Получение акцизных марок на табак. Как мне получить акциз на кальянный табак
По итогам третьего чтения в Госдуме решено поднять ставки акцизов на вина и шампанское (кроме отечественного), сидр и медовуху, пиво, крепкий алкоголь, а также на все виды табака, автомобильный бензин 5-го класса, дизельное топливо и средние дистилляты. Акцизы вводятся в отношении электронных сигарет и нагреваемого табака (ранее они не облагались акцизами). Безалкогольное пиво по-прежнему не войдет в список подакцизных товаров.
Что касается алкоголя, то вырастут акцизы на шампанское, изготовленное из иностранного сырья - до 36 рублей за литр (на 10 рублей). Однако ставки акциза на шампанское из российского винограда не будут повышены больше, чем предусмотрено в ныне действующей редакции Налогового кодекса - до 14 рублей за литр (на 1 рубль).
Как ранее сообщил глава комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров ("Единая Россия"), депутаты отреагировали на беспокойство отечественных виноделов. Теперь отечественный производитель будет защищен, речь прежде всего идет о виноделах Ставропольского края, Крыма и Краснодарского края. За шампанское российских производителей, в частности, вступился глава Минсельхоза Александр Ткачев.
Системная поддержка российской винодельческой отрасли позволит уже к 2025 году на 75% закрыть потребность в вине отечественного производства, отмечает в свою очередь первый зампредседателя комитета Госдумы по аграрным вопросам Владимир Плотников ("Единая Россия").
Размер акциза на неигристые вина из российского сырья останется неизменным - 5 рублей за литр, а ставка акциза на вина иностранного производства вырастет с 9 до 18 рублей за литр.
Ставки акцизов на сидр, пуаре и медовуху вырастут на 12 рублей (с 9 до 21 рубля за литр) на весь период 2017-2019 гг.. Пиво же дополнительно обложат рублем.
По сравнению с 2016 годом повысятся акцизы на крепкий алкоголь (свыше 9% доли спирта) - с 500 рублей до 523 рублей за литр и на алкоголь со средним содержанием спирта (до 9%) - с 400 до 418 рублей.
Акцизы на табачную продукцию тоже существенно вырастут. Ставки акцизов на сигареты составят 1 562 рублей за тысячу штук + 14,5% расчетной стоимости в 2017 году. Далее они будут расти так: до 1 718 рублей за тысячу штук + 14,5% расчетной стоимости в 2018 году и до 1 890 рублей за тысячу штук + 14,5% расчетной стоимости в 2019 году. В "ЕР" ранее посоветовали ждать подорожания пачки на 20-35 рублей.
Также вырастут ставки на все виды табака - до 2 520 рублей в 2017 году, 2 772 рублей в 2018 году и 3 050 рублей в 2019 году. С 1 января 2017 года расширится список подакцизных товаров: облагаться акцизом будут электронные сигареты - как само устройство (со ставкой 40 рублей за штуку в 2017 году), так и жидкость для электронных систем доставки никотина (10 рублей за 1 мл в 2017 году).
Нагреваемый табак также станет подакцизным товаром; ставка составит 4 800 рублей за 1 кг в 2017 году, 5 280 рубля за 1 кг в 2018 году и 5 808 рубля за 1 кг в 2019 году.
Что касается топлива, то рост ставки акциза затронул автомобильный бензин 5-го класса - с нынешних 10 130 рублей за тонну до 10 535 рублей за тонну в 2018 году и до 10 957 рублей в 2019 году.
На дизельное топливо депутаты установили ставку 6 800 рублей в 2017 году, 7 072 рубля в 2018 году и 7 335 рублей в 2019 году. Это существенный рост - сейчас ставка составляет 5 293 рубля за тонну. В Минфине ранее сказали, что и дизель, и 5-ый бензин подорожают несущественно - на 1-2 рубля.
В 2017 году стоит ждать увеличение акциза на табак.
Мнения экспертов были разделены. Одни утверждали, что на российский рынок в большом количестве поступят нелегальные сигареты с соседних стран, другие прогнозировали положительный исход.
Табачная продукция будет претерпевать ценовые изменения, но люди как курили, так и будут курить. Так что ожидать россиянам в связи с такими изменениями?
Прогнозы экспертов на 2017. Что ожидать курильщикам?
Разными нововведениями встретил нас Новый год. Первое из них — это повышение акцизов на табак в 2017 году. Акциз - это своеобразный государственный налог, который обязан платить продавец товара государству. В данном случае продавец — это производители табачных изделий.
