Заполняем бланк счета-фактуры правильно. Заполняем бланк счета-фактуры правильно Когда заполняется строка 1а в счет фактуре
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Начиная с 1 октября 2017 года в применяемую форму универсального передаточного документа следует добавить новую графу 1а - код вида товара.
Обоснование вывода:
С 01.10.2017 будут применяться формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры с учетом изменений, внесенных постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 "Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации", в частности - дополненные графами 1а и 1б соответственно. Указанные графы предназначены для отражения информации о коде вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Они будут заполняться в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства - члена Евразийского экономического союза. При отсутствии необходимых данных в графах 1а и 1б будет ставиться прочерк (пп. "а"(1) п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, пп. "а"(1) п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры в редакции постановления Правительства РФ от 19.08.2017 N 981).
Таким образом, формы счетов-фактур приведены в соответствие с требованиями ст. 169 НК РФ.
Как известно, форма универсального передаточного документа (УПД), появившегося в 2013 году на основе письма ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, основана на форме счета-фактуры, дополненной необходимыми реквизитами.
Форма УПД, доведенная письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, носит рекомендательный характер. Поэтому налогоплательщик вправе добавлять в составляемый документ дополнительные столбцы по аналогии со столбцами "А" и "Б" и (или) вносить дополнительную информацию, необходимую сторонам оформляемой операции, по аналогии со строками 8-19 формы универсального передаточного документа (письмо ФНС России от 24.01.2014 N ЕД-4-15/1121@).
По мнению налоговых органов, в целях исчисления и уплаты НДС правила регистрации и оформления УПД должны совпадать с правилами оформления и регистрации счетов-фактур (письмо ФНС России от 21.04.2014 N ГД-4-3/7593).
Учитывая вышеизложенное, считаем, что все изменения, вносимые законодательными и нормативными актами в форму счета-фактуры, должны автоматически вноситься также и в форму УПД.
Следовательно, начиная с 01.10.2017 в применяемую форму универсального передаточного документа следует добавить новую графу 1а - код вида товара.
Рекомендуем ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений . Счет-фактура;
- Энциклопедия решений . Универсальный передаточный документ в целях учета расходов при налогообложении прибыли.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
С 1 октября 2017 года вступает в силу новая форма счета-фактуры. Изменения внесли не только в бланк, но и в порядок заполнения. Посмотрите подробный анализ с образцами заполнения, что именно поменяется, и как заполнять счета-фактуры.
Новый бланк счета-фактуры
Новая форма счета-фактуры, которая применяется с 1 октября, утверждена Постановлением Правительства РФ от 19.08.17 № 981.
До этого момента используется бланк, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 25.05.17 № 625.
Важно ! С 1 июля 2017 применяйте новый электронный формат счета-фактуры, утвержденный приказом ФНС России от 24.03.16 г. № ММВ-7-15/155.
Счет-фактура с 01.10.2017 года: образец документа
С 1 октября применяется только такой бланк. Кликните на примеры ниже, чтобы увеличить образец. Наши эксперты выяснили, .
Какие произошли изменения в счетах-фактурах с 01.10.2017 года
Изменился не только бланк. Серьезные поправки внесли и в порядок заполнения. Сначала разберемся с поправками в бланке, а дальше выясним, как же заполнять новый документ.
Изменение №1. Добавили графу 1а «Код вида товара»
Новая форма пополнилась новой графой 1а «Код вида товара». Эта графа предназначена для продавцов, которые вывозят товары в страны ЕАЭС.
Код нужно выбирать по номенклатуры ТН ВЭД. Если у вас нет данных для этой графы, поставьте прочерк. На образце ниже мы показали, что это за графа.
Читайте также:
Где взять код вида товара
Код товара компания берет из справочника кодов ТН ВЭД (утв. решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.12 № 54).
Например, компания реализует нитки хлопчатобумажные швейные, расфасованные для розничной продажи. Этому товару соответствует код ТН ВЭД 5204200000. Его и ставим в новую графу 1а.
Как было
До 1 октября графы для этого показателя в бланке счета-фактуры не было. И компаниям приходилось указывать такую информацию там, где прописывается наименование товара, в графе 1.
