Анализ по заработной плате. Анализ фонда заработной платы
Фонд оплаты труда штатных работников состоит из:
Фонда основной заработной платы;
Фонд дополнительной заработной платы;
Других поощрительных и компенсационных выплат
Основная заработная плата - это вознаграждение за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда (нормы времени, выработки, обслуживания, должностные обязанности). Она устанавливается в виде тарифных стал вок (окладов), сдельных расценок для рабочих и должностных окладов для служащихв.
Дополнительная заработная плата - это вознаграждение за труд сверх установленных норм, за трудовые успехи и изобретательность и особые условия труда. Она включает доплаты, надбавки, гарантийные и компенсационные выпла ать, предусмотренные действующим законодательством; премии, связанные с выполнением производственных заданий и функциий.
Другие поощрительные и компенсационные выплаты включают выплаты в форме вознаграждений по итогам работы за год; премии за специальными положениями и системами; компенсационные и другие денежные и материальные и выплаты, не предусмотренные актами действующего законодательства или которые проводятся сверх установленных указанными актами норм.
Состав затрат на оплату труда формируется из большого количества элементов. Поэтому при. Общем анализе целесообразно изучать наиболее существенные элементы, которые составляют основу фонда оплаты труда. При тематическом а анализе круг элементов можно расширитьти.
В процессе анализа следует принять во внимание номинальную и реальную заработную плату
Номинальная заработная плата - это сумма средств, полученных работником за выполненную работу в течение расчетного периода (день, месяц, год)
Реальная заработная плата - это количество товаров и услуг, которые можно приобрести за полученную (номинальную) заработную плату. Это по сути покупательная способность номинальной заработной платы. Реальная заработная п плата зависит от номинальной, а также от цен на товары и услугги.
Чтобы получить реальную заработную плату, необходимо номинальную заработную плату разделить на индекс цен на товары и услуги
После оценки состава и структуры фонда оплаты труда следует проанализировать выполнение плана и динамику заработной платы для отдельных категорий работников
В табл 47 приведены результаты выполнения плана оплаты труда на предприятии
. Таблица 47
. Выполнение плана фонда оплаты труда работников
Как свидетельствуют данные табл 47, расходы на оплату труда выросли для всех категорий работников
Следующим этапом анализа расходов на оплату труда является расчет абсолютного и относительного отклонения фонда заработной платы от планового уровня
Абсолютная экономия (перерасход) фонда оплаты труда рассчитывается путем вычитания от фактического значения установленного планом (или уровня предыдущего периода), т.е.;
где DФа - абсолютная экономия (перерасход);
фф,. Фпл - соответственно фактический и плановый фонд оплаты труда
В табл 47 приведены данные об отклонении фактического фонда оплаты труда от планового. Данные свидетельствуют о перерасхода фонда заработной платы для всех категорий работников
Однако абсолютное изменение фонда оплаты труда не учитывает изменения объема продукции, производительность труда, с которыми они связаны
Поэтому наравне с абсолютными изменениями определяется относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы
Относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы рассчитывается как разница между фактически начисленной заработной платой и ее плановым фондом, скорректированными на фактический темп роста (снижения) объема производств.
При этом корректируется переменная часть фонда оплаты труда, которая изменяется пропорционально изменению объема производства продукции (заработная плата по расценкам, премии работникам за производственные результаты, и су ума отпускных, соответствующая доле переменной заработной платы), т.е.
где DФв - относительная экономия (перерасход) фонда оплаты труда;
ФФ - фактический фонд оплаты труда;
Ф изм ,. Ф п - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда оплаты труда;
і Q – индекс объема производства
В некоторых случаях устанавливается норматив прироста фонда оплаты труда за каждый процент прироста производства продукции. Такой норматив не предусматривает пропорционального изменения переменной части фонда оплаты труда эти изменении объема производства продукции. Например, на каждый процент роста объема производства продукции допускается рост фонда оплаты труда на 0,7%. В таком случае относительная экономия (перевитр ати) фонда оплаты труда определяется по формулеою:
где. Т - темп прироста объема продукции;
К - коэффициент корректировки фонда оплаты труда согласно установленному нормативу
Для определения относительной экономии (перерасхода) фонда оплаты труда воспользуемся данными табл 46 и табл 47 и предположим, что удельный вес переменных затрат в фонде заработной платы равна 56,0%, а коэффициента иент корректировки согласно нормативу равен 0 0,7.