Увеличение акциза влечет за собой поднятие цены на табак. Производители и продавцы уже привыкли к постоянным увеличениям и, чтобы не потерять в прибыли, сваливают доплату на конченого потребителя.
Так что же ждет в 2017 году непосредственно покупателя табачных изделий? Поднятие цен в этой сфере происходит постоянно, однако Минздрав все равно недоволен низкой стоимостью сигарет. Как они считают, только чрезмерно высокая цена на табачную продукцию сможет снизить процент курильщиков.
Однако, если верить экспертам, в России основной процент заядлых курильщиков составляют люди со средним или низким достатком. Поэтому цены на сигареты, в первую очередь, ударят по их карманам.
Так сразу человек не бросит пагубной привычки, он будет себя ущемлять во всем остальном: в продуктах питания, в приобретении одежды или обуви, но сигареты останутся на первом месте.
А чтобы заменить дорогостоящие российские сигареты, курильщики будут выискивать различные способы вплоть до приобретения незаконных сигарет, ввозимых из стран СНГ. Многие эксперты уверены, что это вызовет рост контрафактной продукции на российских рынках.
В соседних странах, таких как Беларусь, Казахстан и Киргизия, сигареты стоят на 30 процентов меньше, чем в России. Сейчас рынок насыщен этими сигаретами. Каждый день служба МВД изымает большое количество контрафакта. В Министерстве финансов утверждают, что на данный момент на рынке задействовано 2% незаконных сигарет.
В связи с увеличением конечной цены на пачку сигарет МВД будет вести жесткую борьбу с незаконно ввозимыми сигаретами, которые могут потоком хлынуть в страну. Как же увеличатся акцизы на табак в 2017 году? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно знать, из каких частей может состоять этот налог.
Насколько ожидается увеличение цен на сигареты
Сигаретный налог состоит из двух частей:
- Стандартная ставка за 1000 штук.
- Адвалорная часть (процент от стоимости продаж).
На примере рассмотрим, как растут цены на сигареты
| год | Цена за 1 000 штук |
| 2015 | 960 +11% от стоимости |
| 2016 | 1250 + 12% |
| 2017 | 1420 + 13% |
| 2019 | 1890 + 14,5% |
Как видим, к 2019 году акцизы на табак будут увеличены на 27 процентов. Но конечному покупателю интересно, сколько придется платить за пачку сигарет. Если опираться на повышение фиксированной стоимости, то в среднем цена пачки сигарет увеличится на двадцать рублей. Средняя стоимость сигарет в 2017 году будет примерно 113-115 рублей.
Последствия законопроекта
Первыми ощутят на себе все «прелести» нового законопроекта конечные потребители продукции.
Курильщики смогут экономить на чем угодно, но только не на сигаретах. Каждый день из своего бюджета человек тратит около 15 процентов на сигареты, если доход минимальный, то процента.
Естественно, чтобы как-то сэкономить, курильщики будут переходить на более дешевую продукцию нелегального производства.
С 1 января 2017-го года розничные цены на сигареты, вино и бензин поднимутся на 10-30 процентов - соответствующие поправки были приняты Госдумой 16 ноября 2016 года. СМИ, ссылаясь на подготовленные правительством РФ документы, утверждают, что это позволит пополнить казну государства дополнительно 430 миллиардами рублей.
Почему растут акцизы
По словам министра финансов Антона Силуанова, дефицит федерального бюджета РФ в 2017 году может составить не менее 3,2 процента ВВП (2,74 трлн рублей). Пытаясь найти способ сократить дефицит бюджета РФ, и «выкроить» деньги на развитие экономики, правительство выбрало самый простой, хоть и не популярный в народе способ. Оно сделает ставку на проверенные источники доходов: поступления от продажи вредной для здоровья россиян продукции - табака и алкоголя, а также от сбыта горючего.
Согласно принятым поправкам, акцизы на содержащие никотин изделия с нового 2017 года поднимутся на 10%, на бензин четвертого и пятого классов - на 6,5% и 36,4%, а на дизельное топливо акцизы увеличатся более чем на 36 процентов (!). Вино и вовсе подорожает в два раза.
За счет этих мер чиновники намерены пополнить федеральный бюджет-2017 на дополнительные 430 млрд рублей. Для рядового российского потребителя это выльется в лишние расходы, которые ощутимо ударят по его карману. Кроме того, эксперты прогнозируют снижение потребления сигарет и винных изделий. А также сокращение потребления дизтоплива транспортными компаниями – за счет перевода тысяч грузовых автомобилей на газ.