Изменение №2. Появилось поле для дополнительной подписи Н3
Еще одно новшество - в бланк счета-фактуры добавили графу для подписи уполномоченного лица, которое подписывает документ за предпринимателя. Чтобы посмотреть, что это за поле, кликните ниже на образец счета-фактуры с 01.10.2017 года.
Как было
В форме были только поля для подписи руководителя, главного бухгалтера и индивидуального предпринимателя или их представителей по доверенности и распоряжению руководителя.
Изменение №3. Поправили строку 8
Строку 8 привели в соответствие с правилами заполнения счетов-фактур и добавили уточнение, что бухгалтер вносит данные только при наличии. Мы показали это изменение на образце (кликните, чтобы увеличить).
Кто заполняет строку 8
Заполнять новую строку 8 счета-фактуры и строку 5 корректировочного счета-фактуры должны не все компании. В новых реквизитах впишите идентификатор:
- госконтракта на поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг;
- договора или соглашения о предоставлении компании из федерального бюджета субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.
Новый реквизит заполняйте, только если у вас есть данные. Когда у контракта нет идентификатора, ставьте в новых реквизитах прочерки.
Проблема в том, что в Кодексе нет такого понятия, как идентификатор государственного контракта, из-за этого возможны ошибки. Как нам пояснили налоговики, речь идет о контрактах с казначейским сопровождением (подп. «д» п. 7 постановления Правительства РФ от 30.12.16 № 1552 и подп. «г» п. 7 постановления Правительства РФ от 04.02.16 № 70).
Порядок формирования идентификатора определяет казначейство (приказы Казначейства России от 20.03.17 № 9н и от 16.02.16 № 4н). Это 20-значный код, его проставляют на всех контрактах, которые стороны заключают по госзаказу. Код действует в период исполнения контракта. Найти идентификатор можно в самом договоре или в Единой информационной системе (ЕИС).
Как было
Текст строки 8 до поправок звучал как «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Уточнения о том, что строка заполняется только при наличии данных, не было.
Изменение №4. Поправили название графы 11 счета-фактуры
Графа 11 называется «Регистрационный номер таможенной декларации». Его заполняем, если товар не российского производства.
Как было
Прежде графа 11 в документе называлась «Номер таможенной декларации».
Что изменилось в порядке заполнения формы счета-фактуры с 01.10.2017 года
А теперь разберемся, что изменилось в порядке заполнения новой формы.
Изменение №1. Новые правила для экспедиторов
Новые правила составления счетов-фактур установлены для экспедиторов. Теперь компании, которые перевозят товар не сами, а привлекают сторонние фирмы, смогут составлять сводные счета-фактуры и указывать в них сведения из счетов-фактур, которые получили от нанятых перевозчиков.
Обратите внимание, что с 1 октября экспедиторы, которые осуществляют закупки за счет заказчика, но от своего имени, заполняют сводные счета-фактуры следующим образом:
- строка 1 – дату и номер «сводного» счета-фактуры по хронологии экспедитора;
- строка 2 – полное или сокращенное наименование продавца (экспедитора), Ф. И. О. предпринимателя (экспедитора);
- строка 2а – адрес экспедитора;
- строка 2б – ИНН и КПП продавца (экспедитора);
- строка 5 – реквизиты (номер и дату составления) платежно-расчетных документов о том, что экспедитор перевел деньги продавцам, а клиент – экспедитору – через знак «;»;
- графа 1 – наименования товаров (работ, услуг) в отдельных позициях по каждому продавцу;
- графы 2–10 – по каждому продавцу данные из выставленных ими экспедитору счетов-фактур.
Кроме того, в новую форму корректировочного счета-фактуры теперь можно добавлять свои строки и графы. Главное требование - основная форма документы не должна меняться.
Корректировочный документ понадобится, если изменилась стоимость отгрузки. В этом случае, продавец готовит документ с исправленной стоимостью. Например, при изменении цены, количества или объема поставки.