Сначала рассчитаем переменную и постоянную части фонда заработной платы работников основной деятельности
Относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы составляет:
По формуле (419):
По формуле (420):
Таким образом, несмотря на абсолютные перерасхода, на предприятии с учетом темпа роста объема производства достигнута экономия фонда оплаты труда по любой из использованных методик. При ис истанни коэффициента корректировки экономия, естественно, меньше, поскольку в конечном счете сокращается скорректирована величина переменной части фонда заработной платы.
В ходе анализа фонда оплаты труда существенное значение приобретает оценка средней заработной платы, которая определяется делением фонда оплаты труда на численность работников. Целесообразно проводить и оценку средней заработной платы по отдельным категориям работниковв.
В дополнение к средней годовой (месячной) заработной платы следует оценить среднедневную и среднечасовой заработной плате для рабочих
Среднегодовая заработная плата одного работника рассчитывается по формуле:
где. Х Р - среднегодовая заработная плата;
Ф - годовой фонд заработной платы;
N - среднесписочная численность работников
Среднечасовая заработная плата одного рабочего определяется по формуле:
где. Хг - среднечасовая заработная плата;
Хр - среднегодовая заработная плата;
Т рт - продолжительность рабочего периода;
Т рд - продолжительность рабочего дня
Расчеты и анализ средней заработной платы приведены в табл 48
По данным табл 48 можно сделать вывод, что среднегодовая заработная плата одного работника основной деятельности возросла на 6,2%, в том числе одного рабочего - на 6,7%, т.е. рост средней заработной. Обрежьте платы одного работника опережал рост этого же показателя для всего производственного персонала. Значительно возросла среднечасовая заработная плата - на 17,2,2%.
На основании формул 421 и 422 можно построить факторную систему, которая бы отразила зависимость фонда оплаты труда от определенных факторов
Так, из формулы 421 следует:
Факторный анализ на основании уравнения (423) производится по следующей схеме:
Общее отклонение от плана составляет
в том числе за счет изменения:
Среднесписочной численности работников
Средней заработной платы
Балансовая проверка:
Для работников основной деятельности на основании данных табл 48 результаты факторного анализа следующие:
Таким образом, рост фонда оплаты труда вызвано повышением среднегодовой заработной платы работников основной деятельности
По уравнением (422) факторная система приобретает следующий вид:
Факторный анализ производится в следующей последовательности:
Общее изменение среднегодовой заработной платы одного работника
в том числе за счет изменений:
Продолжительности рабочего периода
Продолжительности рабочего дня
Среднечасовой заработной платы
Балансовая проверка:
Расчеты проведем на основании данных табл 48
. Таблица 48
. Анализ средней заработной платы
|
Показатель |
Фактически |
Абсолютные отклонении |
В % до плану (гр2:гр1) |
|
|
1 Фонд оплаты труда работников основной деятельности, тыс. грн в том числе: 11 рабочих, тыс грн |
||||
|
2 Среднесписочная численность работников основной деятельности, человек в том числе; 21 сотрудник, человек |
||||
|
3 Продолжительность рабочего периода, дни |
||||
|
4 Продолжительность рабочего дня, ч |
||||
|
5 Среднегодовая заработная плата, игры: |
||||
|
51 одного работника (р1: р2) |
||||
|
52 одного рабочего (p1l: p21) |
||||
|
6 Среднечасовая заработная плата одного работника, грн (52 (р3 |
Таким образом, и в этом случае среднегодовая заработная плата рабочего возросла только за счет увеличения среднечасовой заработной платы. Уменьшение продолжительности рабочего периода и продолжительности рабочего в день способствовали только снижению среднегодовой заработной плати.
Между экономическими показателями должны быть определенные соотношения, которые во многом определяют эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Среди таких соотношений большое внимание уделяется пение отношении темпов (коэффициентов) рост производительности труда и средней заработной платы. Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Только так и пропорции обеспечивают расширенное воспроизводство общественного продукта, увеличения прибыли, повышения рентабельностисті.
Коэффициент, определяющий соотношение темпов (коэффициентов) названных выше показателей, рассчитывается по формуле:
где. К - коэффициент опережения (отставание)
W ф , W ( пл) - выработка одного работника основной деятельности соответственно фактически и по плану;
Х р (ф) ,. Х р (пл) - средняя заработная плата одного работника основной деятельности соответственно фактически и по плану;
I w ,. И . Хр - индекс соответственно производительности труда и средней заработной платы
По данным табл 46 и табл 48 коэффициент опережения (отставание) составляет:
т.е. производительность труда растет быстрее, чем средняя заработная плата. Рассчитан коэффициент опережения (отставание) показывает, что производительность труда в 1,066 раза растет быстрее, чем средняя заработная. Обрежьте плата. Такие пропорции, как уже отмечалось выше, характеризует исследуемое предприятие с лучшей сторонни.