Как сильно подорожают вино и сигареты
Минимальный рост цен, который ожидает табачную продукцию, по расчетам экспертов рынка, составит 10%. Впрочем, есть и более пессимистичные мнения: с 1 января 2017 года сигареты премиум-класса могут вырасти в цене на целых 30 процентов (!). Это значит, что стоимость средней пачки «никотиновых палочек» для россиян превысит 100 рублей, а премиум-сорта, типа «Кента» или «Парламента», которые сегодня стоят 110-130 рублей, могут подскочить до 170-180 рублей за пачку.
Прогноз относительно цен на топливо также не внушает оптимизма. По мнению аналитиков топливного рынка, литр горючего на заправке будет обходиться как минимум на 10% дороже. Впрочем, поскольку с повышением акциза вырастут и транспортные расходы топливных компаний, то они наверняка не упустят возможность «накинуть» еще 5–10 процентов. В этом случае, самый массовый бензин АИ-95 рискует подорожать с нынешних 38,2 до 44–46 рублей за литр. И заправка стандартного бака в 40 литров будет стоить уже не 1,5 тыс., а 1,7–1,8 тыс. рублей. Излишне говорить, что такое удорожание будет ощутимо для сотен тысяч автомобилистов.
С 1 января 2017 года розничные цены на сигареты, вино и бензин поднимутся на 10-30 процентов
По мнению главы Союза виноделов РФ Леонида Поповича, сорта вина, на которые будет распространяться повышение акцизов, вырастут в цене примерно на 10–20 процентов. Таким образом, средняя стоимость бутылки сухого или полусухого вина в магазинах вырастет с 350-370 до 420-450-ти рублей. Это, в свою очередь, может заставить десятки тысяч россиян, совсем недавно массово распробовавших благородный вкус вина, вновь перейти на потребление намного более вредных крепких напитков или пива.
Эксперты признают - поднимая акцизы на популярные группы товаров, государство вновь пытается сделать свою работу чужими руками, возлагая большие издержки на рядового потребителя. «Табак, алкоголь и горючее - это «столпы» доходов российской казны. Одних только курильщиков в России сегодня насчитывается около 40 млн человек. Транспортом пользуется практически каждый россиянин, а дизтопливо востребовано поставщиками сотен товаров. Вот в их-то карманы и собирается залезть государство», - считает глава движения «За права курильщиков» Андрей Лоскутов.
Высокие акцизы - вынужденная мера
При этом эксперты отмечают - эффект от повышения акцизов может нивелироваться тем, что доходы большинства россиян сокращаются уже третий год подряд. А значит, граждане постараются сэкономить на покупке «вредных» товаров. Кроме того, в России может возникнуть – по примеру ряда стран ЕС – «черный рынок» сигарет, а также недорогого вина.
Но самое печальное – власти заранее объявили, что «индексация акцизов» продолжится и в будущем. За три года акцизы на табачные изделия вырастут на 30%, что способно довести цену пачки сигарет класса премиум до 200 рублей. А на бензин марки АИ-95 (с 2018-го в России он будет разрешен как минимально допустимый) - почти на 50%. Так что литр бензина по 60 рублей (как сейчас на Украине) – не такая уж далекая реальность.
Впрочем, грядущие шаги правительства можно с полным основанием назвать вынужденной мерой. До того, как решиться нанести очередной удар по карману автомобилистов, а также любителей вина и табака, Минфин сообщал – для покрытия дефицита федеральной казны-2017 придется потратить все накопления Резервного фонда и еще около 783 млрд руб. из Фонда национального благосостояния.
То есть, перед чиновниками кабмина стоял непростой выбор – принять крайне непопулярные среди миллионов россиян меры, или – оставить государство почти без «подушки безопасности». Неудивительно, что на таком фоне резкое повышение акцизов показалось «меньшим из двух зол».
- твердые или специфические - установлены в отношении остальных подакцизных товаров.
Такой вывод следует из положений пункта 2 статьи 187 и статьи 193 Налогового кодекса РФ.
Ставку акциза определяйте на основании положений статьи 193 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: по какой ставке начислять акциз при реализации газированной винной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 8,5 процента?
При реализации газированной винной продукции начисляйте акциз по ставке, установленной в отношении игристых (шампанских) вин.
Объясняется это следующим.
Согласно Общероссийскому классификатору продукции (ОКП) винная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 8,5 процента представляет собой вино газированное (код ОКП 15.93.11.210). То есть вино с объемной долей этилового спирта от 8,5 до 12,5 процента, полученное путем искусственного насыщения столового виноматериала двуокисью углерода. В свою очередь, вина газированные (код 15.93.11.210) входят в группу 15.93.11 «Вина игристые и газированные». Даже если газированная винная продукция изготовлена на основе плодовых вин, относить ее к напиткам сброженным (код 15.94.10) нельзя.