Изменение №4. С 1 октября меняются правила хранения счетов-фактур
С октября 2017 года появятся строгие правила хранения счетов-фактур. Раньше настолько детально эта процедура описана не была.
Итак, бухгалтеры будет хранить счета-фактуры в хронологическом порядке по мере того, как компания выставляет, исправляет или получает документ.
Срок хранения - 4 года. Это касается и обычных, и корректировочных. Столько же времени потребуется хранить и:
- журнал учета счетов-фактур;
- книгу покупок и продаж;
- заверенные копии бумажных счетов-фактур, полученные от посредников;
- таможенные декларации или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (ИП);
- платежные и прочие документы, подтверждающие уплату НДС, в отношении товаров, ввезенных на территорию РФ или импортируемых из ЕАЭС и т. д.
Также появились требования к хранению копий счетов-фактур от посредников. С 1 октября они должны быть заверены подписями посредника. Это может быть комитент, принципал, застройщик или экспедитор.
Новая форма счета-фактуры: образец заполнения
У вас есть два способа оформления документа: на бумаге или электронно. Документ на бумаге можно оформить:
- с помощью компьютера;
- в ручную;
- комбинированно.
Второй вариант, это электронный счет-фактура. Для того чтобы использовать этот вариант, необходимо согласие второй стороны, а также совместимость электронных средств связи.
В форму можно вносить реквизиты, которые организация считает необходимыми (письмо ФНС России от 18 июля 2012 г. № ЕД-4-3/11915). Можно вставлять свои графы и строки, однако не нарушайте последовательность граф, которые утверждены постановлением.
Все графы и строки, которые необходимо заполнить перечислены в п. 5 и 6 статьи 169 НК РФ.
Разберем подробнее порядок заполнения счета-фактуры.
Номер и дата
Сначала укажите номер и дату составления документа. Порядок нумерации пропишите в учетной политике. Нумерация должна быть сквозной и возрастающей.
Счет-фактура должна быть выставлена в течение пяти календарных дней с момента отгрузки товаров, оказания услуг, выполнения работ или передачи имущественных прав.
Грузоотправитель и грузополучатель
Заполните сведения о грузоотправителе и грузополучателе. Строка заполняется при продаже товаров. Если счет-фактура выставлен на услуги или работы, поставьте в этих строках прочерки.
Платежное поручение
Укажите номер платежного поручения, если была предоплата. Если выставляете счет-фактуру на отгрузку, поставьте в поле прочерк.
Сведения о продавце
Укажите сведения о продавце. Сведения заполняются по аналогии со сведениями о покупателе.
Валюта
Укажите наименование валюты. Согласно пункта 7 статьи 169 НК РФ, выставляйте счет-фактуру в иностранной валюте, только если цены и расчеты по договору выражены в ней. Примеры:
Идентификатор госконтракта
Укажите реквизит: идентификатор государственного контракта. Данный реквизит заполняется в том случае, если организация работает по госконтракту.
Образец заполнения табличной части счета-фактуры с 01.10.2017 года
В табличной части счета-фактуры укажите:
- наименование товаров или описание выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав, единицы их измерения;
- количество товаров, работ, услуг, если это можно определить. В ином случае поставьте прочерк;
- цену за единицу измерения, при возможности ее указания, без учета налога и стоимость товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав без налога.
- сумма акциза. Эту графу заполняйте только при реализации подакцизных товаров. При отсутствии показателя в графе указывайте слова «Без акциза».
Заполните налоговую ставку и сумму налога. Сумму налога отразите в счете-фактуре в рублях и копейках без округления.
Последняя колонка для импорнтых товаров: страна происхождения и регистрационный номер таможенной декларации.
Документ должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации или другими сотрудниками, которые наделены данными полномочиями.
С 1 октября 2017 года меняются правила заполнения счетов-фактур, книги покупок, книги продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Поправки утверждены постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 «Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации». Рассмотрим основные новеллы, которые будут интересны любому бухгалтеру.
Счета-фактуры
Строки 2а и 6а
Поправки внесены в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее - Постановление № 1137).
Изменились правила заполнения строки 2а счета-фактуры (юридический адрес продавца) и строки 6а счета-фактуры (юридический адрес покупателя).