В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс цен на потребительские товары за исследуемый период
где и р - индекс цен на потребительские товары
При проведении анализа экономической деятельности предприятия следует расширить состав показателей, по которым проводится оценка соотношения темпов роста
Так целесообразно оценить соотношение темпов роста фонда оплаты труда и чистого дохода или фонда оплаты труда и прибыли и т.д.
Учитывая вышесказанное, следует обратить внимание на следующее. Недопустимо считать как догму постоянное опережение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы отдельного емих этапах развития возможны и противоположные соотношения как результат социальной политики. Главное, чтобы последнее не стало тенденцией, а охватывало небольшой промежуток времени, поскольку это рано или поздно приз ведет к"политики проедания"ресурсесів.
Целью анализа заработной платы на предприятиях является выяснение степени экономической целесообразности ее расходования, чтобы не допустить снижения темпов расширенного воспроизводства, нарушения пропорций между денежным обращением, товарными фондами и платежеспособным спросом и др. Средством управления заработной платой является нормативный метод, который предусматривает установление ее предельного размера на единицу продукции в денежном измерении. Этим достигается установление твердой зависимости между увеличением выпуска продукции и суммой средств, формируемых на оплату труда.
Анализ использования фонда заработной платы обычно начинают с определения экономии или перерасхода фонда заработной платы по про-мышленно-производственному персоналу и категориям работающих.
При нормативном планировании ФЗП сохраняется деление его экономии (или перерасхода) на абсолютную или относительную.
На втором этапе анализа определяют расходование фонда заработной платы по категориям работающих, а также изучают факторы, за счет которых получены его экономия или перерасход. Такими факторами являются численность работников и изменение их средней заработной платы.
Дальнейшая детализация анализа ФЗП предполагает анализ структуры фонда зарплаты по ее элементам.
Важным этапом анализа трудовых показателей является анализ средней заработной платы.
Динамику (изменение) средней зарплаты определяют как отношение уровня средней зарплаты за данный период к ее уровню за предыдущий (базовый) период.
Уровень зарплаты зависит от многих факторов и, прежде всего, от роста производительности труда. Средняя зарплата возрастет также в результате повышения квалификации рабочих, лучшего использования рабочего времени, оборудования, сокращения брака и др. На уровень средней зарплаты влияет также изменение структуры кадров, условий труда, качество норм и др. Для выявления причин повышения заработной платы целесообразно применять метод поэлементного анализа. Его сущность заключается в разложении средней заработной платы по составляющим ее основным элементам (тариф, сдельный приработок, премии, доплаты), по которым определяют отклонения показателей от достигнутых в предыдущем году и устанавливают причины их возникновения.
Для оценки общих результатов производственной деятельности используется показатель средней зарплаты в расчете на одного работающего с учетом выплат из ФМП. Начинается анализ с определения так называемого коэффициента опережения роста производительности труда над ростом средней зарплаты.
Однако коэффициент опережения показывает лишь, на сколько рост производительности труда опережал повышение средней зарплаты или отставал от нее. Поэтому в процессе анализа важно изучить, какой процент роста заработной платы намечается по плану и получен фактически за каждый процент повышения производительности труда.
Анализ фонда заработной платы
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.
В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.
Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой(базовой).
Абсолютное отклонение рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗГТ в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников;
Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗГТ. Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).
В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.
Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ).
Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.
Согласно рисунку для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:
1. ФЗП = ЧРхГЗП,
2. ФЗП = ЧРхДхДЗП,
З.ФЗП = ЧРхДхПхЧЗП
где ЧР -- среднегодовая численность работников;
Д -- количество отработанных дней одним работником за год;
П -- средняя продолжительность рабочего дня;
ГЗП -- среднегодовая зарплата одного работника;
ДЗП -- среднедневная зарплата одного работника;
ЧЗП -- среднечасовая зарплата одного работника. Расчет влияния факторов поданным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:
Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем должны быть проанализированы причины изменения средней зарплаты работников по предприятию, отраслям производства, подразделениям, категориям и профессиям. При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:
а среднедневная зарплата (ДЗП) -- от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:
Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников в целом по предприятию и по отдельным категориям можно произвести способом абсолютных разниц. В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iзп) который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗГ1) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП0). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (IГВ):
Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) равен:
Для определения суммы экономии (--Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
В нашем примере более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты в размере1134 тыс.руб.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Полезным будет межхозяйственный сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.