В отношении алкогольной продукции применяются ставки акцизов, установленные в статье 193 Налогового кодекса РФ. Для газированных вин отдельная ставка акциза не предусмотрена. Однако, основываясь на группировке алкогольных напитков, представленной в Общероссийском классификаторе продукции, в целях расчета акцизов газированные вина следует отнести к игристым винам (шампанским).
Таким образом, при реализации газированной винной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 8,5 процента применяйте ставку акциза 26 руб. за 1 л.
Общий порядок расчета налоговой базы
После того как ставка акциза определена, рассчитайте налоговую базу по каждому виду подакцизных товаров. В настоящее время для всех подакцизных товаров (кроме сигарет и папирос) налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении. При этом объем реализованных подакцизных товаров следует рассчитывать в тех единицах измерения, которые указаны в ставке акциза.
Такой порядок следует из положений статьи 187 Налогового кодекса РФ.
Если организация реализует товары одного вида, но с разными ставками акциза, налоговую базу определяйте отдельно по каждому подвиду реализуемой (передаваемой) продукции, применительно к каждой ставке (п. 1 ст. 190 НК РФ). Для этого необходимо вести раздельный учет (п. 2 ст. 190 НК РФ). Если ведение такого учета невозможно, всю реализуемую (переданную) продукцию обложите по единой ставке налога. Определить ее нужно исходя из максимальной ставки акциза, предусмотренной для данного вида товаров. Об этом сказано в статье 190 Налогового кодекса РФ
Пример определения налоговой базы по акцизу при реализации одного вида товара, для которого установлены различные налоговые ставки
ООО «Альфа» производит пиво различной крепости. Так, в ассортименте «Альфы» есть сорта:
- безалкогольного пива (с объемной долей этилового спирта до 0,5 процента);
- пива (с объемной долей этилового спирта от 0,5 до 8,6 процента);
- крепкого пива (с объемной долей этилового спирта свыше 8,6 процента).
В отношении каждой из этих трех групп пива установлены различные ставки акциза .
Если «Альфа» ведет раздельный учет операций с пивом в разрезе этих трех групп, то для расчета акциза она должна определить три налоговые базы и применить к ним соответствующие ставки.
Если «Альфа» не ведет раздельный учет, ей придется определить единую налоговую базу по пиву. После чего рассчитать акциз исходя из максимальной ставки акциза, предусмотренной для пива (37 руб. за 1 л).
Пример определения налоговой базы при реализации подакцизного товара, в отношении которого установлена твердая ставка акциза
ООО «Альфа» занимается производством пива. В июле организация реализовала 500 бутылок пива (с объемной долей спирта от 0,5 до 8,6 процента). Из общего количества проданных бутылок пива 400 бутылок были емкостью 0,5 литра и 100 бутылок емкостью 0,33 литра. Договорная стоимость реализованного товара - 23 600 руб. (в т. ч. НДС - 3600 руб., акциз - 3495 руб.). Ставка акциза для пива с объемной долей спирта от 0,5 до 8,6 процента установлена в размере 20 руб. за 1 л.
В июле:
Дебет 62 Кредит 90-1
- 23 600 руб. - отражена выручка от реализации пива;
- 3600 руб. - начислен НДС с выручки от реализации;
- 4660 руб. ((400 бут. × 0,5 л + 100 бут. × 0,33 л) × 20 руб./л) - начислен акциз при реализации пива.
Налоговая база по табачным изделиям
При реализации сигарет и папирос налоговая база состоит из двух частей и определяется как:
- объем реализованных (переданных) товаров в натуральном выражении - для применения твердой налоговой ставки;
- расчетная стоимость этих товаров - для применения адвалорной налоговой ставки.
Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 187 и статьей 193 Налогового кодекса РФ.
Для определения расчетной стоимости сигарет или папирос воспользуйтесь следующей формулой:
Минимальная и максимальная розничная цена
Организация не вправе продавать табачную продукцию по цене ниже минимальной розничной цены и выше максимальной (п. 5 ст. 13 Закона от 23 февраля 2013 г. № 15-ФЗ).
Максимальная розничная цена представляет собой цену, выше которой пачка сигарет или папирос не может быть реализована конечным потребителям. Эта цена должна быть указана на пачке. Об этом сказано в пункте 2 статьи 187.1 Налогового кодекса РФ.