Ранее в этих строках писали адрес в соответствии с учредительными документами. Теперь следует указывать адрес, отраженный в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) либо Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП). Это следует из обновленных подп. «г» и «к» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением № 1137 (далее - Правила заполнения счета-фактуры).
Отличие заключается в том, что в реестрах показаны более полные адресообразующие элементы: индекс, субъект, район, город, населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира. Например: 390000, Рязанская область, город Рязань, улица Новая, дом 1, корпус 1.
Строка 8
Не так давно (с 01.07.2017) в счете-фактуре (в том числе корректировочном) появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Это идентификатор государственного контракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета организации субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.
Теперь уточнено, что указанный идентификатор отражают при его наличии.
Минфин России по всем вопросам, связанным с присвоением идентификаторов государственным контрактам, договорам (соглашениям), предлагает обращаться в Казначейство России (письмо Минфина России от 11.08.2017 № 03-07-09/51657).
Графа 1а
В табличную часть счета-фактуры добавлена новая графа 1а «Код вида товара». Здесь отражают код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее - ЕЭЗ). Данные указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена ЕЭЗ (подп. «а(1)» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).
Аналогичная графа введена в корректировочный счет-фактуру. Это следует из нового подп. «а(1)» п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением № 1137 (далее - Правила заполнения корректировочного счета-фактуры).
Отметим, что требование указывать код вида товара появилось в НК РФ 01.07.2016 (подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ). Учитывая, что в прежней форме счета-фактуры такой графы не было, код вида товара можно было отразить в дополнительных строках и графах счета-фактуры (письма Минфина России от 14.11.2016 № 03-07-09/66475 и ФНС России от 17.08.2016 № СД-4-3/15118@).
Графа 11
В графе 11 счета-фактуры теперь указывают регистрационный номер таможенной декларации (ранее здесь отражали номер таможенной декларации) (подп. «л» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).
Данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация, либо в отношении товаров, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
Напоминаем, что номер таможенной декларации состоит из регистрационного номера грузовой таможенной декларации и с указанием через знак «/» порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа таможенной декларации. Это следует из п. 1 приказа ГТК России № 543, МНС России № БГ-3-11/240 от 23.06.2000 «О формировании номера грузовой таможенной декларации после выпуска товаров».
Дополнительные строки
Теперь четко прописано, что в дополнительных строках и графах корректировочного счета-фактуры можно указывать дополнительную информацию, при условии сохранения формы корректировочного счета-фактуры (п. 8 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры). Отметим, что указанная норма была ранее прописана в отношении обычных счетов-фактур.
Добавим также, что безопасней дополнительную информацию в счете-фактуре размещать после блока подписей (письма Минфина России от 08.04.2016 № 03-07-09/20121 и от 26.02.2016 № 03-07-09/10933).
Экспедиторам и застройщикам
Дополнены правила составления счетов-фактур экспедиторами, застройщиками и заказчиками, выполняющими функции застройщиков, приобретающими у одного и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени.
Строка 1 счета-фактуры: номер и дата составления счета-фактуры в соответствии с его индивидуальной хронологией составления счетов-фактур (подп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
Строка 2 счета-фактуры: полное или сокращенное наименование продавца (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика) - юридического лица в соответствии с учредительными документами; фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (подп. «в» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
Строка 2а счета-фактуры: адрес экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика, указанный в ЕГРЮЛ (для организаций) или ЕГРИП (для предпринимателей) (подп. «г» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
Строка 2б счета-фактуры: ИНН и КПП налогоплательщика-продавца (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика) (подп. «д» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
Строка 5 счета-фактуры: реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств таким экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, продавцам и покупателем (клиентом, инвестором) - экспедитору, застройщику или заказчику, выполняющему функции застройщика через знак «;» (подп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
Графы 2-11 при составлении счета-фактуры экспедитором: данные из счетов-фактур, выставленных продавцами экспедитору, по каждому продавцу в доле, предъявленной покупателю (п. 2(1) Правил заполнения счета-фактуры).
