Учетная политика. О дате получения счета-фактуры. О регистрации счетов-фактур
С 1 января 2015 года вступают в силу многочисленные поправки в Налоговый кодекс. Они требуют от компаний внести изменения в учетную политику на 2015 год. Например, компаниям, которые использовали метод ЛИФО для определения стоимости списанных материалов или товаров, надо будет определиться и закрепить в учетной политике другой метод оценки. ЛИФО больше не будет.
Внесение изменений в учетную политику
Те части изменения справедливой стоимости производного инструмента, которые считаются недействительными с точки зрения хеджируемого риска, отражаются непосредственно в составе прибыли или убытка. Контракты, заключенные и удерживаемые для целей получения или предоставления нефинансовых статей в соответствии с ожидаемыми требованиями к покупке, продаже или использованию, рассматриваются как ожидающие операции, а не как производные финансовые инструменты. Если контракты содержат встроенные производные инструменты, производные учитываются отдельно от основного контракта, если экономические характеристики и риски встроенного производного инструмента не тесно связаны с характеристиками основного контракта.
Метод ЛИФО . С 1 января 2015 года в налоговом учете больше не будет метода ЛИФО для оценки материалов и товаров (п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Поэтому его надо исключить, а в учетной политике на 2015 год утвердить любой другой — метод ФИФО, по средней стоимости или по стоимости единицы запасов.
Определение справедливой стоимости
Ниже приводятся основные методы и допущения, используемые для определения справедливой стоимости финансовых инструментов. Торговая дебиторская задолженность, прочая дебиторская задолженность и денежные средства и их эквиваленты обычно имеют остаточный срок до одного года. Таким образом, балансовая стоимость соответствует справедливой стоимости. Дебиторская задолженность с остаточными сроками более одного года дисконтируется для определения справедливой стоимости с учетом текущих параметров процентной ставки.
Компания, которая применяла метод ЛИФО, до конца декабря должна определиться с другим способом оценки списанных материалов и товаров и утвердить его в учетной политике (см. образец). Есть три варианта — ФИФО, по средней стоимости или по стоимости единицы запасов. Чтобы сблизить учеты, стоит выбрать тот же способ оценки, что и в бухучете. Если в бухучете для разных групп сырья компания использует разные методы оценки, то такой порядок можно прописать и в налоговом учете. Запрета на это нет (письмо Минфина России от 29.11.13 № 03-03-06/1/51819).
Справедливая стоимость ценных бумаг определяется на основе рыночных цен на отчетную дату, за исключением транзакционных издержек. Справедливая стоимость кредитов и кредиторской задолженности для банков рассчитывается с использованием дисконтированных будущих процентов и основных платежей.
Облигации торгуются на активном и ликвидном рынке. Справедливая стоимость соответствует цене, определенной и публикуемой на фондовой бирже. Если ликвидная рыночная цена облигации отсутствует, справедливая стоимость определяется на основе наблюдаемых факторов ввода и с использованием ставок дисконтирования с учетом риска.
Сроки списания материалов . Списывать инструменты, инвентарь, спецодежду можно будет не сразу, а постепенно. Способ списания компания вправе выбрать сама. Например, пропорционально объему выпущенной продукции. Но удобнее выбрать в учетной налоговой политике организации такой же способ, как и в бухучете, чтобы исключить разницы.
Для торговой кредиторской задолженности и прочих непроизводных финансовых обязательств с оставшимся сроком до одного года балансовая стоимость в целом соответствует справедливой стоимости. Все прочие обязательства дисконтируются, если выполнены соответствующие условия для определения справедливой стоимости.
В случае дебиторской задолженности и обязательств по финансовой аренде справедливая стоимость соответствует текущей стоимости чистых ставок лизинга с учетом рыночной процентной ставки по аналогичной аренде. Производные финансовые инструменты в основном торгуются на активном и ликвидном рынке. Справедливая стоимость, отраженная на отчетную дату, является исключительно результатом операций с прямым обменом и производится с использованием форвардного метода из сумм, по которым они торгуются или перечисляются.
Проценты по займам . В учетной политике на 2015 год можно изменить способ нормирования процентов по займам. Ведь с будущего года их можно учитывать в расходах полностью, не нормируя. Правда, есть одно исключение — контролируемые сделки.
В случае отсутствия рыночных котировок оценка проводится с использованием признанных методов финансового математического расчета на основе наблюдаемых рыночных данных. При определении справедливой стоимости учитывается собственный или дефолтный риск контрагента на основе соответствующей чистой позиции.
О резервах по сомнительным долгам
Товарно-материальные запасы включают те активы, которые удерживаются для продажи в ходе обычной хозяйственной деятельности, которые производятся для продажи или которые потребляются в процессе производства. Товарно-материальные запасы оцениваются по наименьшей из себестоимости и чистой стоимости реализации, определенной на основе метода средневзвешенной стоимости. час доходы от продаж достижимы в ходе обычной деятельности за вычетом предполагаемых затрат на завершение и распределение.
Убыток от уступки . Убыток от уступки права требования дебиторки, по которой срок платежа не наступил, не может превышать лимит. Есть два способа расчета лимита: из максимальной ставки процента, установленной в пункте 1.2 статьи 269 НК РФ, либо из ставки в соответствии с методами, установленными разделом v. 1 НК РФ (метода сопоставимых рыночных цен, затратного и т. п.). В кодексе прямо сказано, что способ надо записать в
О дате получения счета-фактуры
Помимо прямых затрат, издержки производства включают соответствующие части необходимых фиксированных и переменных материалов и производственных накладных расходов при нормальном использовании соответствующих производственных мощностей, поскольку они возникают в связи с производственным процессом.
О субсчетах для основных средств
Кроме того, расходы на профессиональную пенсию, социальные объекты компании и добровольные социальные льготы компании включаются в том объеме, в котором они распределяются по производственной площади. Административные издержки учитываются, если они относятся к области производства.