Максимальная розничная цена устанавливается производителем самостоятельно отдельно по каждой марке (наименованию) сигарет и папирос. Следовательно, по приведенной формуле нужно определить расчетную стоимость по каждой марке (каждому наименованию) реализованных сигарет или папирос. А затем, если ставка акциза по ним одинакова, сложить полученные величины для определения итоговой расчетной стоимости. Это следует из положений статьи 187 Налогового кодекса РФ.
Информация производителей о максимальных розничных ценах на табачные изделия опубликована на официальном сайте ФНС России .
Минимальная розничная цена составляет 75 процентов от максимальной розничной цены, установленной производителем (п. 3 ст. 13 Закона от 23 февраля 2013 г. № 15-ФЗ).
Ситуация: может ли организация установить разные максимальные розничные цены на сигареты одного наименования? Сигареты реализуются в разных регионах, и затраты на их реализацию отличаются .
Да, может, если сигареты одного наименования, которые реализуются в разных районах России, будут квалифицироваться как различные марки.
Максимальная розничная цена, которая обязательно должна быть указана на пачке сигарет или папирос, устанавливается производителями табачных изделий отдельно по каждой марке (п. 2 ст. 187.1 НК РФ). При этом под маркой понимается ассортиментная позиция табачных изделий, которая отличается от других марок хотя бы одним из следующих признаков:
- название;
- рецептура;
- размеры;
- наличие или отсутствие фильтра;
- упаковка.
Так, например, сигареты, предназначенные для реализации в районах Крайнего Севера, могут отличаться от сигарет аналогичного названия, реализуемых в других регионах, окраской упаковки. Изменение упаковки дает производителям право отнести сигареты одного названия к разным маркам. Как следствие, устанавливать на них разные максимальные розничные цены.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 20 января 2009 г. № 03-07-06/4.
Внимание: за продажу сигарет и папирос по цене, превышающей максимальную розничную цену, указанную на каждой упаковке (пачке), предусмотрена административная ответственность:
- для должностных лиц - штраф в размере 50 000 руб. или дисквалификация на срок до трех лет;
- для юридических лиц - штраф в двукратном размере излишне полученной выручки вследствие реализации сигарет или папирос по цене выше указанной на пачке. Излишне полученная выручка определяется за весь период продажи таких товаров, но не более чем за 1 год (ч. 1 ст. 14.6 КоАП РФ).
Регистрация минимальных и максимальных цен
Для установления минимальной и максимальной розничной цены производитель должен подать в налоговую инспекцию по месту учета (таможенный орган по месту декларирования) уведомление о минимальных и максимальных розничных ценах на табачные изделия.
Форма уведомления для налоговых инспекций (в отношении табачных изделий, произведенных в России), а также электронный формат и порядок заполнения формы утверждены приказом ФНС России от 28 марта 2014 г. № ММВ-7-3/120.
Форма уведомления для таможни (в отношении импортных табачных изделий) в настоящее время не утверждена.
Подать уведомление нужно не позднее чем за 10 календарных дней до начала налогового периода, начиная с которого указанные в уведомлении максимальные розничные цены будут наноситься на упаковку.
Организация имеет право изменить максимальную розничную цену сигарет или папирос. Для этого нужно подать новое уведомление. Указанные в нем максимальные розничные цены должны указываться на пачках с первого числа месяца, следующего за датой подачи уведомления, но не ранее истечения минимального срока действия предыдущего уведомления.
Если организация к началу месяца, с которого на пачки наносятся новые максимальные розничные цены, имеет нереализованные остатки сигарет, то может возникнуть ситуация, когда в течение налогового периода реализуются табачные изделия одного наименования с разными максимальными розничными ценами. В таком случае расчетная стоимость определяется в отношении каждой максимальной розничной цены. Затем определяется суммарная расчетная стоимость реализованных сигарет или папирос этой марки.
Такой порядок следует из положений статьи 187.1 Налогового кодекса РФ.
Расчетная стоимость табачных изделий
Пример определения расчетной стоимости реализованных сигарет. За налоговый период были проданы сигареты двух марок
ООО «Альфа» производит сигареты с фильтром двух марок: «Балкан» и «Звезда».
В июле организацией были проданы сигареты обеих марках в следующих количествах:
- марки «Балкан» - 75 000 сигарет (3750 пачек);
- марки «Звезда» - 37 000 сигарет (1850 пачек).
На проданных в июле пачках сигарет «Балкан» была указана максимальная розничная цена 50 руб. На пачках сигарет марки «Звезда» - 55 руб.