Графы 2-11 при составлении счета-фактуры застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика (п. 2(1) Правил заполнения счета-фактуры):
- суммарные данные счетов-фактур по строительно-монтажным работам, выставленных подрядными организациями;
- суммарные данные счетов-фактур по товарам (работам, услугам), имущественным правам, выставленных поставщиками, в доле, предъявленной покупателю (инвестору).
Книга покупок
В книге покупок изменены наименования следующих граф:
- графа «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)» теперь именуется «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)»;
- графа «Номер таможенной декларации» - «Регистрационный номер таможенной декларации» (выше мы разъяснили, в чем отличие этих номеров).
В графе 3 книги покупок теперь можно указывать несколько регистрационных номеров таможенных деклараций через разделительный знак «;» (подп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением № 1137, далее - Правила ведения книги покупок).
При отражении продавцом в книге покупок счетов-фактур на авансы в графе 3 указывают номер и дату платежно-расчетного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, зарегистрированного продавцом в книге продаж (подп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок).
При отражении в графе 5 книги покупок единого корректировочного счета-фактуры в графе 3 также указываются номер и дата единого корректировочного счета-фактуры, а графа 4 не заполняется (подп. «з» п. 6 Правил ведения книги покупок).
При отражении в графе 5 книги покупок повторного корректировочного счета-фактуры в графах 3 и 4 указываются данные из строки 1б. Графа 4 не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1б (подп. «з» п. 6 Правил ведения книги покупок).
При отражении продавцом в случае уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных неплательщикам НДС (освобожденным от НДС), в графе 5 книги покупок указывают порядковый номер и дату первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на уменьшение стоимости отгрузки. По документу, содержащему суммарные данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала), в графе 5 отражают порядковый номер и дату корректировочного документа, содержащего сводные данные по операциям (подп. «з» п. 6 Правил ведения книги покупок).
В графе 7 книги покупок в случае отражения нескольких документов, указываются номера и даты таких документов через разделительный знак «;» (подп. «к» п. 6 Правил ведения книги покупок).
В графе 8 книги покупок в случае отражения нескольких дат принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав по одному документу указываются даты через разделительный знак «;» (подп. «л» п. 6 Правил ведения книги покупок).
Графа 10 (ИНН/КПП продавца) не заполняется при отражении данных (подп. «н» п. 6 Правил ведения книги покупок):
- по счету-фактуре, составленному комиссионером (агентом), приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени;
- по счету-фактуре, составленному налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе;
- по таможенной декларации в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ;
- по заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Графа 15 книги покупок: при отражении стоимости товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории государств, не являющихся государствами - членами ЕЭЗ, здесь указывается стоимость таких товаров, как в учете (подп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок). Ранее налоговики рекомендовали различные варианты: указывать стоимость товаров, предусмотренную договором; при отсутствии стоимости в договоре - стоимость, указанную в товаросопроводительных документах; при отсутствии стоимости в договоре и товаросопроводительных документах - стоимость товаров, отраженную в учете (письмо ФНС России от 20.09.2016 № СД-4-3/17657@).
Теперь в книге покупок не надо будет делать пометку «частичная оплата» (п. 16 Правил ведения книги покупок).
Отменен запрет на регистрацию авансовых счетов-фактур при безденежных формах расчетов (отменен подп. «д» п. 19 Правил ведения книги покупок). Кстати, и ранее арбитры говорили, что налогоплательщик не может быть лишен права на вычет налога в случаях, когда предварительная оплата производится им в натуральной форме (п. 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).
Книга продаж
В книге продаж появились новые графы:
- графа 3а - регистрационный номер таможенной декларации (заполняется в отношении товаров, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области);
- графа 3б - код вида товара (указывается в отношении товаров, вывезенных на территорию государства - члена ЕЭЗ).
Теперь прописано, что в случае невыставления счетов-фактур (по обоюдному согласию с неплательщиком НДС) в книге продаж регистрируются первичные учетные документы, документы, содержащие суммарные данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала). На это указано в обновленном п. 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением № 1137 (далее - Правила ведения книги продаж). Ранее на аналогичное оформление указывали чиновники в своих разъяснениях (письма ФНС России от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1066@ и Минфина России от 22.01.2015 № 03-07-15/1704).