Таблица: Показатели эффективности использования фонда оплаты труда
Судя по данным таблицы, анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, что следует оценить положительно. Уровень первых двух показателей выше, чем у предприятия-конкурента. Однако размер чистой и реинвестированной прибыли у конкурирующего предприятия больше, из чего следует сделать соответствующие выводы.
После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.
Выручка на рубль зарплаты кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (УТ):
Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты кроме названных факторов зависит и от уровня рентабельности продаж (отношения прибыли к выручке):
При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):
Для расчета влияния факторов по приведенным моделям может быть использован способ цепной подстановки. Анализ можно углубить за счет детализации каждого фактора данной модели. Зная, например, в силу каких факторов изменился уровень среднечасовой выработки или рентабельности продаж, можно рассчитать их влияние на размер прибыли в расчете на рубль зарплаты, используя способ пропорционального деления.
Проведенный анализ покажет основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии -- это сокращение целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени, а также увеличение доли чистой прибыли в ее общей сумме.
Список литературы
1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. В.И. Стражева. - М.: Высшая школа, 2010. - 678 с.
2. Гермалович Н.А. Анализ хозяйственной деятельности предприятия /Н.А. Гермалович. - М: Финансы и статистика, 2011. - 346 с.
3. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. - 368 с.
4. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.И. Алексеева, и др. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 672с.
5. Экономический анализ/Под ред. О.Н. Соколовой. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 320 с.
6. Мельник М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие /М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. - М.: Форум: ИНФРА-М, 2008. - 192 с.
7. Турманидзе, Т. У. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий. - Москва: Экономика, 2011. - 478 с.
8. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта: учебник /И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 340 с.
9. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская и др. - М.: ТК Велби, Проспект, 2011. - 360 с.
10. Видяпин В.И., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий - Москва: Инфра-М, 2011. - 615 с.
Оплата труда – это выраженная в денежной форме доля труда сотрудника, вложенного им при создании продукции предприятия.
Общий уровень оплаты труда зависит от следующих основных факторов:
Результатов хозяйственной деятельности предприятия, рентабельности производства;
Кадровой политики предприятия;
Уровня безработицы в регионе, области среди работников соответствующих специальностей;
Влияния профсоюзов, конкурентов и государства;
Политики предприятия в области связей с общественностью. Рациональная организация оплаты труда позволяет стимулировать результаты труда и деятельность работников, обеспечивать их конкурентоспособность на рынке труда, рентабельность производства.
Цель рациональной организации оплаты труда,- обеспечить соответствие между ее величиной и трудовым вкладом работника в общие результаты хозяйственной деятельности предприятия. В основу организации оплаты труда на многих российских предприятиях положены следующие принципы.
1. Оплата труда в зависимости от его количества и качества.
2. Дифференциация заработной платы в зависимости от квалификации работника, условий труда, отраслевой и региональной принадлежности предприятия.
3. Систематическое повышение реальной заработной платы, т. е. превышение темпов роста номинальной заработной платы над инфляцией.
4. Превышение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы.
5. Справедливость, т. е. равная оплата за равный труд.
6. Учет вредных условий труда и тяжелого физического труда.
7. Стимулирование высокого качества труда и добросовестного отношения к труду.
8. Материальное наказание работников за брак и безответственное отношение к своим обязанностям, приведшим к негативным последствиям.
Организация оплаты труда на предприятии предполагает:
Формирование фонда оплаты труда (ФОТ), включающего фонд заработной платы (ФЗП) и премиальный фонд;
Нормирование труда;
Определение форм и систем заработной платы. ФОТ подразделяется на переменную и постоянную части.
Анализ ФЗП необходимо проводить в динамике с выделением непроизводительных выплат, к которым относятся: оплата простоев не по вине рабочего; оплата за время вынужденного прогула; оплата сверхурочной работы; доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы; оплата за производство продукции, признанной браком не по вине рабочего, и т.п. Снижение непроизводительных выплат в структуре ФЗП свидетельствует об улучшении организации производства и труда на предприятии.
Анализ ФЗП в отчетном году должен начинаться с расчета абсолютного отклонения (DФЗП абс) средств на оплату труда в целом по видам выплат
DФЗП абс = ФЗП ф - ФЗП пл, (4.7)
где ФЗП ф, ФЗП пл - фонд заработной платы соответственно фактически использованный и планируемый.