- «Балкан» - 3750 пачек × 50 руб. = 187 500 руб.;
- «Звезда» - 1850 пачек × 55 руб. = 101 750 руб.
Для всех сигарет с фильтром установлена одна ставка акциза. Поэтому бухгалтер рассчитал совокупную расчетную стоимость реализованных в июле сигарет с фильтром:
187 500 руб. + 101 750 руб. = 289 250 руб.
Пример определения расчетной стоимости реализованных сигарет. За налоговый период были проданы сигареты одной марки с разной максимальной розничной ценой
ООО «Альфа» производит сигареты с фильтром одной марки. В августе организация реализовала 100 000 сигарет с фильтром (5000 пачек).
С 1 августа на основании уведомления на произведенных пачках сигарет «Альфа» указывает максимальную розничную цену в размере 60 руб.
За август «Альфой» были проданы как сигареты, произведенные в августе, так и сигареты, произведенные в июле. В июле «Альфа» на пачках сигарет указывала максимальную розничную цену в размере 57 руб.
Количество реализованных в апреле сигарет, которые были произведены в июле, составляет 20 000 штук (1000 пачек).
Расчетная стоимость сигарет с максимальной розничной ценой 57 руб. составляет:
- 57 руб. × 1000 пачек = 57 000 руб.
Количество сигарет, которые были и произведены, и реализованы в августе, составляет 80 000 штук (4000 пачек). Их расчетная стоимость равна:
- 60 руб. × 4000 пачек = 240 000 руб.
Таким образом, расчетная стоимость сигарет, реализованных «Альфой» в августе, составляет:
- 57 000 руб. + 240 000 руб. = 297 000 руб.
Общий порядок расчета акциза
После того как налоговая база определена, рассчитайте сумму акциза.
При реализации (передаче) подакцизных товаров, для которых установлена твердая ставка, рассчитайте акциз по формуле:
Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 194 Налогового кодекса РФ.
Пример расчета акциза при реализации подакцизных товаров, на которые установлены твердые ставки акциза
ООО «Альфа» занимается производством ликеро-водочных изделий с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.
Ставка акциза для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта более 9 процентов установлена в размере 500 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
В июне «Альфа» приобрела для использования в производстве 200 литров безводного этилового спирта стоимостью 11 800 руб. (в т. ч. НДС - 1800 руб.) Предварительно (в мае) организация перечислила в бюджет авансовый платеж акциза за приобретаемый спирт (п. 6 ст. 204 НК РФ). Сумма авансового платежа составила 100 000 руб. (200 л × 500 руб.) (абз. 5 п. 8 ст. 194 НК РФ).
Приобретенный спирт «Альфа» использует для производства ликера с объемной долей этилового спирта 14 процентов. В июне «Альфа» произвела 2000 бутылок ликера емкостью 0,7 литра. Объем использованного спирта составил:
2000 бут. × 0,7 л × 14% = 196 л.
В июле готовая продукция была полностью реализована. Договорная цена реализованного товара - 180 000 руб. (включая НДС - 18% и акциз).
При расчете акциза бухгалтер «Альфы» исходит не из объема реализованных ликеро-водочных изделий, а из количества содержащегося в нем безводного этилового спирта.
Сумма акциза за июль будет равна:
2000 бут. × 0,7 л × 14% × 500 руб./л = 98 000 руб.
Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки (операции, связанные с производством готовой продукции, не рассматриваются).
В мае:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по авансовым платежам акциза» Кредит 51
- 100 000 руб. - перечислен авансовый платеж акциза (до приобретения спирта).
В июне:
Дебет 10 Кредит 60
- 10 000 руб. - оприходован спирт;
Дебет 19 Кредит 60
- 1800 руб. - отражен НДС, предъявленный поставщиком спирта;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
- 1800 руб. - принят к вычету НДС по спирту.
В июле:
Дебет 62 Кредит 90-1
- 180 000 руб. - отражена выручка от реализации ликера;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 27 457,63 руб. (180 000 руб. × 18/118) - начислен НДС с выручки от реализации;
Дебет 90-4 субсчет «Акцизы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»
- 98 000 руб. - начислен акциз при реализации ликера;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по акцизам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по авансовым платежам акциза»
- 98 000 руб. - зачтен авансовый платеж по акцизу.
Сумму авансового платежа акциза по спирту в пределах суммы акциза, начисленного с реализованной продукции, «Альфа» принимает к вычету (п. 16 ст. 200 НК РФ). Поскольку авансовый платеж превышает сумму акциза, начисленного при реализации, по итогам июля «Альфа» акциз в бюджет не уплачивает.