Графа 11 книги продаж: в случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), указываются номера и даты таких документов через разделительный знак «;» (подп. «о» п. 7 Правил ведения книги продаж).
Журнал учета счетов-фактур
Скорректирована форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Теперь четко прописаны правила ведения журнала для посредников: комиссионеров, комитентов, экспедиторов и застройщиков.
Журнал учета ведется только в случае выставления или получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии (субкомиссии), агентских (субагентских) договоров, предусматривающих реализацию или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (субкомиссионера), агента (субагента), договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика. На это указано в обновленном п. 1 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением № 1137 (далее - Правила ведения журнала).
В журнале учета не регистрируют счета-фактуры, выставленные посредниками (комиссионерами, агентами, экспедиторами, застройщиками и заказчиками, выполняющими функции застройщика) комитенту (принципалу), покупателю на сумму дохода в виде вознаграждения (п. 1(2) Правил ведения журнала). Как видите, данная норма приведена в соответствие с п. 3.1. ст. 169 НК РФ.
Уточнено, что счета-фактуры, полученные с опозданием, регистрируют в квартале, к которому они относятся, если они поступили до срока представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период или срока представления журнала в налоговую инспекцию (п. 3 Правил ведения журнала).
Порядок хранения документов
Счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), подтверждения оператора электронного документооборота, извещения покупателей о получении счета-фактуры хранятся в хронологическом порядке по дате их выставления (составления, исправления, если счета-фактуры не подлежат направлению покупателю либо если направленные покупателю счета-фактуры им не получены) или получения. На это указано в новом п. 10 Правил заполнения счета-фактуры.
Указаны документы, которые должны храниться в течение 4 лет с даты последней записи в них (п. 11 Правил заполнения счета-фактуры):
- счета-фактуры по посредническим операциям;
- счета-фактуры по операциям, совершенным экспедиторами и застройщиками (заказчиками, выполняющими функции застройщиков);
- таможенные декларации или их заверенные копии, платежные и иные документы, подтверждающие уплату НДС, - в отношении товаров, ввезенных на территорию РФ;
- заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов или их заверенные копии, копии платежных и иных документов, подтверждающих уплату НДС, - в отношении товаров, импортируемых на территорию РФ с территории государства - члена ЕЭЗ;
- бланки строгой отчетности (их копии) с выделенным НДС - при приобретении услуг по найму жилых помещений в период командировки работников и услуг по перевозке работников к месту командировки и обратно;
- документы (или их нотариально заверенные копии), которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы НДС, восстановленного акционером (участником, пайщиком);
- первичные документы на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав в целях восстановления НДС;
- документы, содержащие суммарные данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), подлежащие регистрации в книге продаж, в том числе бухгалтерская справка-расчет для восстановления НДС.
Минфин России выпустил письмо от 14 ноября 2016 года № 03-07-09/66475. В нем он сообщил, где именно в счете-фактуре необходимо указывать код вида товара. Этот вопрос особенно актуален для тех, кто занимается экспортом из России в страны Евразийского экономического сообщества (ЕАЭС). Так вот: по мнению чиновников, данные о коде вида товара можно приводить в дополнительных строках и графах счета-фактуры.
Аналогичный вывод делает налоговая служба России в разъяснениях от 17 августа 2016 года № СД-4-3/15118.
Основной документ
Компании и ИП, которые занимаются экспортом товаров в страны ЕАЭС, обязаны руководствоваться единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ВЭД) ЕАЭС. Она принята решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54.
Новое в счете-фактуре
Перечень реквизитов счета-фактуры, обязательных для заполнения, приведен в п. 5 ст. 169 Налогового кодекса. До недавнего времени он состоял из 13-ти позиций, которые при той или иной сделке должен заполнить продавец при выставлении счета фактуры.