Однако расчет DФЗП абс не учитывает степень выполнения плана по производству продукции и поэтому является лишь одним из этапов анализа использования средств на оплату труда работающих.
Следующим этапом анализа является расчет относительного отклонения (DФЗП отн) как разницы между фактически начисленной суммой зарплаты и плановой, скорректированной на коэффициент выполнения плана по производству продукции (ФЗП ск):
DФЗП отн = ФЗП ф - ФЗП ск. (4.8)
При расчете ФЗП ск необходимо помнить, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему выпущенной продукции. Таким образом, относительное отклонение (DФЗП отн) рассчитывается по формуле:
DФЗП отн = ФЗП ф – ( × J Q + 
) , (4.9)
где и - соответственно переменная и постоянная часть планового ФЗП,
J Q – индекс изменения объема выпущенной продукции.
Анализ целесообразно проводить с использованием аналитической табл. 10.5.
Следующим этапом анализа ФЗП является факторный анализ переменной и постоянной части фонда зарплаты.
Таблица 4.5
Анализ фонда зарплаты работающих
| Вид оплаты | Сумма зарплаты, тыс. р. | Абсолютное отклонение (+, -) | |
| План | Факт | ||
| 1. Переменная часть оплаты труда рабочих, в том числе: 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты | |||
| 2. Постоянная часть оплаты рабочих, в том числе: 2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам 2.2. Доплаты 2.2.1. За сверхурочное время работы 2.2.2. За стаж работы 2.2.3. За простои по вине предприятия | |||
| 3. Итого заработная плата рабочих (без отпускных) | |||
| 4. Оплата отпусков рабочих, в том числе: 4.1. Переменная часть 4.2. Постоянная часть | |||
| 5. Оплата труда служащих | |||
| 6. Общий ФЗП (стр. 1 + стр. 2 + стр. 4 + стр. 5), в том числе: 6.1. Переменная часть ФЗП (стр. 1 + стр. 4.1) 6.2. Постоянная часть ФЗП (стр. 2 + стр. 4.2 + стр. 5) |
Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис. 4.1.
Рис. 4.1. Схема факторной системы переменной части фонда зарплаты
Согласно этой схеме переменная часть фонда зарплаты (ФЗП пер) зависит от следующих факторов:
Объема произведенной продукции;
Структуры выпущенной продукции;
Удельной трудоемкости продукции;
Среднечасовой оплаты труда одного рабочего.
Факторная модель будет иметь следующий вид:
Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:
1. Фонд заработной платы:
а) по плану: ;
б) по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре: 
;
в) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:
д) фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда:
е) фактически:
2. Отклонение от плана:
;
Расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формулам:
Влияние объёма производства продукции:
Влияние изменения структуры произведённой продукции:
Влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:
Влияние изменения оплаты труда:
В конце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:
В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.
Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (J ЗП):
Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (J пт):
Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения К оп и анализируют его в динамике:
Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:
.
В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ 0) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (J у)
,
где СЗ 1 - средняя зарплата в отчётном периоде.
Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части ФЗП, куда входит зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, профилакториев и т.д., а также все виды доплат.
Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис.4.2.
| ЗП ч |
Рис. 4.2. Детерминированная факторная система фонда
заработной платы рабочих-повременщиков
Факторная модель анализа постоянной части фонда зарплаты (ФЗП пост) имеет вид
ФЗП пост = Ч × Д × t × ЗП ч, (4.10)
где Ч – среднесписочная численность рабочих – повременщиков,
Д – количество дней, отработанных в среднем одним рабочим за год,
t – средняя продолжительность рабочего дня,
ЗП ч – среднечасовая зарплата одного рабочего.
При анализе следует помнить, что рост среднечасовой зарплаты может произойти не только за счет роста интенсивности труда работников, но и в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.
Вопросы и задания для проверки и закрепления знаний:
1. Какими показателями характеризуется движение кадров на предприятии?
3. Алгоритм анализа профессионального и квалификационного состава рабочих.
4. Какова последовательность проведения анализа условий труда работающих?
5. Что относится к выплатам социального характера?
6. В какой последовательности проводится анализ расходов на оплату труда?
7. От каких факторов зависит величина переменной и постоянной части ФЗП?
8. Опишите детерминированные факторные системы фонда заработной платы.
ГЛАВА 5 . АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКИХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
5.1 Сущность экономических результатов деятельности предприятия и задачи их анализа
5.2 Анализ факторов, определяющих экономические результаты деятельности предприятия
5.3 Показатели экономической состоятельности