Оставшуюся часть авансового платежа акциза, не принятую к вычету в июле (2000 руб. = 100 000 руб. - 98 000 руб.), бухгалтер «Альфы» примет к вычету в последующих налоговых периодах, в которых приобретенный этиловый спирт будет использован для производства ликеро-водочных изделий с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.
Сумму акциза, рассчитанную таким образом, необходимо сравнить с минимальной суммой акциза. Минимальная сумма установлена в ставке налога. Уплатить в бюджет необходимо большую из указанных сумм.
Такой порядок следует из положений статей 193 и 194 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 19 июля 2012 г. № 03-07-06/187.
Пример расчета акциза при реализации сигарет. Сумма акциза, определенная исходя из расчетной стоимости, меньше минимальной суммы акциза
ООО «Альфа» производит сигареты с фильтром одной марки. В мае организация реализовала 100 000 сигарет с фильтром (5000 пачек). На всех реализованных «Альфой» в феврале пачках сигарет была указана одинаковая максимальная розничная цена в размере 60 руб.
Для сигарет с фильтром установлена следующая ставка акциза:
1250 руб. за 1000 шт. + 12,0% расчетной стоимости, определяемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 1680 руб. за 1000 шт.).
Это комбинированная ставка акциза. Поэтому при расчете акциза за май бухгалтер «Альфы» отдельно определяет налоговую базу для применения твердой ставки акциза и налоговую базу для применения адвалорной ставки акциза.
Бухгалтер «Альфы» рассчитал сумму акциза по твердой ставке:
- 100 000 шт. × 1250 руб.: 1000 шт. = 125 000 руб.
После этого бухгалтер «Альфы» рассчитал налоговую базу для применения адвалорной ставки:
- 60 руб. × 5000 пачек = 300 000 руб.
и сумму акциза по адвалорной ставке:
- 300 000 руб. × 12,0% = 36 000 руб.
Общая сумма акциза составила:
- 125 000 руб. + 36 000 руб. = 161 000 руб.
Общая величина акциза на 1000 штук сигарет не должна быть меньше 1680 руб. Чтобы убедиться в соблюдении этого правила, бухгалтер рассчитал сумму акциза на 1000 штук реализованных сигарет:
161 000 руб. : 100 000 шт. × 1000 шт. = 1610 руб.
Полученная сумма меньше минимально установленной величины акциза по сигаретам с фильтром. Следовательно, сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет «Альфой», равна минимально установленной величине - 168 000 руб.
Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.
В мае:
Дебет 62 Кредит 90-1
- 300 000 руб. (60 руб. × 5000 пачек) - отражена выручка от реализации сигарет;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 38 135,59 руб. (300 000 руб. : 118 × 18) - начислен НДС с выручки от реализации;
Дебет 90-4 субсчет «Акцизы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»
- 168 000 руб. - начислен акциз при реализации сигарет.
МОСКВА, 1 янв — РИА Новости, Наталья Дембинская. С 1 января выросли ставки акцизов на целый ряд товаров, в частности - на алкоголь, сигареты и бензин. Их повышение предусматривает закон об изменениях в Налоговый кодекс, который Госдума в третьем чтении одобрила в конце ноября. Увеличение акцизов должно принести в федеральный бюджет дополнительно 430 млрд рублей в 2017 году, 345 млрд — в 2018-м и 487 млрд — в 2019-м, всего — 1,26 трлн. О том, насколько подорожают вино и шампанское, какой будет минимальная цена пачки сигарет, и что будет с ценами на бензин, в материале РИА Новости.
Алкоголь: производители терпят до марта
С 1 января вырастут акцизы на шампанское, изготовленное из импортного сырья - до 36 рублей за литр. Изначально ставки акциза планировали поднять и на отечественную продукцию, но в итоге от этой идеи законодатели отказались. Ставки на шампанское из российского винограда вырастут лишь на 1 рубль - до 14 рублей, как предусматривает уже действующая редакция налогового кодекса.
Акцизы на иностранные тихие вина поднимут с 9 до 18 рублей за литр, для вин из российского сырья ставку сохранят на уровне 5 рублей за литр.
Поднимут акцизы и на крепкие алкогольные напитки - все, в которых доля спирта выше 9%. Ставка увеличится с нынешних 500 до 523 рублей за литр безводного спирта, а алкоголь со средним содержанием спирта (до 9%) — с 400 до 418 рублей.
Эксперты уверены: рост цен в магазинах окажется выше, чем рост акцизов.
В Центре исследований федерального и регионального рынков алкоголя (ЦИФФРА) предполагают, что "самая дешевая" бутылка вина подорожает на 20 рублей - до 140 рублей. Минимальная цена на шампанское с нынешних 164 рублей возрастет до 185. А бутылка водки будет стоить не дешевле 230 рублей.
Подорожания не стоит ждать сразу в начале года. Новые цены дойдут до потребителей к марту - к тому времени у производителей закончатся старые запасы. А вот в январе ритейлеры традиционно пойдут на снижение цен: ажиотажный спрос позволяет им за полтора зимних месяца продать столько же шампанского и крепких напитков, сколько за весь год.
Интересно, что еще в конце сентября Минпромторг выступил с неожиданной идеей: минимальную розничную цену водки в России нужно снизить с нынешних 190 до 100 рублей за бутылку. Ряд экспертов инициативу поддержали, заявив, что это "убьет" торговцев фальсификатом.
Впрочем, уже в середине декабря в Роспотренадзоре заявили: снижение минимальной розничной цены на алкогольную продукцию недопустимо - это подтолкнет россиян употреблять больше алкоголя. Отсутствие планов по снижению акцизов на алкоголь подтвердили и в правительстве - этот товар нельзя делать доступным, заявил вице-премьер Александр Хлопонин.
Деньги на ветер. Сколько стоит пачка сигарет в разных странах мира Нынешняя цена пачки сигарет составляет 90 рублей, и хотя эта сумма гораздо ниже, чем в США и странах Европы, при сопоставлении со среднемесячным доходом россиянина, она выглядит достаточно высокой.Cигареты: больше 100 рублей за пачку
Законодатели не обошли вниманием и табачную продукцию. В 2017 году ставки акцизов на сигареты составят 1 562 рублей за тысячу штук + 14,5%. В 2018-2019 годах ставки будут поднимать и далее. Вырастут ставки на все виды табака, в том числе нагреваемый. Подакцизными станут и электронные сигареты ("вейпы"), причем и сами устройства, и жидкости для их заправки.
В МВД ранее рассчитали: с учетом повышения акцизов в 2017 году средняя цена пачки сигарет может составить порядка 220 рублей.
В бюджетном комитете Совете Федерации такие расчеты МВД подвергли сомнению. Как сообщил глава комитета Сергей Рябухин, при повышении акцизов на табак в 2017 году на 27% одна пачка сигарет подорожает в среднем на 11%, то есть на 10-12 рублей. Ясность внесли в Минфине: в 2017 году средняя розничная цена пачки сигарет вырастет на 10%, а к 2019 году — на 27%.
А в ВОЗ констатируют: рост цен на сигареты — самый действенный способ борьбы с курением, его эффект куда больше, чем антитабачные кампании и запрет на курение в общественных местах.
Опрошенные РИА Новости эксперты подтвердили: цена пачки превысит 100 рублей, и в среднем по рынку составит 113-115 рублей. Подорожание сигарет в наступающем году будет самым чувствительным за всю новейшую историю.
Бензин: рост цен в пределах инфляции?
Рост ставок коснется и автомобильного бензина 5-го класса - в 2018 году он вырастет с нынешних 10 130 рублей за тонну до 10 535 рублей, и в 2019-м - до 10 957 рублей.
Cтавку на дизельное топливо в 2017 году депутаты установили на уровне 6800 рублей, 7 072 рубля в 2018 году и 7 335 рублей в 2019 году. Сейчас она составляет 5 293 рубля. В Минфине ранее заверили: бензин 5-го класса подорожает в результате несущественно — на 1-2 рубля.
Как заявил глава Минэнерго России Александр Новак, рост цен на бензин в 2017 году будет не выше инфляции (целевой ориентир ЦБ по инфляции на будущий год - 4%). А глава ФАС Игорь Артемьев заявил, что рост цен на бензин в пределах инфляции сохранится в ближайшие 10 лет.
"Мировые цены на бензин выросли, а таможенные пошлины со следующего года уменьшаются. Это значит, что экспортный паритет вырастет, и это будет толкать внутренние цены вверх, потому что для любой нефтяной компании должна быть равнодоходность поставок нефтепродуктов на внешний рынок и на внутренний рынок", — пояснил РИА Новости президент Российского топливного союза Евгений Аркуша.
"Насколько вырастет цена на бензин? Не могу прогнозировать, это вилами на воде писано. Но я абсолютно уверен в том, что, скорее всего, розничные цены регуляторы удержат в пределах инфляции", — считает эксперт.