С 2016 года указанном перечне появился новый подпункт 15. Его внес Федеральный закон от 30 мая 2016 года № 150-ФЗ. Таким образом, с 1 июля 2016 года плательщики НДС при вывозе товаров за пределы территории РФ в страны Евразийского экономического союза обязаны при выставлении счета-фактуры указать код вида товара согласно единой Товарной номенклатуре ВЭД ЕАЭС.
Напомним, что форма и правила внесения данных в счет-фактуру в целях налога на добавленную стоимость приняты постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137. На сегодня этот первичный документ выглядит так:
Между тем, новый реквизит (согласно подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ) на бланке этого документа так и не появился. Правила заполнения счетов-фактур тоже не обновлены. Хотя обязанность экспортеров вносить эту позицию в счет-фактуру существует с 1 июля 2016 года.
Пункт 9 правил заполнения счета-фактуры содержит общее правило: в дополнительных строках и графах счета-фактуры плательщик НДС волен приводить дополнительные сведения с учетом сохранения общего вида документа. В том числе и код вида товара согласно ТН ВЭД ЕАЭС.
Скачать бланк счета-фактуры .
Обновление формы
Нынешний порядок указания кода вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС будет действовать, пока не будет обновлен бланк счета-фактуры и соответствующие правила. Более того: есть надежда, что в скором времени это произойдет.
На официальном сайте проектов нормативных правовых актов уже опубликован проект поправок. Точная ссылка – http://regulation.gov.ru/projects#npa=53297 . Его публичное обсуждение заявлено до 22 декабря 2016 года, а актуализация нового бланка может произойти уже с 1 января 2017 года.
Так, в счете-фактуре после графы 1 про наименование товара (работы, услуги, имущественного права) появится графа 1а: «Код вида товара».
Аналогичный реквизит появится и в форме корректировочного счета-фактуры. После графы 1а – графа 1б: «Код вида товара»;
Скачать корректировочный документ .
Остальные продавцы при отсутствии данного показателя будут ставить в этой графе прочерк. Каких-либо других особых правил заполнения данного реквизита не предусмотрено.
Новые правила для счетов-фактур
Помимо рассмотренного реквизита и правил его заполнения будет еще кое-что новое. Например:
- порядок составления счетов-фактур экспедитором, который покупает у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени за счет клиента;
- обязанность вести журнал учета только при выставлении и /или получении счетов-фактур в рамках комиссии (субкомиссии), агентских (субагентских) договоров на реализацию и/или покупку товаров от имени комиссионера (субкомиссионера), агента (субагента), а также на основе договоров транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика;
- порядок внесения правок в журнал учета;
- порядок регистрации в книге продаж «первички» или документов с суммарными (сводными) данными при реализации лицам, не являющимся плательщиками НДС, и плательщикам, освобожденным от исполнения таких обязанностей (в случае невыставления им счетов-фактур по письменному согласию) + порядок регистрации этих документов в случае увеличения/уменьшения стоимости отгрузки;
- дополнение формы книги продаж графой «регистрационный номер таможенной декларации»;
- порядок регистрации в книге покупок счетов-фактур по приобретаемым для ряда операций (НДС 0%) товарам, по которым установлен общий порядок применения налоговых вычетов.
Форму журнала учета счетов-фактур
Бюджетные учреждения освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость только по основной деятельности, финансируемой за счет госзадания. Поэтому если организация ведет любую предпринимательскую деятельность, возникает прямая обязанность уплачивать налог в бюджет. Документом, подтверждающим размер налоговой базы для расчета обязательств, а также право на получение льготы, является счет-фактура. В статье вы сможете скачать бланк (счет-фактура 2019) бесплатно, а также узнать, как правильно его заполнить.
Для чего нужен счет-фактура
По ст. 169 НК РФ, образец счета-фактуры с 01.01.2019 является основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров, работ или услуг, имущественных прав, подтверждающих суммы налога к вычету в установленном законодательством порядке.
Форма счета-фактуры 2019 унифицирована и утверждена Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Последние изменения в действующую форму бланка внесены Постановлением Правительства от 19.08.2017 № 981 и действуют с 01.10.2017. Поэтому счет-фактура (бланк 2019 скачать бесплатно вы сможете ниже) должен содержать измененные данные. Наглядно изменения показывает таблица.
Приведем образцы бланков счетов-фактур 2019 в разных форматах, например, вы можете бесплатно скачать бланк счет-фактуры в word 2019 года.
Выписывать счет-фактуру следует только в случаях, подлежащих налогообложению НДС (реализация товаров, работ, услуг или получение предоплаты на реализацию), и только в установленной форме. В противном случае сотрудники ФНС не примут документацию в качестве подтверждения.
Бланк счета-фактуры в Word-формате
Бланк счет-фактура на оплату 2019: скачать бесплатно в Excel
Составляем счет-фактуру правильно
Подробный порядок заполнения счетов-фактур представлен в Постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137, а также в ст. 169 НК РФ. Установлен перечень обязательных к заполнению реквизитов: для отгрузочного счета-фактуры — п. 5 ст. 169 НК, для счета-фактуры на аванс, когда выписывается бланк на предоплату, — п. 5.1 ст. 169 НК.
Допускается несколько видов заполнения бланка счета-фактуры:
- полностью от руки;
- частично от руки и частично на компьютере;
- полностью печатный вариант;
- электронно (без бумажного носителя).
Образец счета-фактуры 2019 год должен быть подписан руководителем бюджетной организации и главным бухгалтером или иными уполномоченными лицами. Для электронных форм используют усиленную квалифицированную электронную подпись уполномоченного лица.
Дата и нумерация выписанной документации должны иметь строгий хронологический порядок. Сведения в новую графу счета-фактуры № 1а «Код вида товара» проставляются в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Заполняют эту графу только организации-экспортеры, которые ввозят товар на территорию ЕАЭС. Если вид товара по Товарной номенклатуре определить невозможно, в графе следует поставить прочерк.
Формируется счет-фактура онлайн также легко. Существуют много бесплатных интернет-сервисов или специализированных бухгалтерских программ. Большинство из них потребуют зарегистрировать организацию на сайте, а затем можно будет скачать и распечатать уже заполненный вашими данными образец.
Образец счета-фактуры с 01.01.2019
Рассмотрим, как заполнить форму, на конкретном примере: бюджетная организация «АЛЛЮР» реализует услуги аренды бассейна. 09.01.2019 заключен договор на оказание услуг с ООО «Покупатель услуг» на 200 часов. Формируем готовый образец. Скачать бесплатно образец (новый бланк счета-фактура 2019) можно при помощи кнопки.
Основные ошибки в составлении счета-фактуры
Все возможные неточности и ошибки в документе можно разделить на два вида: незначительные, которые не влияют на размер вычета по НДС, и значительные, при наличии которых налоговики не примут документ-подтверждение.
Ошибки, при которых налоговики не примут счет-фактуру:
- Неверная информация о покупателе или продавце, не позволяющая идентифицировать субъект. Помарки не вызовут вопросов. Но если ИНН и наименование указаны неверно, например, в ИНН лишняя цифра, то такую бумагу не примут.
- Сведения, не позволяющие определить, какая продукция реализована или приобретена. К ошибкам такого вида налоговики относятся с особым сомнением. Опечатки и сокращения допустимы. Не принимаются документы, в которых указан другой товар. Например, организация заключила договор на поставку футбольных мячей, а в счете-фактуре указала баскетбольные.
- Невозможно определить сумму продукции или предоплаты. Часто допускают ошибки в указании валюты, в которой производятся расчеты между организациями, или определении ее кода. Арифметические ошибки в общем расчете стоимости тоже недопустимы.
- Ошибки в определении ставки и суммы налога. Такие неточности возникают при неверном указании процентной ставки к конкретному виду товара. Например, продукция, облагаемая нулевой ставкой, в счете-фактуре указана под ставкой в 10 %. Соответственно, и сумма НДС будет рассчитана в документе неверно.
С 2019 года основная ставка НДС — 20 % или 20/120. Обратите особое внимание при формировании документов на оплату.
Чтобы исправить ошибки, сформируйте новый документ — корректировочный счет-фактуру.