 2013 года ООО «Икс» заключает с покупателем дополнительное соглашение о сумме договора 42 373 рублей (50 000 – 7627) и перечисляет покупателю сумму НДС. В учете будут сделаны следующие проводки:

  1. Дт 51 Кт 62 – 50 000 – получен аванс от покупателя
  2. Дт 76 Кт 68 – 7627 – начислен НДС с аванса
  3. Дт 62 Кт 51 – 7627 – возврат НДС покупателю
  4. Дт 68 Кт 76 – 7627 – принят к вычету НДС.

Образец заявления на переход с ОСНО на уСН

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .